Aula-04-Resumo-e-Questoes-de-Auditoria-Controle-Interno-da-Entidade-Auditada-FCC-v1

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Matéria: Auditoria 
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Sumário 
1- Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante 3 
1.1- Objetivo 3 
1.2- Procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas 3 
1.3- Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante 4 
2- Controle interno: conceito, responsabilidade e supervisão, rotinas 
internas, aspectos fundamentais dos controles internos 5 
2.1- Controle Interno da entidade 5 
2.2- Composição do controle interno da entidade auditada 5 
3- Questões comentadas 9 
3.1- Controle Interno da Entidade Auditada - FCC 9 
3.2- Controle Interno da Entidade Auditada – Questões recentes demais bancas
 14 
4- Lista de Exercícios (todos da aula) 38 
4.1- Controle Interno da Entidade Auditada - FCC 38 
4.2- Controle Interno da Entidade Auditada – Questões recentes demais bancas
 41 
5- Gabarito 54 
6- Referencial Bibliográfico 54 
 
 
 
 
 
 
 
 
Aula – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção 
Relevante; Controle Interno da Entidade Auditada 
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O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção 
relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive 
do controle interno da entidade. 
 
 
 
 
 Os procedimentos de avaliação de riscos incluem o seguinte: 
 
Obter 
entendimento
da entidade e 
do seu 
ambiente
avaliar riscos de distorção relevante das demonstrações 
contábeis
determinar a materialidade
considerar a adequação da seleção e aplicação das 
políticas contábeis e a adequação das divulgações de 
demonstrações contábeis
identificar áreas em que 
possa ser necessária a 
consideração especial da 
auditoria
p.ex: transações com partes 
relacionadas, premissa de 
continuidade do negócio, ou 
considerar o propósito de negócio 
das transações
desenvolver expectativas para utilização na execução de 
procedimentos analíticos
responder aos riscos
avaliados de distorção
relevante
inclusive planejando e executando 
procedimentos adicionais de 
auditoria
avaliar a suficiência e propriedade das evidências de 
auditoria obtidas
Procedimentos 
de avaliação
de riscos
indagações à 
administração 
e a outros na entidade que, 
no julgamento do auditor, 
possam ter informações com 
probabilidade de auxiliar na 
identificação de riscos de 
distorção relevante devido a 
fraude ou erro
procedimentos analíticos
observação e inspeção
1- Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante 
1.1- Objetivo 
1.2- Procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas 
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O auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante: 
a) no nível das demonstrações contábeis; e 
b) no nível de afirmação para classes de transações, saldos de conta e 
divulgações, para fornecer uma base para a concepção e a execução de 
procedimentos adicionais de auditoria. 
 
O auditor deve: 
 
 Ao exercer o julgamento quanto a quais riscos são significativos, o auditor 
deve considerar pelo menos o seguinte: 
a) se o risco é um risco de fraude; 
b) se o risco está relacionado com desenvolvimentos significativos 
recentes, econômicos, contábeis ou de outro tipo, e que, portanto, 
exijam atenção específica; 
c) a complexidade das transações; 
d) se o risco envolve transações significativas com partes 
relacionadas; 
e) o grau de subjetividade na mensuração das informações contábeis 
relacionadas ao risco, especialmente as mensurações que envolvam 
uma vasta gama de incerteza de mensuração; e 
f) se o risco envolve transações significativas que estejam fora do 
curso normal do negócio para a entidade ou que de outra forma 
pareçam não usual. 
 
 
 
Identificar 
riscos
avaliar os 
riscos 
identificados
relacionar os 
riscos 
identificados
considerar a 
probabilidade 
de distorção
1.3- Identificação e avaliaçãodos riscos de distorção relevante 
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 Mas professor, para o que adianta o auditor conhecer o controle interno da 
entidade? Simples, para o seguinte: 
 
 Manual x Automatizado 
Mais.... confiável erros e enganos recomendados para transações 
não usuais 
 automatizado manuais manuais 
 
 
 
Entendimento 
do controle
interno auxilia 
o auditor a...
Identificar
tipos de distorções
potenciais
fatores que afetem os 
riscos de distorção
relevante
Planejar
natureza, época e 
extensão dos 
procedimentos
adicionais de auditoria
Controle Interno
(para fins das normas 
de auditoria)
Ambiente de Controle
Processo de avaliação de 
risco da entidade
Sistema de informação
inclusive os 
processos 
relacionados de 
negócios 
relevantes para 
os relatórios 
financeiros e a 
comunicaçãoAtividades de controle
Monitoramento de 
controles
2- Controle interno: conceito, responsabilidade e supervisão, 
rotinas internas, aspectos fundamentais dos controles internos 
2.1- Controle Interno da entidade 
2.2- Composição do controle interno da entidade auditada 
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 Os elementos do ambiente de controle que podem ser relevantes na obtenção 
de entendimento do ambiente de controle incluem os seguintes: 
a) Comunicação e aplicação de valores de integridade e ética; 
b) Compromisso com a competência; 
c) Participação dos responsáveis pela governança; 
d) Filosofia e estilo operacional da administração; 
e) Estrutura organizacional; 
f) Atribuição de autoridade e responsabilidade; 
g) Políticas e práticas de recursos humanos. 
 
 
 
 
Para obter 
entendimento do
ambiente de 
controle, o auditor
deve avaliar se
A administração criou e manteve a cultura de 
honestidade e conduta ética
Os pontos fortes fornecem coletivamente fundamento 
apropriado; os outros componentes não são 
prejudicados por deficiências no ambiente de controle
O auditor deve buscar 
entender se a 
entidade tem 
processo para...
identificar riscos de negócio 
(relevantes para os objetivos das demonstrações 
contábeis)
estimar a significância dos riscos
avaliar a probabilidade de sua ocorrência
decidir sobre ações em resposta a esses riscos
2.2.1- Ambiente de controle 
2.2.2- Processo de avaliação de risco da entidade 
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 O auditor deve obter entendimento do sistema de informação, inclusive dos 
processos de negócio relacionados, relevantes para as demonstrações contábeis 
 Além disto o auditor deve obter entendimento de como a entidade comunica 
as funções e responsabilidades sobre demonstrações contábeis e assuntos 
significativos relacionados com esses relatórios. 
 Esse entendimento do sistema de informação relevante para relatórios 
financeiros deve incluir aspectos relevantes desse sistema relacionados com 
informações divulgadas nas demonstrações contábeis que são obtidas dentro 
ou fora do razão geral e dos razões auxiliares. 
 
 
 O auditor deve obter entendimento das atividades de controle relevantes para 
a auditoria, que são aquelas que o auditor julga necessário entender para avaliar 
os riscos de distorção relevante no nível da afirmação e desenhar procedimentos 
adicionais de auditoria em resposta aos riscos avaliados. 
Uma auditoria não requer entendimento de todas as atividades de controle 
relacionadas a cada classe significativa. 
 Exemplos de Atividades de Controle: 
 
Autorização
Revisão de 
desempenho
Processamento 
de informação
Controle 
físico
Segregação 
de função
2.2.3- Sistema de informação, incluindo processos de negócio 
relacionados, relevantes para as demonstrações contábeis e sua 
comunicação 
2.2.4- Atividades de controle relevantes para a auditoria 
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 No entendimento das atividades de controle da entidade, o auditor deve obter 
entendimento de como a entidade respondeu aos riscos decorrentes de TI. 
 
 
 O auditor deve obter entendimento das principais atividades que a entidade 
utiliza para monitorar o controle interno sobre as demonstrações contábeis. 
Isto inclui a auditoria interna 
 O monitoramento de controles é um processo para avaliar a efetividade 
do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. Envolve avaliar 
a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as necessárias ações 
corretivas. 
 
