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Introdução Direito tributário ♡ Conceito Direito Tributário Direito tributário é a disciplina jurídica dos tributos. Com isso se abran- ge todo o conjunto de princípios e normas reguladores da criação, fis- calização e arrecadação das prestações de natureza tributária. ♡ Conceito Sistema Const. Trib. CTN: Código Tributário Nacional Conjunto de normas que regula a tributação Criação, cobrança e repartição dos tributos Princípio da legalidade tributária Artigos da CF 145- 162 ♡Constituição de 88 Competências tributárias: aptidão para criar tributos; Tributos municipais, estaduais, federal, distrito federal Criado por Lei Ordinária de modo geral e alguns tributos federais exige Lei Complementar Classificação dos tributos em espécies e subespécies Limitação ao poder de tributar Delimitação de repartição tributária ♡ Tributos Caráter pecuniário; Compulsoriedade; Legalidade; Natureza vinculada. Só pode ser pago em moeda nacional, porém base de cálculo pode ser em moeda estrangeira que será convertida Não pagamento gera uma sanção: multa ♡ Classificação Reais: base valor do bem; ex.: compra ou venda de uma casa Ex.: ICMS, IPTU, IPVA Pessoais: base conduta da pessoa; subjetivo; ex.: IR Indiretos: incide em cadeia econômica Ex.: ICMS, IPI, ISS, PIS , COFINS Diretos: incide uma só vez Ex.: IR, IPTU, ITBI, IPVA, ITCMD Vinculados destinação específica contraprestacionais retributivos Ex.: Taxas e Contribuição de melhoria Não Vinculados custear atividades gerais Contributivo Ex.: Impostos ♡ Função dos Tributos Gera recursos financeiros para o Estado. Ex.: IR, ICMS, IPVA, ITBI, IPTU, ISS Extrafiscal: Corrigir distorções sociais ou econômicas Ex.: II, IE, IOF,IPI Parafiscal: Cria o tributo e nomeia outra pessoa para ficar com os recursos Ex.: CREA, CRM, CRC, SESC, SESI, SENAI ● OAB não tem Yolanda Patrícia - Ciências Contábeis - UFS - 2021 natureza tributária ♡ Espécies Tributárias CTN Impostos Taxas Contribuições de melhoria Fator gerador: determina natureza jurídica CF 88 traz mais dois: Empréstimos compulsórios Contribuições Especiais destinação: determina natureza jurídica STF Impostos Taxas Contribuições de melhoria Empréstimos compulsórios Contribuições Especiais Tributo ≠ imposto Tributo é o gênero Imposto é espécie ♡ Conceito das Espécies Tributárias Imposto Art.16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. Taxa Art. 77 fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. Proibido incidência cumulativa MEDU - Entes Federados Contribuição de melhoria Cobrado a partir: ● obra pública ● valorização imobiliária Limite: ● total da obra: custo da obra ● individual: valorização do imóvel ● Máx. 3% do valor fiscal do imóvel Art. 81 CTN Empréstimo Compulsório Art. 148 CF ● União ● objetivo atender a despesas extraordinárias, decorrentes ● ingresso temporário dos recursos ● restituível Contribuições especiais Destinação específica: UNIÃO - STF ● social ( MEDU) ● cide ● corporativas * custeio de iluminação pública. (DF- M) MEDU: MUNICÍPIO - M ESTADO DISTRITO FEDERAL - DF UNIÃO Yolanda Patrícia - Ciências Contábeis - UFS - 2021