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Universidade Paulista - UNIP Trabalho Perícia, Avaliação e Arbitragem William Alves da Silva – Ra. D4928D-4 Professor: Marcelo Henrique Rabelo Sumário CAPITULO 1 – FUNDAMENTOS E VISÃO GERAL DA PERÍCIA CONTÁBIL ................ 7 1.2 OBJETIVO DA PERICIA CONTÁBIL ............................................................................ 8 1.3 Classificação das perícias .............................................................................................. 9 CAPITULO 2 – SEMELHANÇAS E DIFERENÇAS ENTRE AUDITORIA E PREICIA CONTABIL. ................................................................................................................................ 10 P01 - Questionário de Perícia Contábil ............................................................................. 12 1. Qual é a relação entre democracia e contabilidade?.................................... 12 2. A Perícia Contábil versa sobre todas as operações da entidade ou sobre fatos contábeis específicos, identificados e questionados nos autos de um processo judicial? - e no caso de perícia extrajudicial? ........................................................ 12 3. Em que situações profissionais podem atuar do perito-contador? - Comente cada uma. ......................................................................................................................... 12 4. Por que o Perito Contador deve dominar a linguagem contábil e redigir muito bem seus laudos? .......................................................................................................... 12 5. Qual é o conceito de Perícia Contábil segundo a NBC TP 01? .................. 12 6. Qual é a função do Laudo Pericial Contábil? - qual é seu valor probante?12 7. Quais são os procedimentos periciais preconizados na NBC TP 01? - Comente cada um. ......................................................................................................... 13 8. Como podem ser classificadas as perícias segundo as diversas conjunturas operacionais em que podem ser realizadas? - Comente cada uma. ................ 13 9. Qual é a finalidade das Normas Brasileiras de Contabilidade? - Quais são as que tratam da perícia contábil e do perito-contador? .......................................... 14 10. O que vem a ser Perito-contador e qual a sua responsabilidade na execução do trabalho pericial?...................................................................................................... 14 11. Defina a “Responsabilidade Social” do perito. .......................................... 15 12. Defina a “Responsabilidade Judicial” do perito. ....................................... 15 13. Como é feita a escolha e/ou nomeação do Perito Judicial e do Assistente Técnico? ........................................................................................................................... 15 14. Quais são os requisitos de competência técnico-profissional exigido para atuar como Perito-contador ou Perito-contador assistente? ............................. 15 15. Quais são os direitos do perito? .................................................................... 16 16. Quais são os deveres do perito? ................................................................... 16 17. Quais são as penalidades a que está sujeito o perito que não cumprir com os deveres do cargo no qual foi investido com sua nomeação? ...................... 16 18. Quantas e quais são as oportunidades que o perito-contador tem de atuar em um processo? ........................................................................................................... 17 19. Qual é a função do Assistente Técnico? ..................................................... 17 20. Qual é a distinção entre o trabalho do Assistente Técnico e do Perito Oficial? .............................................................................................................................. 17 21. De que forma o Assistente Técnico pode e deve contribuir com seu trabalho? ........................................................................................................................... 17 22. Como se dá o relacionamento entre o Perito e o Magistrado? .............. 17 23. Quais são as formas de tratamento epistolar e pessoal no relacionamento com os magistrados?.................................................................................................... 17 24. Qual é a relação que existe em a ética profissional e a elaboração do Laudo Pericial Contábil? ........................................................................................................... 17 P02 - Questionário de Perícia Contábil ............................................................................. 17 1. O que é a prova? .................................................................................................... 