 Se a entidade tem a função de auditoria interna, o auditor deve obter 
entendimento dos seguintes assuntos para determinar se a auditoria interna é 
relevante para a auditoria: 
a) a natureza da responsabilidade da função de auditoria interna e como 
ela está posicionada na estrutura organizacional da entidade; e 
b) as atividades realizadas, ou a serem realizadas, pela função de 
auditoria interna. 
 
 
2.2.5- Monitoramento de controles 
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3.1- Controle Interno da Entidade Auditada - FCC 
 
1- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 
concursos) Após a conferência dos cálculos referentes às demonstrações 
contábeis, o Auditor de Controle Interno verificou diferença tanto nos valores como 
nas classificações de uma demonstração contábil relatada se comparada com a 
exigida. Essa diferença é denominada 
a) grau de erro. 
b) risco de auditoria. 
c) distorção. 
d) margem de erro. 
e) erro de relevância. 
Resolução: 
Conforme item 13 da NBC TA 200, distorção é a diferença entre o valor, a 
classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil 
relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida 
para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável 
Gabarito 1: C 
 
2- (FCC / TRT - 15ª Região - Analista Judiciário - Contabilidade / 2013) 
São formas de burla pela Administração, de controles que aparentemente estão 
funcionando com eficácia: 
I. Registrar lançamentos fictícios no livro diário, em especial no final do período 
contábil, de forma a modificar os resultados operacionais ou alcançar outros 
objetivos. 
II. Ajustar indevidamente as premissas e alterar os julgamentos utilizados para 
estimar saldos contábeis. 
III. Omitir, antecipar ou atrasar o reconhecimento, nas demonstrações contábeis, 
de eventos e operações que tenham ocorrido durante o período das demonstrações 
contábeis que estão sendo apresentadas. 
IV. Contratar operações complexas, que são estruturadas para refletir 
erroneamente a situação patrimonial ou o desempenho da entidade. 
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Está correto o que se afirma em 
a) I, II e III, apenas. 
b) II, III e IV, apenas. 
c) I, II, III e IV. 
d) III e IV, apenas. 
e) I, III e IV, apenas. 
Resolução: 
Conforme NBC TA 240, item A14: 
“A4. Muitas vezes as informações contábeis fraudulentas envolvem a burla pela 
administração de controles que aparentemente estão funcionando com eficácia. A 
administração pode perpetrar fraude burlando controles por meio de técnicas 
como: 
• Registrar lançamentos fictícios no livro diário, em especial no final do período 
contábil, de forma amanipular resultados operacionais ou alcançar outros 
objetivos. 
• Ajustar indevidamente as premissas e alterar os julgamentos utilizados para 
estimar saldos contábeis. 
• Omitir, antecipar ou atrasar o reconhecimento, nas demonstrações 
contábeis, de eventos e operações que tenham ocorrido durante o período das 
demonstrações contábeis que estão sendo apresentadas. 
• Ocultar ou não divulgar fatos que possam afetar os valores registrados nas 
demonstrações contábeis. 
• Contratar operações complexas, que são estruturadas para refletir 
erroneamente a situação patrimonial ou o desempenho da entidade. 
• Alterar registros e condições relacionados a operações significativas e não 
usuais. 
Gabarito 2: C. 
 
3- (FCC / Analista Judiciário-Contador TRF 1ª / 2011) Dentre as 
limitações inerentes dos controles internos, EXCLUI-SE a 
a) possibilidade de erros e equívocos humanos. 
b) possibilidade de conluio para contornar as normas. 
c) burla por administradores. 
d) falha nos sistemas de informações tecnológicas. 
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e) eficácia do desenho do processo. 
Resolução: 
As alternativas “a, b, c, d” descrevem fatores que o auditor, em seu trabalho, 
verifica para atestar a efetividade dos sistemas de controle interno. 
Segundo a NBC TA 315, em seu item A46, o controle interno, não importa 
quão efetivo, pode fornecer à entidade apenas segurança razoável quanto ao 
cumprimento dos objetivos de demonstrações contábeis, por causa das limitações 
inerentes, que são, entre outros: 
a) Julgamento humano pode ser falho (ou seja, passível de erro); 
b) Rupturas no controle interno por erro humano; 
c) Possibilidade de burlar o sistema (seja em conluio com outra pessoa, ou 
pela alta administração); 
O gabarito da questão é a alternativa E, já que a eficácia do desenho do 
processo não é uma limitação dos controles internos, e sim um fato que influencia 
na diminuição do risco de controle, que é contingenciável. 
Gabarito 3: E. 
 
4- (FCC 2011 – Analista Judiciário – Contador TRF) Considere as 
assertivas a seguir: 
I. A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor não 
recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser 
necessários para tal investigação. 
II. Desde que o auditor assine declaração de independência, não é mais necessário 
que decline de trabalhos nos quais existam, na administração da empresa auditada, 
parentes em nível de segundo grau. 
III. Em decorrência das limitações inerentes de uma auditoria, há um risco 
inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis não 
sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e executada 
em conformidade com as normas legais de auditoria. 
Está correto o que se afirma SOMENTE em: 
a) II e III. 
b) I e II. 
c) I. 
d) II. 
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e) III. 
Resolução: 
Item I – ERRADO. Auditoria não é uma investigação de suposto delito. O objetivo 
da mesma é prevista na NBC TA 200, que é de emitir uma opinião sobre a 
adequação das demonstrações contábeis da entidade auditada. 
Item II – ERRADO. A independência do auditor não é garantida por uma 
“declaração”, e sim por todo um contexto que o possibilita exercer seu trabalho 
sem interferência. Ter parente de segundo grau de membros da administração da 
entidade auditada comprometeria sua independência, declarando ou não que 
exercerá sua função de forma independente (pouco importa tal declaração). 
Item III – CORRETO. Transcrevo, para fim de memorização, o item A46 da NBC TA 
315: 
“ O controle interno, não importa o quão efetivo, pode fornecer à entidade 
apenas segurança razoável quanto ao cumprimento dos objetivos de 
demonstrações contábeis da entidade. A probabilidade de seu cumprimento 
é afetada por limitações inerentes do controle interno. Estas incluem os 
pressupostos de que o julgamento humano é falho e de que rupturas no 
controle interno podem ocorrer por erro humano”. 
Sendo assim, gabarito da questão alternativa letra E (apenas item III está 
correto). 
Gabarito 4: E. 
 
5- (FCC 2009 – Analista de Controle Externo TI – TCE/GO) Na relação 
entre risco de auditoria e relevância, 
I. quanto maior o risco, maior será o valor estabelecido como nível de relevância. 
II. quanto maior a relevância de um item, menor é a possibilidade de ele não ser 
selecionado para teste. 
III. o auditor deve selecionar o item que será examinado para diminuir o risco. 
Está correto o que se afirma em 
a) I, II e III. 
b) I, apenas. 
c) I e II, apenas. 
d) I e III, apenas. 
e) II e III, apenas. 
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Resolução: 
Item I – Errado. Quanto maior o risco, MENOR deve ser o valor estabelecido como 
nível de relevância (materialidade) para poder efetuar mais testes e com isto obter 
a segurança razoável que o auditor busca com relação à existência de distorções 
relevantes. 
Item II – Certo. Quanto mais importante, maior a chance de ele ser selecionado 
(ou menor a de não ser). 
Item III – Certo. O auditor precisa selecionar com base no risco de distorção 
relevante para efetuar os testes e então conseguir diminuir o risco de forma a obter 
segurança razoável de que não distorção relevante. 
Gabarito 5: E. 
 
6- (FCC 2008 – Auditor TCE SP) O auditor externo NÃO deve considerar na 
avaliação do ambiente de controle interno existente na empresa 
a) a definição de funções de toda administração. 
b) a política de segregação de funções. 
c) a estrutura organizacional da entidade. 
d) as normas para elaboração das demonstrações. 
e) o processo de decisão praticado na empresa. 
Resolução: 
Veja que o examinador quer saber o que não é considerado na avaliação do 
CONTROLE INTERNO existente na empresa. As normas para elaboração das 
demonstrações contábeis não têm nenhuma relação com os controles internos, já 
que as mesmas fazem referência específica as demonstrações contábeis. 
Gabarito 6: D. 
 
7- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Estadual PB / 2006) Na Empresa 
autocontrole S.A., a entrega física das mercadorias vendidas é feita pela área de 
expedição que possui dois funcionários, um separa a mercadoria e o outro confere 
a quantidade separada. A empresa possui um funcionário com salário de R$ 600,00 
para efetuar as cópias em máquina copiadora da empresa, em virtude de em 
períodos anteriores ter constatado que funcionários tiravam cópias de documentos 
particulares, o que gerava um custo para a empresa de R$ 450,00 por mês. É 
correto afirmar que estes procedimentos para a auditoria representam, 
respectivamente, 
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a) inventário físico e valor mínimo de venda. 
b) conferência e avaliação de método de custo. 
c) multiplicação de tarefas e inventário físico. 
d) supervisão e implantação de controle. 
e) segregação de funções e custo versus benefício. 
Resolução: 
Primeiro procedimento: Um funcionário separa a mercadoria e outro 
funcionário confere a quantidade separada. 
De acordo com o item 9 da NBC TA 315, "segregação de funções é atribuir 
a pessoas diferentes as responsabilidades de autorizar e registrar transações e 
manter a custódia dos ativos. A segregação de funções destina-se a reduzir as 
oportunidades que permitam a qualquer pessoa estar em posição de perpetrar e 
de ocultarerros ou fraudes no curso normal das suas funções". 
Segundo procedimento: Colocar um funcionário com um salário de R$600,00 
para efetuar as cópias, tendo em vista que usavam a máquina para fins 
particulares, gerando um prejuízo para a empresa de R$450,00 por mês. 
Aqui estamos nos deparando com uma atividade de controle imposta pela 
empresa em consequência de uma atividade desempenhada pelos seus 
funcionários sem o devido controle sobre isso. Ou seja, o prejuízo começou a ser 
tal que compensava para a empresa implementar um controle sobre o fato 
(empregar alguém especificamente para tirar cópias). 
Gabarito 7: E. 
 
3.2- Controle Interno da Entidade Auditada – Questões recentes demais 
bancas 
8- (FGV - Esp Leg NS (ALERJ)/ALERJ/Qualquer Nível Superior / 2017) 
Em um determinado município foram criados centros digitais para que a população 
pudesse ter acesso à internet, por meio de diversos quiosques instalados em 
pontos estratégicos da cidade. Foram instalados os quiosques, com computadores, 
rede de internet e softwares antivírus, além de um sistema de cadastro dos 
usuários. O município optou por não instalar programa de controle do tempo de 
uso dos computadores pelos usuários, pois iria onerar o projeto além dos valores 
previstos e por sua menor relevância. 
Essa decisão da administração municipal está de acordo com o seguinte princípio 
do controle interno: 
 a) aderência a diretrizes e normas; 
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 b) controle sobre as transações; 
 c) formalização de instruções; 
 d) delegação de responsabilidades; 
 e) relação custo-benefício. 
Resolução: 
Custo x Benefício: “(...) iria onerar o projeto além dos valores previstos e por sua 
menor relevância” 
Gabarito 8: E 
 
9- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controles internos, julgue o próximo item. 
Controles internos apropriados são essenciais para assegurar a confiabilidade das 
informações contábeis. A contabilidade, por sua vez, é indispensável como 
instrumento de controle administrativo e como fator capaz de orientar 
adequadamente os usuários das informações. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
Conforme item 4-C, temos que: “(c) Controle interno é o processo planejado, 
implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e 
outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos 
objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios 
financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e 
regulamentos aplicáveis.” 
 Já a contabilidade é ciência teórica e prática que estuda os métodos de 
cálculo e registro da movimentação financeira de uma firma ou empresa. 
Gabarito 9: V. 
 
10- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Acerca do processo de controles internos, julgue o item a seguir. 
O monitoramento é um processo de avaliação da qualidade do desempenho dos 
controles internos ao longo do tempo. Com apoio em serviços de atendimento a 
usuários ou em ouvidorias, os escalões superiores da administração podem tomar 
conhecimento de falhas na execução de serviços inerentes às finalidades da 
entidade e providenciar sua correção ou revisão. 
( ) Certo ( ) Errado 
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Resolução: 
Conforme item A110 da NBC TA 315: 
“A110. O monitoramento de controles é um processo para avaliar a 
efetividade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. 
Envolve avaliar a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as 
necessárias ações corretivas. A administração consegue o monitoramento de 
controles por meio de atividades contínuas, avaliações separadas ou a combinação 
de ambos.” 
Gabarito 10: V. 
 
11- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se 
segue. 
A época em que devem ser realizados os procedimentos de auditoria é determinada 
a partir da avaliação do sistema de controle interno da empresa auditada. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
Item A50 afirma que: 
“A50. O entendimento do controle interno auxilia o auditor na identificação 
de tipos de distorções potenciais e fatores que afetem os riscos de distorção 
relevante, bem como no planejamento da natureza, da época e da extensão 
de procedimentos adicionais de auditoria.” (meu grifo) 
Bom, acho um pouco forçado dizer que “é determinada a partir”, já que na 
verdade é um dos fatores que interferem, mas o termo “determinada” parece soar 
como se fosse o único. De toda forma, a banca não entendeu desta forma, mas 
fica a atenção ao item. 
Gabarito 11: V. 
 
12- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se segue. 
O conluio de funcionários é uma ação que limita a eficácia da segregação de 
funções como instrumento de controle interno. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
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A segregação de funções significa separar atividades com pessoas diferentes, 
dificultando que tenha fraude e que a mesma possa ser ocultada, por exemplo: 
autorização de compra com o pagamento da compra são atividades normalmente 
separadas (quem autoriza é diferente de quem paga), exatamente para evitar que 
a pessoa pague sem autorização ou autorize mas desvie o dinheiro que seria usado 
para o pagamento. 
Se existir um conluio (combinação) entre as pessoas, é como se fossem uma só, 
ou seja, atinge em cheio o controle interno de segregação de funções. 
Gabarito 12: V. 
 
13- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se segue. 
Na avaliação do sistema de controle interno, o objetivo principal do auditor 
independente é identificar falhas nesse sistema; se julgar necessário, o auditor 
pode recomendar ajustes na forma como a empresa auditada atua, visando à 
proteção do patrimônio. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
Conforme a NBC TA 315, temos que: 
“15. O auditor deve buscar entender se a entidade tem processo para: 
(a) identificar riscos de negócio relevantes que afetam as demonstrações 
contábeis; 
(b) estimar a significância dos riscos; 
(c) avaliar a probabilidade de sua ocorrência; e 
(d) decidir sobre ações em resposta a esses riscos (ver item A88).” 
 
Ademais, o intuito das recomendações que o auditor pode fazer sobre falhas nos 
controles internos visa a correção das distorções relevantes, e não a proteção 
patrimonial da empresa auditada. 
Gabarito 13: F. 
 
14- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se 
segue. 
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Os testes substantivos são utilizados pelo auditor independente para obter 
evidências de que o sistema de controle interno estabelecido pela empresa 
auditada está sendo executado pelos empregados. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
A verificação da eficácia dos controles internos é feita pelo auditor através dos 
testes de controle (antigos testes de observância). 
Gabarito 14: F. 
 
15- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) Na 
implementação de um sistema de controle interno, um dos primeiros elementos a 
ser considerado deve ser a avaliação do ambiente decontrole. A forma pela qual a 
administração de uma entidade atribui alçadas e responsabilidades é uma das 
características do ambiente de controle. 
Desse modo, a atribuição de alçada e responsabilidade 
a) deve ser deslocada para o nível de autoridade mais alto para trazer o processo 
decisório ao pessoal da linha de frente. 
b) inclui até que ponto pessoas e equipes estão autorizadas e são incentivadas a 
solucionar problemas, bem como os limites dessa autoridade. 
c) não deve ser adotada quando a entidade visa a tornar-se mais orientada ao 
mercado e concentrada na qualidade. 
d) necessita de enxugamento da estrutura organizacional para sua adoção. 
e) requer menos monitoramento em decorrência das responsabilidades 
individuais. 
Resolução: 
A atribuição de alçada e responsabilidade inclui até que ponto pessoas e 
equipes estão autorizadas e são incentivadas a adotar sua própria 
iniciativa ao abordar questões, bem como a solucionar problemas e os limites 
dessa autoridade 
Gabarito 15: B. 
 
16- (IF Sul Rio-Grandense - IF Sul Rio-Grandense /Contador/2016) De 
acordo com a NBC T 16.8, o Controle Interno é classificado nas seguintes 
categorias: 
a) Controle, Mensuração e Contábil. 
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b) Operacional, Contábil e Normativo. 
c) Mensuração, Operacional e Controle. 
d) Normativo, Controle e Mensuração. 
Resolução: 
Conforme norma citada (que, diga-se de passagem, já está revogada), o 
controle interno era classificado assim: 
“4. O controle interno é classificado nas seguintes categorias: 
(a) operacional - relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos 
da entidade; 
(b) contábil - relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das 
demonstrações contábeis; 
(c) normativo - relacionado à observância da regulamentação pertinente.” 
Gabarito 16: B. 
 
17- (Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ / CGM - RJ / Contador - 
Conhecimentos Específicos / 2015) Segundo a NBC T 16.8, a classificação de 
controle interno que está relacionada às ações que propiciem o alcance dos 
objetivos da entidade é: 
a) contábil 
b) normativo 
c) operacional 
d) compliance 
Resolução: 
Conforme item 4 da NBC T 16.8, Controle interno aplicada ao setor público: 
“4. O controle interno é classificado nas seguintes categorias: 
(a) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos 
objetivos da entidade; 
(b) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das 
demonstrações contábeis; 
(c) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.” 
Gabarito 17: C. 
 
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18- (CS-UFG / Analista Legislativo – Contador AL-GO / 2015) De acordo 
com a NBC TA 315, os riscos de distorção relevante no nível da afirmação para 
classes de transações, saldos de contas e divulgações precisam ser considerados, 
porque auxiliam diretamente na determinação da 
 a) política contábil da entidade compatível com estrutura do relatório financeiro 
aplicável. 
 b) natureza, época e extensão de procedimentos adicionais de auditoria. 
 c) atividade de controles com probabilidade de impedir ou detectar as distorções. 
 d) postura e ação da administração para com as demonstrações contábeis. 
Resolução: 
Vejamos o item A126 da NBC TA 315: 
“A126. Riscos de distorção relevante no nível da afirmação para classes de 
transações, saldos de contas e divulgações precisam ser considerados porque tal 
consideração auxilia diretamente na determinação da natureza, época e extensão 
de procedimentos adicionais de auditoria, no nível da afirmação, necessários para 
a obtenção de evidências de auditoria apropriadas e suficientes.” 
Gabarito 18: B. 
 
19- (Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ / CGM - RJ / Contador - 
Conhecimentos Específicos / 2015) Em um trabalho de auditoria de 
demonstrações financeiras, o auditor deve determinar se foram identificadas 
deficiências no controle interno e se elas se constituem, individualmente ou em 
conjunto, em: 
a) deficiências de controle 
b) deficiências administrativas 
c) deficiências relevantes 
d) deficiências significativas 
Resolução: 
Conforme item 6 da NBC TA 265: 
“Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a combinação de 
deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de 
importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança” 
Gabarito 19: D. 
 
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20- (FGV / Agente de Fiscalização – Ciências Jurídicas TCM SP / 2015) A 
NBC TA 265 dispõe que o auditor tem responsabilidade de comunicar 
apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as 
deficiências de controle interno que foram identificadas na auditoria das 
demonstrações contábeis. De acordo com a norma citada, constituem indicadores 
de deficiência significativa do controle interno, EXCETO: 
a) ausência de processo de avaliação de risco na entidade em que a existência 
desse processo seria normalmente esperada; 
b) distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida ou 
detectada e corrigida, pelo controle interno da entidade; 
c) evidência da incapacidade da administração de supervisionar a elaboração das 
demonstrações contábeis; 
d) evidência de subjetividade na determinação de valores estimados, a exemplo 
de estimativas contábeis a valor de mercado; 
e) reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para 
refletir a correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude. 
Resolução: 
Vejamos o item A7 da NBC TA 265: 
“A7. Os indicadores de deficiência significativa do controle interno incluem, por 
exemplo: 
• evidência de aspectos ineficazes do ambiente de controle, como: 
o indicações de que transações significativas, nas quais a administração 
está financeiramente interessada, não estão sendo apropriadamente 
analisadas pelos responsáveis pela governança; 
o identificação de fraude da administração, relevante ou não, que não 
foi prevenida pelo controle interno da entidade; 
o falha da administração ao não implementar medidas corretivas 
apropriadas para as deficiências significativas anteriormente comunicadas; 
• ausência de processo de avaliação de risco na entidade em que a existência 
desse processo seria normalmente esperada; (alternativa A) 
• evidência de processo de avaliação de risco ineficaz, tais como falha da 
administração para identificar risco de distorção relevante que o auditor esperaria 
que o processo de avaliação de risco tivesse identificado; 
• evidência de resposta ineficaz a riscos significativos identificados (por 
exemplo, ausência de controle sobre esses riscos); 
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• distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida 
ou detectada e corrigida, pelo controle interno da entidade; (alternativa B). 
• reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para 
refletir a correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude; (alternativa 
E) 
• evidência da incapacidade da administração de supervisionar a elaboração 
das demonstrações contábeis. (alternativa C). 
Gabarito 20: D 
 
21- (FGV - TSE (DPE RJ)/Ciências Contábeis/2014) O auditor, ao verificar 
os processos de uma Unidade, identificou que o Chefe de Departamento tem 
permissão e competênciapara efetuar compras para seu departamento e autorizar 
o pagamento correspondente, entretanto os pagamentos são autorizados por uma 
outra área independente. 
A respeito do ocorrido, é correto afirmar que 
a) o ponto identificado pelo auditor não representa risco. 
b) o auditor deve examinar documentos para verificar se existe risco ou não na 
Unidade auditada. 
c) o auditor deve consultar o código de ética da Unidade para verificar se o processo 
como um todo infringe alguma norma. 
d) existe um risco de segregação de função e esse risco precisa ser documentado 
e reportado pelo auditor. 
e) aparentemente existe um risco de fraude e um especialista externo deve ser 
contratado para mensurar esse risco e identificar os mitigantes. 
Resolução: 
Quando o enunciado afirma que a mesma pessoa (chefe de departamento) 
tem permissão para fazer as compras e o pagamento, isto é um risco grande de 
distorção relevante e precisa que as funções sejam segregadas, afinal, apenas 1 
pessoas seria capaz de fazer toda a etapa de compra (pedido e pagamento). 
Gabarito 21: D 
 
22- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O controle interno relacionado às 
ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade é classificado como 
controle 
a) contábil. 
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b) normativo. 
c) operacional. 
d) financeiro. 
e) patrimonial. 
Resolução: 
Isto está contido na NBC T16.8 que, embora revogada, continua sendo 
cobrada em concursos públicos. Segundo a norma em estudo, o controle interno é 
classificado em três categorias: 
a) operacional - relacionado às ações que propiciam o alcance dos 
objetivos da entidade; 
b) contábil - relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das 
demonstrações contábeis; 
c) normativo - relacionado à observância da regulamentação pertinente. 
Gabarito 22: C. 
 