17 2. O que é prova no campo jurídico? .................................................................... 18 3. O que é prova segundo seu ponto de vista, enquanto aluno cursando a disciplina Prática de Perícia Contábil?..................................................................... 18 4. Qual é a função da prova pericial contábil? ................................................... 18 5. O que é a verdade contábil? ................................................................................ 18 6. Qual é a importância do conhecimento na busca da verdade? ................ 18 7. Como se forma o conhecimento no ser humano? ........................................ 18 8. Quais são os tipos de verdade conhecidos no campo jurídico? .............. 18 9. Quais são os tipos de verdade que interessam ao perito? ........................ 19 10. Em que momentos do processo pode ser feita a apresentação de provas? 19 11. Quais são os passos seguidos pelo magistrado para determinar a produção de uma prova pericial? ................................................................................................. 19 12. Como deve proceder o Perito Contador diante das provas que já constam nos autos do processo? ............................................................................................... 19 13. Qual é a amplitude de atuação do Perito Contador? ................................ 20 14. Quais são as provas periciais possíveis segundo o CPC? .................... 20 15. Quais são os procedimentos conjuntos mais comuns para produzir uma prova pericial contábil? ................................................................................................ 20 16. Pode o magistrado negar a produção de prova pericial contábil? ....... 21 17. Considerado o sujeito da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. ...................................................................................... 21 18. Considerado as fontes da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. ................................................................. 21 19. Considerado os elementos da prova pericial contábil, indicar quais que a caracterizam como tal. .................................................................................................. 21 20. Consideradas as formas da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. ................................................................. 21 21. Consideradas as polaridades da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. ................................................................. 22 22. O que acontece com o processo diante da ausência ou insuficiência de provas? ............................................................................................................................. 22 23. Quais são as fontes de provaem Contabilidade? ..................................... 22 24. Quais são os erros em Contabilidade? ........................................................ 22 25. Quais são as evidências em Contabilidade? .............................................. 23 26. Quais são as três abordagens ou interpretações que podem ser feitas a respeito do ônus da prova? ........................................................................................ 23 27. Quais são as espécies de Perícia Contábil? - Faça uma breve explicação de cada uma. ......................................................................................................................... 23 P03 - Questionário de Perícia Contábil ............................................................................. 24 1. Qual é objeto geral da perícia? ........................................................................... 24 2. Qual é o objeto Perícia Contábil? ...................................................................... 24 3. Considerando o objetivo da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. ................................................................. 24 4. Considerando o objeto da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. ...................................................................................... 25 5. Cite dez tipos de ações em que a Perícia Contábil se faz necessária para a completa instrução do processo? ............................................................................. 25 6. Quais são as áreas da Perícia Contábil? - Apresente para cada uma justificativa. ...................................................................................................................... 25 7. Que qualidades devem ter os livros contábeis e fiscais para merecerem fé pública e poderem servir como prova em juízo o mesmo fora dele? .............. 26 8. Quais são as formalidades extrínsecas dos livros contáveis e fiscais? 26 9. Quais são as formalidades intrínsecas dos livros contáveis e fiscais? . 26 10. O que são vícios de escrituração contábil e quais são os mais comuns? 