23- (FGV - ATM (Recife)/2014) Os procedimentos de avaliação de risco, que 
procuram obter evidência de auditoria a respeito do desenho e da implementação 
dos controles relevantes, podem incluir as ações relacionadas nos itens a seguir: 
I. indagações junto ao pessoal da entidade. 
II. observação da aplicação de controles específicos. 
III. inspeção de documentos e relatórios. 
IV. acompanhamento das transações por meio de sistema de informação relevante 
para as demonstrações contábeis. 
Assinale: 
a) se todos os itens estiverem corretos. 
b) se somente os itens I, II e III estiverem corretos. 
c) se somente os itens II, III e IV estiverem corretos. 
d) se somente os itens I e IV estiverem corretos. 
e) se somente os itens II e IV estiverem corretos. 
Resolução: 
Conforme item A74 da NBC TA 315, todas alternativas estão corretas 
(transcrição literal). 
Gabarito 23: A. 
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24- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) O auditor, ao realizar uma auditoria, 
exerce julgamento sobre a magnitude das distorções que são consideradas 
relevantes. 
Esses julgamentos fornecem a base para 
a) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de 
risco. 
b) identificar e avaliar os riscos de distorção irrelevante. 
c) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos operacionais de 
relevância. 
d) tomar decisões econômicas razoáveis com base nas informações das 
demonstrações contábeis. 
e) entender que as demonstrações contábeis são elaboradas, apresentadas e 
auditadas considerando níveis de materialidade. 
Resolução: Item 6 da NBC TA 320: 
“6. Ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre a magnitude das 
distorções que são consideradas relevantes. Esses julgamentos fornecem a 
base para: 
(a) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de 
avaliação de risco; 
(b) identificar e avaliar os riscos de distorção relevante; e 
(c) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos 
adicionais de auditoria. “ 
Gabarito 24: A 
 
25- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) São exemplos de deficiências 
significativas nos controles internos e que requerem comunicação por parte da 
auditoria independente, conforme estabelece a NBC TA 265 – Comunicação 
deficiências no controle interno: 
A) Avaliação de risco e evidência de que o processo é eficaz. 
B) Distorção detectada pela auditoria, que foi prevenida ou detectada e corrigida 
pelo controle interno. 
C) Controles sobre riscos identificados. 
D) Incapacidade da administração em elaborar demonstrações financeiras de 
acordo com a estrutura que seja aplicável. 
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E) Implementação de medidas corretivas para deficiências comunicadas 
anteriormente pela auditoria. 
Resolução: 
As alternativas A, B, C e E apresentam problemas “resolvidos”... processo que é 
eficaz, distorção detectada que foi prevenida/detectada e corrigida pelo controle 
interno, controle de risco, e medidas corretivas. 
A alternativa D é a única que se enquadra entre exemplos de deficiências que 
requerem a comunicação, conforme item A7 da NBC TA 265. 
Gabarito 25: D. 
 
26- (VUNESP / DESENVOLVESP / Auditor / 2014) As deficiências de 
controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu 
julgamento profissional, são de importância suficiente para merecer a atenção 
deverão ser comunicadas apropriadamente: 
a) às autoridades, por se tratar de riscos que impactam a arrecadação de tributos. 
b) à CVM e aos órgão competentes, além de à alta administração da empresa. 
c) aos responsáveis pela governança e à administração. 
d) às secretarias da receita federal e estaduais 
e) somente ao sócio da auditoria. 
Resolução: 
O tema “comunicação das deficiências do controle interno” é tratado na NBC TA 
265. Nela, temos no item 5 o objetivo do auditor com relação ao tema/norma: 
“5. O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis 
pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que o 
auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, são 
de importância suficiente para merecer a atenção deles.” 
Gabarito 26: C. 
 
27- (VUNESP / DESENVOLVESP / Auditor / 2014) Analise as informações a 
seguir, classificando-as como (V) verdadeira ou (F) falsa. 
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade – PA 265, deficiência de 
controle interno existe quando: 
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( ) o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não 
consegue prevenir, ou detectar e corrigir, tempestivamente, distorções nas 
demonstrações contábeis; 
( ) falta controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir, tempestivamente, 
distorções nas demonstrações contábeis; 
( ) não há processos instalados na entidade; 
( ) não há formalização de procedimentos mediante a feitura de manuais. 
A classificação correta, de cima para baixo, é: 
a) V, V, V, V 
b) F, V, V, F. 
c) V, F, F, V 
d) F, F, V, V 
e) V, V, F, F. 
Resolução: 
Item I e II– Verdadeiros. Vejamos item 6 da NBC TA 265: 
“6. (...) Deficiência de controle interno existe quando: 
(i) o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não 
consegue prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas 
demonstrações contábeis; ou 
(ii) falta um controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir 
tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.” 
Item III e IV – Falsos.Conforme item 4-C da NBC TA 315: 
“(c) Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos 
responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer 
segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere 
à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e 
conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. O termo “controles” refere-se a 
quaisquer aspectos de um ou mais dos componentes do controle interno”. 
Portanto, o fato de não ter manual não quer dizer necessariamente que é uma 
deficiência, muito menos se não tiver “processos instalados”. 
Gabarito 27: E. 
 
28- (VUNESP / DESENVOLVESP / Auditor / 2014) Representa, em uma 
organização, o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos 
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de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração 
na condução ordenada dos negócios da empresa: 
a) sistemas informatizados. 
b) controles internos. 
c) manuais de procedimentos. 
d) políticas e procedimentos 
e) organização e métodos. 
Resolução: 
Conforme item 4-C da NBC TA 315: 
“(c) Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos 
responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer 
segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere 
à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e 
conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. O termo “controles” refere-se a 
quaisquer aspectos de um ou mais dos componentes do controle interno”. 
Gabarito 28: B 
 
29- (CETRO / IF-PR / Auditor / 2014) Dos princípios básicos de um sistema 
de controle interno, assinale a alternativa que apresenta as atribuições dos 
funcionários ou setores internos de uma instituição que devem ser definidos, 
preferencialmente, por escrito, por meio de manuais internos. 
a) Responsabilidade. 
b) Amarrações do sistema. 
c) Segregação de funções. 
d) Formalização de rotinas internas. 
e) Restrição de acesso aos ativos. 
Resolução: 
Conforme item 2 da NBC TA 315: 
“(f) Atribuição de autoridade e responsabilidade. A atribuição de autoridade e 
responsabilidade pode incluir políticas relacionadas com práticas de negócio 
apropriadas, conhecimento e experiência do pessoal-chave, assim como recursos 
fornecidos para a execução desses objetivos. Além disso, pode incluir políticas e 
comunicações voltadas para assegurar que todas as pessoas da entidade 
compreendam os objetivos da entidade, saibam como as suas ações individuais se 
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inter-relacionam, contribuam para esses objetivos e reconheçam como e pelo que 
serão considerados responsáveis.” 
Gabarito 29: A. 
 
30- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) Com relação à NBC TA 260 – 
Comunicação com os responsáveis pela governança, analise as afirmativas abaixo, 
e marque V, para as verdadeiras, ou F, para as falsas. 
( ) Os Responsáveis pela governança são pessoas ou organizações com 
responsabilidade pela direção estratégica da entidade, incluindo, entre outros 
aspectos, a supervisão geral pelos relatórios contábeis. 
( ) Administradores são pessoas com responsabilidade executiva pela condução 
dos negócios e operações da entidade. 
( ) Esta norma está focada na comunicação com os órgãos de governança e não 
inclui aspectos relacionados com a comunicação e com a administração. 
( ) As responsabilidades do auditor em relação à auditoria de demonstrações 
contábeis não é assunto objeto de comunicação, apenas as responsabilidades da 
administração. 
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é: 
A) V – V – F – F. 
B) F – V – F – V. 
C) V – F – V – F. 
D) F – F – F – V. 
E) V – V – V – F. 
Resolução: 
Item I – Verdadeiro. Costumeiramente, conselho da administração. 
Item II – Verdadeiro. Exatamente, normalmente trata-se do presidente, CEO. 
Item III – Falso. Errado, conforme item 5 da NBC TA 260: 
“5. Embora o auditor seja responsável pela comunicação de assuntos exigidos 
por esta Norma, a administração também tem a responsabilidade de 
comunicar assuntos de interesse da governança aos responsáveis pela 
governança(...)” 
Item IV – Falso. Conforme item 1 da NBC TA 260: 
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“Esta Norma trata da responsabilidade do auditor independente na 
comunicação com os responsáveis pela governança na auditoria de 
demonstrações contábeis”. 
Portanto, trata-se da comunicação auditor  responsáveis pela governança. 
Gabarito 30: A. 
 
31- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TA 315 – 
Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do 
Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, o auditor deve aplicar 
procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base para a identificação 
e avaliação de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis e nas 
afirmações. No processo de avaliação dos riscos, o auditor deve aplicar os 
seguintes procedimentos: 
A) Inspeção de documentos, tais como planos e estratégias de negócio, e 
indagações à administração e a outros na entidade com probabilidade de auxiliar 
na identificação de riscos de distorção relevante devido a fraude ou erro. 
B) Contagem de caixa e circularização de bancos para identificar a existência de 
risco de fraude por apropriação indébita. 
C) Circularização de advogados e de partes relacionadas com vistas a avaliar o 
risco de contingências. 
D) Acompanhamento do inventário físico, reexecução de controles internos de 
faturamento e inspeção de imobilizado, com vistas a avaliar o risco de distorção 
relevante nos ciclos operacionais relevantes. 
E) Análise de uma amostra de notas fiscais de faturamento emitidas no final do 
ano e os respectivos comprovantes de embarque da mercadoria, com vistas a 
identificar o risco de faturamento antecipado. 
Resolução: 
 
Procedimentos 
de avaliação
de riscos
indagações
à 
administração 
e a outros na entidade que, no 
julgamento do auditor, possam ter 
informações com probabilidade de 
auxiliar na identificação de 
riscos de distorção relevante 
devido a fraude ou erro
procediment
os analíticos
observação
e inspeção
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 Sobre a utilização da inspeção, no item A18 ele dá o exemplo de utilização do 
procedimento, vejamos: 
“A18. Observação e inspeção podem apoiar as indagações junto à administração e 
outras pessoas (...) Exemplos de tais procedimentos de auditoria incluem a 
observação e a inspeção do seguinte: 
(...) 
• documentos (tais como planos e estratégias de negócio), registros e manuais 
de controles internos;” 
Gabarito 31: A. 
 
32- (CESGRANRIO / CEFET-RJ / Auditor / 2014) O sistema de controles 
internos de uma empresa é composto por controles preventivos e detectivos. Os 
controles preventivos possuem o objetivo de: 
a) revisar o desempenho das atividades operacionais. 
b) estabelecer níveis de governança corporativa na empresa. 
c) evitar a ocorrência de um problema relacionado ao processo. 
d) verificar onde ocorreram os problemas de um determinado processo 
e) gerenciar todos os riscos relacionados aos processos internos da empresa. 
Resolução: 
Preventivo = controle pré; Detectivo = controle pós. 
Com isto, o único verboque é uma ação de prevenção é o “evitar”. 
Gabarito 32: C 
 
33- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O auditor, ao julgar se um risco é 
significativo, deve considerar os aspectos a seguir, à exceção de um. Assinale‐o. 
a) A ocorrência de fraude. 
b) A complexidade das transações. 
c) O envolvimento em transações significativas com partes relacionadas. 
d) O grau de subjetividade na mensuração das informações relacionadas ao risco. 
e) O nível de controle da distorção relevante. 
Resolução: 
Primeiramente, o que é um risco significativo? 
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Item 4, NBC TA 315. “Risco significativo é o risco de distorção relevante 
identificado e avaliado que, no julgamento do auditor, requer consideração especial 
na auditoria.” 
Em seguida, vejamos: 
Item 28 da NBC TA 315: “Ao exercer o julgamento quanto a quais riscos são 
significativos, o auditor deve considerar pelo menos o seguinte: 
(a) se o risco é um risco de fraude; 
(b) se o risco está relacionado com desenvolvimentos significativos 
recentes, econômicos, contábeis ou de outro tipo, e que, portanto, 
exijam atenção específica; 
(c) a complexidade das transações; 
(d) se o risco envolve transações significativas com partes relacionadas; 
(e) o grau de subjetividade na mensuração das informações contábeis 
relacionadas ao risco, especialmente as mensurações que envolvam 
uma vasta gama de incerteza de mensuração; e 
(f) se o risco envolve transações significativas que estejam fora do curso 
normal do negócio para a entidade ou que de outra forma pareçam não 
usual (ver itens A119 a A123).” 
Gabarito 33: E 
 
34- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) O auditor, no processo de avaliação de 
risco da entidade, deve buscar entender se a entidade tem processo para os casos 
listados a seguir, à exceção de um. Assinale-o. 
a) Identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das demonstrações 
contábeis. 
b) Estimar a significância dos riscos. 
c) Avaliar a probabilidade da ocorrência de riscos. 
d) Decidir sobre ações em resposta aos riscos. 
e) Analisar procedimentos analíticos de erros e fraudes. 
Resolução: 
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Gabarito 34: E. 
 
35- (CETRO / Contador – Prefeitura de Campinas / 2012) De acordo com 
as normas de auditoria, a deficiência de controle interno existe quando 
a) a falta de controle impede o auditor de comunicar aos responsáveis pela 
governança e à administração outros assuntos sobre controle interno que o auditor 
tenha identificado durante a auditoria. 
b) há falta de controle ou o controle é planejado, implementado ou operado, de tal 
forma que não consegue prevenir ou detectar e corrigir, tempestivamente, 
distorções nas demonstrações contábeis. 
c) o auditor deixa de comunicar, tempestivamente, por escrito, as deficiências 
significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis 
pela governança. 
d) a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a 
elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar 
procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para 
fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno. 
Resolução: 
Conforme item 6 da NBC TA 265, temos que: 
“Deficiência de controle interno existe quando: 
(i) o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que 
não consegue prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções 
nas demonstrações contábeis; ou 
(ii) falta um controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir 
tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.” 
Gabarito 35: B. 
O auditor deve buscar 
entender se a 
entidade tem 
processo para...
identificar riscos de negócio 
(relevantes para os objetivos das demonstrações 
contábeis)
estimar a significância dos riscos
avaliar a probabilidade de sua ocorrência
decidir sobre ações em resposta a esses riscos
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36- (CFC / Exame de Suficiência Bacharel em Contabilidade 2012.1 / 
2012) De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de 
Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, o 
auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base 
para a identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nas demonstrações 
contábeis e nas afirmações. 
No processo de avaliação dos riscos, o auditor deve seguir os seguintes 
procedimentos, EXCETO: 
a) realizar procedimentos analíticos para identificar aspectos da entidade que o 
auditor não tinha conhecimento de forma a auxiliar na avaliação de riscos de erros 
relevantes para fornecer uma base para planejar e implementar respostas para 
esses riscos. 
b) obter informações por meio da execução de procedimentos de avaliação de 
riscos e atividades relacionadas como uma forma de obtenção de evidência de 
auditoria para sustentar avaliações dos riscos de distorção relevante. 
c) fazer de forma obrigatória indagações à administração e a outros na entidade, 
executar procedimentos analíticos e ainda realizar observações e inspeção para 
cada aspecto do entendimento de forma à obtenção de base segura para avaliação 
dos riscos. 
d) buscar o entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle 
interno da entidade de forma contínua e dinâmica, primordial para que o auditor 
planeje a auditoria e exerça o julgamento profissional ao longo da auditoria. 
Resolução: 
 
A letra C peca ao afirmar que é obrigatório. 
Gabarito 36: C. 
 