27 11. Porque se diz que o LIVRO DIÁRIO faz prova plena? .............................. 27 12. Como deve ser comportar o Perito Contador face à integridade e inviolabilidade dos livros e documentos contábeis e fiscais objeto de perícia? 27 13. Como deve se comportar a empresa com processo judicial em andamento diante da prescrição dos livros e documentos contábeis? ................................ 27 14. Em que circunstâncias a empresa não é obrigada a apresentar livros e documentos contábeis e fiscais ao perito judicial? ............................................. 28 15. Quais são as características de qualidade que deve apresentar a documentação para servir como prova em juízo? ................................................ 28 16. O que são documentos inidôneos e inválidos? - Cite 5 (cinco) exemplos. 28 17. Qual é objetivo ou finalidade da perícia contábil? .................................... 28 18. Quais são as espécies de Perícia Contábil? - Faça uma breve explicação de cada uma. ......................................................................................................................... 28 19. Quais são as características essenciais da perícia contábil? ............... 28 P04 - Questionário de Perícia Contábil ............................................................................. 29 1. Quais são os locais onde acontece o trabalho pericial? - Comente cada um. 29 2. Quem procede à intimação do Perito Judicial? ............................................. 29 3. Quais são as maneiras comumente utilizadas para intimar o Perito de sua nomeação? ....................................................................................................................... 29 4. O que significa fazer “carga dos autos”? ........................................................ 29 5. Quando ocorre a devolução dos autos em Cartório? .................................. 30 6. Por que se recomenda a assinatura de um Contrato de Prestação de Serviços Profissionais no caso de perícia extrajudicial, semijudicial e arbitral? .......... 30 7. Quais são as prerrogativas do perito constantes no Art. 429 do CPC? .. 30 8. Como é chamado o procedimento de coleta de informações, indícios, evidências e provas? .................................................................................................... 30 9. Como deve proceder o perito ao ver frustrarem-se as tentativas de obter informações e provas materiais, tais como, documentos, livros contábeis e fiscais e demais elementos de prova, diretamente com as partes envolvidas ? ....... 30 10. Como é, via de regra, o ambiente circunstante do trabalho pericial executado nos locais onde se faz a coleta das provas materiais ? ................. 31 11. Quais são os procedimentos preliminares no caso de perícia judicial ?31 12. O que significa “limitar o objeto da perícia” ? - Quais são os pontos que delimitam o trabalho pericial ? ................................................................................... 31 13. O que são DILIGÊNCIAS, para que servem? .............................................. 31 14. A empresa objeto de diligência pode recusar-se a apresentar os livros e documentos solicitados pelo Perito, desde que pertinentes ao seu trabalho pericial - Por quê? – Sofre ela alguma penalidade por recusar-se a apresentar os livros e documentos solicitados, desde que pertinentes? ................................. 32 P05 - Questionário de Perícia Contábil ............................................................................. 32 1) O que se entende por “papéis de trabalho” a serem produzidos pelo Perito Contador ou Perito Contador Assistente? - Quais são? ..................................... 32 2) Para que servem os “papeis de trabalho”? ........................................................ 33 3) Por quanto tempo devem ser guardados os “papeis de trabalho” relativos a cada caso? ....................................................................................................................... 33 4) Cite, como mínimo, 10 (dez) elementos que os “papeis de trabalho” devem ter. ............................................................................................................................................. 33 5) Em que consiste o procedimento pericial da “certificação” ? ...................... 34 6) A investigação pericial pode ser feita por amostragem ? .............................. 34 7) Porque convém ao Perito Contador ou Perito Contador Assistente, .......... 35 manterem uma planilha para anotação e controle das horas consumidas .... 35 com cada trabalho? ....................................................................................................... 35 8) Quais elementos deve conter a “Planilha de Controle de Horas” ? ............ 35 9) O que são QUESITOS ? ............................................................................................ 35 10) Qual deveria ser o escopo dos quesitos ? ....................................................... 35 11) O que acontece como Perito quando apresenta respostas aos quesitos ?36 12) Quem pode apresentar quesitos à perícia ? .................................................... 36 13) Quais são os momentos em que podem ser apresentados quesitos à .... 36 perícia ? ............................................................................................................................ 36 14) Quais são as categorias e tipos de quesitos que você conhece ? ............ 36 15) Quando os quesitos podem ser classificados em Pertinentes e ............... 36 Impertinentes ? ............................................................................................................... 36 16) Quandoos quesitos podem ser classificados como Relevantes ou ........ 36 Irrelevantes ? ................................................................................................................... 36 17) Quais são as condições para que os quesitos sejam classificados como deferidos e indeferidos ? ............................................................................................. 37 18) Quanto à intenção como podem ser classificados os quesitos ? - ........... 37 Conceitue cada um. ....................................................................................................... 37 19) Quanto ao conteúdo como podem ser classificados os quesitos ? - ....... 37 Conceitue cada um. ....................................................................................................... 37 20) Quanto à sua formulação, como podem ser classificados os quesitos ? - Explique. ........................................................................................................................... 37 21) Podem, os quesitos, serem respondidos laconicamente, com um SIM ou um NÃO ? ................................................................................................................................ 38 22) O que são Quesitos Suplementares ? ............................................................... 38 23) Quais são as condições para que os Quesitos Suplementares sejam apresentados e deferidos ? ......................................................................................... 38 24) Como deve proceder o Perito diante da ausência de quesitos ? ............... 38 CAPITULO 1 – FUNDAMENTOS E VISÃO GERAL DA PERÍCIA CONTÁBIL O conceito de perícia contábil está diretamente ligado ao conceito genérico da perícia no que se refere a habilidade, ao saber a perspicácia na busca da prova pericial. E uma matéria da área em conhecimento humano, o qual irá atuar na medicina, administração, finanças, engenharia, informática e ciência contábil. A perícia consiste numa declaração de ciência sobre os fatos relevantes a causa, emitida por pessoa com relevante sabedoria, com objetivo de esclarecer aspectos técnicos mediante a exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, com objetivo de fazer prova perante o magistrado e as partes envolvidas na discussão. O termo “perícia” vem do latim peritia , que significa Conhecimento adquirido pela experiência, já utilizado na Roma Antiga, onde se valorizava o talento de saber” (Hoog, 2001).“Na linguagem jurídica designa especialmente , em sentido lato, a diligência realizada por peritos, a fim de se evidenciar deter minados fatos.” (MORAIS, 2000, P.29). A perícia existe desde os mais remotos tempos da humanidade, quando, reunindo em sociedade iniciou o processo civilizatório – aliás infindável – para caminhar da animalidade a racionalidade, pela experiência ou pelo maior poderio físico com que se comandava a sociedade na era primitiva, ou seja, e tão antiga quanto a contabilidade que foi crescendo com as crescentes mudanças econômicas e a evolução da humanidade. Nessa época, perito, Juiz, legislador eram os que exerciam a lei, ou seja, eram peritos, legisladores, Árbitros e executores ao mesmo tempo. Esse era o germe básico correspondente ao exame da situação. 1.2 OBJETIVO DA PERICIA CONTÁBIL O objetivo da perícia contábil e reestabelecer e reestruturar a paz social por meio de um processo dialético, isto e, mostrando a verdade de um fato a uma ou mais pessoas que a busquem o que se materializa através de um laudo pericial contábil. O objetivo maior da perícia contábil e a verdade sobre o objeto examinado, melhor dizendo e a transferência da verdade contábil para o ordenamento – processo ou outra forma da instancia decisória. A perícia apresenta o seu ciclo básico que se inicia com pedidos de provas pelas partes ou pelo próprio juiz, ou seja, as pericias requeridas e de oficio, em seguida a nomeação do perito pelo juiz e termina com a conclusão dos trabalhos, devolução de processo e a protocolização do laudo pericial na justiça federal ou estadual. Procedimentos: 1.3 Classificação das perícias É possível