Procedimentos 
de avaliação
de riscos
indagações
à 
administração 
e a outros na entidade que, no 
julgamento do auditor, possam ter 
informações com probabilidade de 
auxiliar na identificação de 
riscos de distorção relevante 
devido a fraude ou erro
procediment
os analíticos
observação
e inspeção
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37- (CFC / Exame de Suficiência Bacharel em Contabilidade 2011.2 / 
2011) Em relação à identificação e à avaliação dos riscos de distorção relevante, 
assinale a opção CORRETA. 
a) O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a 
auditoria. 
b) O auditor na sua análise deve identificar pontos fortes no ambiente de controle 
que são desconhecidos. 
c) O auditor não deve identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das 
demonstrações contábeis. 
d) O auditor não deve obter um entendimento do ambiente de controle, quando 
for analisar as demonstrações contábeis. 
Resolução: 
Alternativa A – Certa. Conforme item 12 da NBC TA 315: “12. O auditor deve 
obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria.” 
Alternativa B – Errada. Ponto forte no ambiente que são CONHECIDOS. 
Alternativa C – Errada. O erro é dizer que “não” deve identificar, pois deve, 
conforme item 15 da NBC TA 315. 
Alternativa D – Errada. Explicado na alternativa A. 
Gabarito 37: A. 
 
38- (ESAF / AFRFB / 2012) O auditor externo, ao realizar seu trabalho na 
empresa Expansão S.A., identificou vários pontos com não conformidades nos 
controles internos. Com relação a esses pontos, deve o auditor 
a) documentá-los em seus papeis de trabalho, para apresentação à administração 
quando solicitado. 
b) evidenciá-los no relatório de auditoria, demonstrando os efeitos nas 
demonstrações contábeis. 
c) exigir a elaboraçãode notas explicativas, evidenciando o impacto nas 
demonstrações contábeis. 
d) encaminhar às diretorias responsáveis das áreas onde foram apontadas as não 
conformidades, determinando a correção dos erros, antes da emissão do relatório 
de auditoria. 
e) comunicar à administração por meio de carta, relatando os pontos de deficiências 
encontradas. 
Resolução: 
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No que se refere a comunicação do controle interno (pelo auditor), devemos ter 
em mãos a NBC TA 265, conforme transcrevo abaixo o item 9 e 10(a): 
“9. O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências 
significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis 
pela governança”. 
“10. O auditor também deve comunicar tempestivamente à administração no nível 
apropriado de responsabilidade 
(a) por escrito, as deficiências significativas de controle interno que o auditor 
comunicou ou pretende comunicar aos responsáveis pela governança, a 
menos que não seja apropriado nas circunstâncias comunicar diretamente à 
administração”. 
Gabarito 38: E. 
 
39- (FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com a NBC T 16.8 - Controle Interno, 
aprovada pela Resolução nº 1.135/08, o Controle Interno deve ser classificado nas 
categorias: 
a) de conformidade, de regularidade e de gestão. 
b) operacional, contábil e normativo. 
c) financeiro, patrimonial e administrativo. 
d) de relevância, de materialidade e de oportunidade. 
e) econômico, substantivo e de observação. 
Resolução: Isto está contido na NBC T16.8 que, embora revogada, continua sendo 
cobrada em concursos públicos. Segundo a norma em estudo, o controle interno é 
classificado em três categorias: 
a) operacional - relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos 
da entidade; 
b) contábil - relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das 
demonstrações contábeis; 
c) normativo - relacionado à observância da regulamentação pertinente. 
Gabarito 39: B. 
 
40- (FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com a NBC T 16.8 - Controle Interno, 
aprovada pela Resolução nº 1.135/08, a Estrutura de Controle Interno compreende 
os seguintes procedimentos: 
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a) mapeamento, avaliação de riscos e monitoramento. 
b) aderência, observação e confirmação. 
c) inspeção, revisão e comprovação. 
d) investigação, acompanhamento e revisão. 
e) planejamento, execução e supervisão. 
Resolução: 
Item 5 da NBC T 16.8, temos que: 
“5. Estrutura de controle interno compreende ambiente de controle; 
mapeamento e avaliação de riscos; procedimentos de controle; informação 
e comunicação; e monitoramento.” 
Gabarito 40: A. 
 
41- (FGV / Auditor Fiscal do AP / 2011) De acordo com a NBC T 16.8 - 
Controle Interno, aprovada pela Resolução CFC n.º 1.135/08, os procedimentos de 
controle são medidas e ações estabelecidas para prevenir ou detectar os riscos 
inerentes ou potenciais à tempestividade, à fidedignidade e à precisão da 
informação contábil. As medidas que antecedem o processamento de um ato ou 
um fato, para prevenir a ocorrência de omissões, inadequações e intempestividade 
da informação contábil, constituem procedimentos de: 
a) detecção. 
b) precisão. 
c) observação. 
d) avaliação. 
e) prevenção. 
Resolução: 
Aqui não precisamos nem da norma.. se o enunciado quer o controle que vai 
prevenir, ele quer os procedimentos de prevenção. 
Gabarito 41: E. 
42- (ESAF / Analista Técnico da SUSEP / 2010) Assinale a opção que 
completa de forma correta a frase. 
Os 5 (cinco) elementos que formam o controle interno são: 
a) risco de mercado, risco de crédito, risco legal, risco de subscrição e risco 
operacional. 
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b) auto-seguro, seguro, cosseguro (ou co-seguro), resseguro e a retrocessão. 
c) ambiente de controle, avaliação e gerenciamento do risco, atividade de controle, 
informação e comunicação. 
d) prêmio de risco, prêmio estatístico, prêmio puro, prêmio líquido e prêmio bruto. 
e) proposta, apólice, endosso, questionário de risco (perfil) e certificado. 
Resolução: 
De acordo com o item A51 da NBC TA 315, temos que: 
"A51. A divisão do controle interno nos cinco componentes a seguir, para 
fins das normas de auditoria, fornece uma estrutura útil para que os 
auditores considerem como diferentes aspectos do controle interno da 
entidade podem afetar a auditoria: 
(a) o ambiente de controle; 
(b) o processo de avaliação de risco da entidade; 
(c) o sistema de informação, inclusive os processos relacionados de 
negócio relevantes para os relatórios financeiros e a comunicação; 
(d) atividades de controle; e 
(e) monitoramento de controles". 
Gabarito 42: C. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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4.1- Controle Interno da Entidade Auditada - FCC 
 
1- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 
concursos) Após a conferência dos cálculos referentes às demonstrações 
contábeis, o Auditor de Controle Interno verificou diferença tanto nos valores como 
nas classificações de uma demonstração contábil relatada se comparada com a 
exigida. Essa diferença é denominada 
a) grau de erro. 
b) risco de auditoria. 
c) distorção. 
d) margem de erro. 
e) erro de relevância. 
 