classificar as perícias em quatro grandes grupos gerais: Perícias Judiciais; Perícias Administrativas; Perícias no Âmbito da Arbitragem (Justiça Privada); Perícias Especiais. É exemplo de perícia judicial a verificação de uma situação econômico-financeira para que o juiz possa homologar a recuperação judicial que ela pediu. Exemplo de uma perícia administrativa é a verificação contábil para apurar corrupção. Exemplo de perícia no âmbito da arbitragem, todas as que estão vinculadas a bens patrimoniais disponíveis. Exemplo de uma perícia especial é a perícia que se faz para a fusão de sociedades. Em verdade, há enorme tendência para que se classifiquem as perícias administrativas e especiais no campo da auditoria, mas, repetimos, tais fatos não devem ser confundidos. CAPITULO 2 – SEMELHANÇAS E DIFERENÇAS ENTRE AUDITORIA E PREICIA CONTABIL. Auditoria e o trabalho do auditor. Auditor e uma palavra etimologicamente latina que vem de “auditore”, ou aquele que ouve, ouvidor. Fazer auditoria significa comparar praticas operacionalizadas com procedimentos normatizados ou previamente estabelecidos. A auditoria se desenvolve em duas vertentes: interna e externa. A auditoria interna objetiva a assessoramento da administração da entidade e tem a função de ser preventiva, já a auditoria externa tem por finalidade a emissão de opinião sobre a coisa auditada (parecer de auditoria). O trabalho pericial e conduzido por meio do exame de documentos, de dados, informações, fatos, coisas, depoimentos e inquirições, que de forma bastante analítica e abrangente, formam o que denomina prova pericial. O trabalho pericial e realizado normalmente de forma individual, quando o perito tem uma equipe está se limita ao trabalho auxiliar, ficando as provas substanciais e as respostas aos quesitos a cargo do perito. A auditoria não pode deve ser utilizada como se fosse perícia e esta não deve ser utilizada como se fosse aquela. A auditoria por meio de relatório e parecer do auditor assumindo que evidencia as provas encontradas e representam a universalidade das provas. A perícia ao contrário da auditoria, reporta – se a todos os fatos praticados no período determinado, não utilizam normas geralmente aceitas e sim de normas especificas, não utiliza a confiabilidade da estrutura de controles internos e sim da prova pericial encontrada. Comparação adaptada da obra de MORAIS(2005): O maior objetivo da perícia contábil e a verdade sobre o objeto examinado, e a transferência da verdade contábil para o ordenamento jurídico ou processo a outra forma da instancia decisória. A perícia contábil tem por objetivo a constatação de prova ou demonstração contábil da verdade real sobre seu objeto, transferindo através de sua materialização – o laudo – para o ordenamento da instancia decisória, judicial ou extrajudicial. Umas das principais qualidades do perito e que são imprescindíveis: Honestidade; justiça; diligência; imparcialidade; Independência; Paciência (tolerância); respeito; descrição; perspicácia e competência. P01 - Questionário de Perícia Contábil 1. Qual é a relação entre democracia e contabilidade? A Contabilidade estuda, controla e registra os atos e fatos que modificam o patrimônio das pessoas físicas e jurídicas, com análise e demonstrativos conclusivos, de direito público e privado. É o único instrumento apto e eficaz para conter abusos, fraudes e crimes, corrigir as distorções que o abuso de poder econômico causa em nosso sistema democrático, garantindo a legitimidade democrática do país. 2. A Perícia Contábil versa sobre todas as operações da entidade ou sobre fatos contábeis específicos, identificados e questionadosnos autos de um processo judicial? - e no caso de perícia extrajudicial? No caso de processos judiciais, a Perícia Contábil aborda fatos e atos administrativos específicos, com base nos registros contábeis. Com decorrência das próprias questões levadas a juízo de forma clara e segura. A perícia extrajudicial segue, “mutatis mutandi”, o mesmo critério, ou seja, as partes, estabelecem o que deve ser examinado ao contratarem os serviços do perito/contador. 3. Em que situações profissionais podem atuar do perito-contador? - Comente cada uma. Perito Judicial: atendendo às nomeações judiciais; Perito Extrajudicial: atendendo as contratações com que aquilhado; Assistente Técnico: indicado por prestar assessoria em uma das partes do processo; Consultor: presta serviços aos escritórios de advocacia, pelos quais foi contratado; Policial especializado: atua na Polícia Técnico Científica Estadual ou Polícia Federal; Árbitro: quando às partes envolvidas em controvérsias optarem pela justiça arbitral em vez da justiça comum. Professor da disciplina Perícia Contábil no curso de Ciências Contábeis. 