2- (FCC / TRT - 15ª Região - Analista Judiciário - Contabilidade / 2013) 
São formas de burla pela Administração, de controles que aparentemente estão 
funcionando com eficácia: 
I. Registrar lançamentos fictícios no livro diário, em especial no final do período 
contábil, de forma a modificar os resultados operacionais ou alcançar outros 
objetivos. 
II. Ajustar indevidamente as premissas e alterar os julgamentos utilizados para 
estimar saldos contábeis. 
III. Omitir, antecipar ou atrasar o reconhecimento, nas demonstrações contábeis, 
de eventos e operações que tenham ocorrido durante o período das demonstrações 
contábeis que estão sendo apresentadas. 
IV. Contratar operações complexas, que são estruturadas para refletir 
erroneamente a situação patrimonial ou o desempenho da entidade. 
Está correto o que se afirma em 
a) I, II e III, apenas. 
b) II, III e IV, apenas. 
c) I, II, III e IV. 
d) III e IV, apenas. 
e) I, III e IV, apenas. 
4- Lista de Exercícios (todos da aula) 
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3- (FCC / Analista Judiciário-Contador TRF 1ª / 2011) Dentre as 
limitações inerentes dos controles internos, EXCLUI-SE a 
a) possibilidade de erros e equívocos humanos. 
b) possibilidade de conluio para contornar as normas. 
c) burla por administradores. 
d) falha nos sistemas de informações tecnológicas. 
e) eficácia do desenho do processo. 
 
4- (FCC 2011 – Analista Judiciário – Contador TRF) Considere as 
assertivas a seguir: 
I. A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor não 
recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser 
necessários para tal investigação. 
II. Desde que o auditor assine declaração de independência, não é mais necessário 
que decline de trabalhos nos quais existam, na administração da empresa auditada, 
parentes em nível de segundo grau. 
III. Em decorrência das limitações inerentesde uma auditoria, há um risco 
inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis não 
sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e executada 
em conformidade com as normas legais de auditoria. 
Está correto o que se afirma SOMENTE em: 
a) II e III. 
b) I e II. 
c) I. 
d) II. 
e) III. 
 
5- (FCC 2009 – Analista de Controle Externo TI – TCE/GO) Na relação 
entre risco de auditoria e relevância, 
I. quanto maior o risco, maior será o valor estabelecido como nível de relevância. 
II. quanto maior a relevância de um item, menor é a possibilidade de ele não ser 
selecionado para teste. 
III. o auditor deve selecionar o item que será examinado para diminuir o risco. 
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Está correto o que se afirma em 
a) I, II e III. 
b) I, apenas. 
c) I e II, apenas. 
d) I e III, apenas. 
e) II e III, apenas. 
 
6- (FCC 2008 – Auditor TCE SP) O auditor externo NÃO deve considerar na 
avaliação do ambiente de controle interno existente na empresa 
a) a definição de funções de toda administração. 
b) a política de segregação de funções. 
c) a estrutura organizacional da entidade. 
d) as normas para elaboração das demonstrações. 
e) o processo de decisão praticado na empresa. 
 
7- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Estadual PB / 2006) Na Empresa 
autocontrole S.A., a entrega física das mercadorias vendidas é feita pela área de 
expedição que possui dois funcionários, um separa a mercadoria e o outro confere 
a quantidade separada. A empresa possui um funcionário com salário de R$ 600,00 
para efetuar as cópias em máquina copiadora da empresa, em virtude de em 
períodos anteriores ter constatado que funcionários tiravam cópias de documentos 
particulares, o que gerava um custo para a empresa de R$ 450,00 por mês. É 
correto afirmar que estes procedimentos para a auditoria representam, 
respectivamente, 
a) inventário físico e valor mínimo de venda. 
b) conferência e avaliação de método de custo. 
c) multiplicação de tarefas e inventário físico. 
d) supervisão e implantação de controle. 
e) segregação de funções e custo versus benefício. 
 
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4.2- Controle Interno da Entidade Auditada – Questões recentes demais 
bancas 
8- (FGV - Esp Leg NS (ALERJ)/ALERJ/Qualquer Nível Superior / 2017) 
Em um determinado município foram criados centros digitais para que a população 
pudesse ter acesso à internet, por meio de diversos quiosques instalados em 
pontos estratégicos da cidade. Foram instalados os quiosques, com computadores, 
rede de internet e softwares antivírus, além de um sistema de cadastro dos 
usuários. O município optou por não instalar programa de controle do tempo de 
uso dos computadores pelos usuários, pois iria onerar o projeto além dos valores 
previstos e por sua menor relevância. 
Essa decisão da administração municipal está de acordo com o seguinte princípio 
do controle interno: 
 a) aderência a diretrizes e normas; 
 b) controle sobre as transações; 
 c) formalização de instruções; 
 d) delegação de responsabilidades; 
 e) relação custo-benefício. 
 
9- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controles internos, julgue o próximo item. 
Controles internos apropriados são essenciais para assegurar a confiabilidade das 
informações contábeis. A contabilidade, por sua vez, é indispensável como 
instrumento de controle administrativo e como fator capaz de orientar 
adequadamente os usuários das informações. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
10- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Acerca do processo de controles internos, julgue o item a seguir. 
O monitoramento é um processo de avaliação da qualidade do desempenho dos 
controles internos ao longo do tempo. Com apoio em serviços de atendimento a 
usuários ou em ouvidorias, os escalões superiores da administração podem tomar 
conhecimento de falhas na execução de serviços inerentes às finalidades da 
entidade e providenciar sua correção ou revisão. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
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11- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se 
segue. 
A época em que devem ser realizados os procedimentos de auditoria é determinada 
a partir da avaliação do sistema de controle interno da empresa auditada. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
12- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se segue. 
O conluio de funcionários é uma ação que limita a eficácia da segregação de 
funções como instrumento de controle interno. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
13- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se segue. 
Na avaliação do sistema de controle interno, o objetivo principal do auditor 
independente é identificar falhas nesse sistema; se julgar necessário, o auditor 
pode recomendar ajustes na forma como a empresa auditada atua, visando à 
proteção do patrimônio. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
14- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se 
segue. 
Os testes substantivos são utilizados pelo auditor independente para obter 
evidências de que o sistema de controle interno estabelecido pela empresa 
auditada está sendo executado pelos empregados. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
15- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) Na 
implementação de um sistema de controle interno, um dos primeiros elementos a 
ser considerado deve ser a avaliação do ambiente de controle. A forma pela qual a 
administração de uma entidade atribui alçadas e responsabilidades é uma das 
características do ambiente de controle. 
Desse modo, a atribuição de alçada e responsabilidade 
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a) deve ser deslocada para o nível de autoridade mais alto para trazer o processo 
decisório ao pessoal da linha de frente. 
b) inclui até que ponto pessoas e equipes estão autorizadas e são incentivadas a 
solucionar problemas, bem como os limites dessa autoridade. 
c) não deve ser adotada quando a entidade visa a tornar-se mais orientada ao 
mercado e concentrada na qualidade. 
d) necessita de enxugamento da estrutura organizacional para sua adoção. 
e) requer menos monitoramento em decorrência das responsabilidades 
individuais. 
 
16- (IF Sul Rio-Grandense - IF Sul Rio-Grandense /Contador/2016) De 
acordo com a NBC T 16.8, o Controle Interno é classificado nas seguintes 
categorias: 
a) Controle, Mensuração e Contábil. 
b) Operacional, Contábil e Normativo. 
c) Mensuração, Operacional e Controle. 
d) Normativo, Controle e Mensuração. 
 
17- (Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ / CGM - RJ / Contador - 
Conhecimentos Específicos / 2015) Segundo a NBC T 16.8, a classificação de 
controle interno que está relacionada às ações que propiciem o alcance dos 
objetivos da entidade é: 
a) contábil 
b) normativo 
c) operacional 
d) compliance 
 
18- (CS-UFG / Analista Legislativo – Contador AL-GO / 2015) De acordo 
com a NBC TA 315, os riscos de distorção relevante no nível da afirmação para 
classes de transações, saldos de contas e divulgações precisam