4. Por que o Perito Contador deve dominar a linguagem contábil e redigir muito bem seus laudos? Pois será mediante a apresentação do laudo Pericial do profissional que às partes envolvidas no processo terão o parecer de suas opiniões técnicas, comprovadas e documentadas com anexos de prova. O laudo Pericial Contábil é a conclusão final do Perito Contador. Portanto p laudo é redgido com clareza, verdade e simplicidade, para que as pessoas envolvidas no processo entendam as normas técnicas do requerimento. 5. Qual é o conceito de Perícia Contábil segundo a NBC TP 01? A perícia contábil é o conjunto de procedimentos técnico-científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio ou constatação de fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais e com a legislação específica no que for pertinente. 6. Qual é a função do Laudo Pericial Contábil? - qual é seu valor probante? A função do Laudo Pericial Contábil é dirimir dúvidas relacionadas com as atividades econômicas das empresas e/ou das pessoas físicas. O Laudo Pericial Contábil, geralmente feito a partir da escrituração dos livros contábeis, dos livros fiscais, respectivos documentos que lhes dão suporte e das Demonstrações Contábeis, é uma das provas com a qual é feita a instrução do processo. Muitas vezes é a prova mais importante. Outras provas são: a juntada de documento se o testemunho das pessoas. Quanto ao seu valor probante, no momento de prolatar a sentença, o MM. juiz pode considerar o Laudo como instrumento de prova cabalou, ao contrário, desconsiderá-lo por completo. Portanto, o valor probante do Laudo é subjetivo e depende de sua aceitação ou não pelo magistrado, no momento de prolatar sua sentença. 7. Quais são os procedimentos periciais preconizados na NBC TP 01? - Comente cada um. Os procedimentos periciais preconizados na NBC T 13, de 21 de Outubro de 1999, em seu item 13.4, são 8 (oito): o exame, a vistoria, a indagação, a investigação, o arbitramento, a mensuração, a avaliação e a certificação. O exame é a análise de livros, registros das transações e documentos. A vistoria é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial. A indagação é a busca de informações mediante entrevista com conhecedores do b objeto da perícia. A investigação é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias. O arbitramento é a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico. A mensuração é o ato de quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações. A avaliação é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas. A certificação é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a este profissional. 8. Como podem ser classificadas as perícias segundo as diversas conjunturas operacionais em que podem ser realizadas? - Comente cada uma. Segundo as diversas conjunturas operacionais em que podem ser realizadas as perícias, temos: I) Perícias Judiciais que podem ser classificadas como segue: Necessárias ou Facultativas; Oficiais ou Requeridas; para efeito presente ou “ad perpetuam rei memoriam” e Diretas ou Indiretas. II) Perícias Extrajudiciais quando realizadas em um contexto não litigioso, e III) Perícias Arbitrais quando realizadas no contexto de um juízo arbitral Comentários: a) Judiciais são as que forem determinadas dentro dos autos de um processo, por despacho de um juiz. Extrajudiciais são as que forem determinadas por qualquer pessoa física ou jurídica fora do âmbito da Justiça. Arbitrais são as que forem demandadas por um árbitro atuando em um juízo arbitral. b) As Perícias Judiciais podem ser: Necessárias, são aquelas previstas em lei como é o caso da lei de falências e concordata, portanto, não podem deixar de serem feitas, são perícias obrigatórias. Facultativas, são as perícias requeridas pelas partes, pelo Ministério Público ou pelo próprio magistrado. c) Oficiais, entendem-se como tais, as que forem determinadas pelo próprio magistrado com base em sua vontade. Requeridas, são as que forem pleiteadas pelas partes ou pelo Ministério Público. d) Para efeito presente são as que têm sua utilidade imediata, para um julgamento eminente. Já as “ad perpetuam rei memoriam” são as perícias cujo Laudo Pericial fica arquivado no Ofício do Cartório onde o processo ocorreu, com a finalidade de serem consultadas, posteriormente, para atender a quaisquer demandas futuras. e) Podem ser diretas. Estas são as perícias realizadas com base na documentação juntada no processo e com base nos termos do Art. 429 do CPC. E podem ser indiretas. Estas são as perícias que, para serem feitas, contam apenas com os documentos juntados aos autos pelas partes. Na perícia indireta não se aplica o Art. 429 do CPC, pois o perito está legalmente impedido de acessar informações em poder de pessoas (físicas e/ou jurídicas) que não são partes nos autos do processo. No máximo cabe-lhe peticionar, ao magistrado, que mande as partes e/ou terceiros, anexarem ao processo, documentos e informações ainda não juntados e que, se e quando forem juntados, possibilitarão um trabalho pericial melhor. Nestes casos são feitos ofícios à Receita Federal, Estadual e Municipal. Ofícios ao Banco Central e etc. 9. Qual é a finalidade das Normas Brasileiras de Contabilidade? - Quais são as que tratam da perícia contábil e do perito-contador? A finalidade das Normas Brasileiras de Contabilidade é padronizar os procedimentos contábeis e dar-lhes uma configuração teórica e prática única a fim de que os profissionais sejam orientados a atuar de maneira uniforme, em todo o território nacional. A NBC que trata da perícia é a T 13 e a NBC que trata da pessoa do perito-contador é a P 2. Estas duas normas conceituam a perícia contábil, definem as qualidades técnicas pessoais e profissionais do perito contador, ensinam como planejar e executar o trabalho pericial e informam como deve agir o perito para haver os honorários que remuneram o seu trabalho. 10. O que vem a ser Perito-contador e qual a sua responsabilidade na execução do trabalho pericial? Perito-contador é o profissional de contabilidade, de nível superior, nomeado pelo juiz, para produzir a prova pericial contábil requerida no processo. Pode ser também aquele profissional que, escolhido pelas partes que têm interesse em um trabalho pericial extrajudicial ou no âmbito do Juízo Arbitral, o contratam para tal tarefa. A responsabilidadetécnica do perito está circunscrita à matéria objeto de exame. A responsabilidade pelo trabalho é pessoal e exclusiva. Reponde, se for o caso, civil e criminalmente, em caso de causar lesão material (prejuízo) ou moral a qualquer uma da partes. É defeso ao perito de contabilidade manifestar-se sobre tema não contábil. 11. Defina a “Responsabilidade Social” do perito. Espera-se que o perito nomeado pelo magistrado, para atuar como seu auxiliar e produzir uma prova pericial que poderá ser adotada para e emissão de uma sentença, seja competente, probo, honesto, incorruptível e independente. Deve considerar; o perito nomeado, com toda humildade, que a ele foi deferida uma missão ou uma tarefa de alta relevância social mercê de seus méritos como cidadão, de sua competência profissional e de sua conduta moral. Portanto, a “Responsabilidade Social” do perito, é inerente às suas ações fora e dentro do processo sobre o qual lhe foi deferida autoridade para emitir uma opinião técnica. 12. Defina a “Responsabilidade Judicial” do perito. Sua Responsabilidade Judicial está em apresentar a verdade que se busca conhecer com a produção da prova pericial requerida. Espera-se, pois, que o perito apresente um Laudo circunstanciado, claro, completo, útil para servir de prova e obedecendo aos prazos fixados. Em seu trabalho far-se-á respeitar enquanto representante do magistrado que o nomeou, agirá sempre com seriedade e discrição. No final, o magistrado que o nomeou deve sentir-se confortável em utilizar o seu Laudo para prolatar a sentença, tendo a convicção de que estará fazendo justiça. 13. Como é feita a escolha e/ou nomeação do Perito Judicial e do Assistente Técnico? Nas perícias contábeis judiciais são três os peritos: um do juiz e um de cada parte litigante. Mediante despacho saneador o juiz decidirá sobre a realização de exame pericial. Caso considere necessário este tipo de prova, nomeará um perito de sua confiança: o Perito Judicial. (Art.s 145 e 431 do CPC e Provimento CSM nº. 797/2003). Isto sempre ocorre quando o magistrado sente a necessidade de ter uma prova de conteúdo técnico e/ou científico sobre matéria que ele próprio não domina o suficiente para prolatar uma sentença. O Perito Judicial é informado de sua nomeação mediante comunicação formal chamada “mandado de intimação”. Neste documento informa-se: o número e o nome do processo, o nome das Partes, o prazo para aceitar ou recusar a nomeação, o prazo para o Perito Judicial apresentar petição sobre quanto pretende cobrar de honorários; e outros dados relevantes, como por exemplo, que se trata d perícia gratuita. No mesmo despacho saneador, o juiz facultará às partes a indicação de Assistentes Técnicos e apresentação de quesitos à perícia. O MM. Juiz também poderá apresentar quesitos. O Assistente Técnico é escolhido pela parte que o indicar no processo. Isto deve ser feito no prazo de cinco dias contados da intimação de despacho de nomeação do Perito Judicial. (Art. 132 do CPC). A oportunidade profissional de ser indicado para atuar como Assistente Técnico surge do relacionamento que o perito contábil tem com os advogados que estejam defendendo cada uma das Partes. 14. Quais são os requisitos de competência técnico-profissional exigido para atuar como Perito-contador ou Perito-contador assistente? Segundo item 2.2.1 da NBC P 2 - Normas Profissionais do Perito, “O contador, na função de perito-contador ou perito-contador assistente, deve manter adequado nível de competência profissional, pelo conhecimento atualizado de Contabilidade, da Normas Brasileiras de Contabilidade, das técnicas contábeis, especialmente as aplicáveis à perícia, da legislação relativa à profissão contábil e das normas jurídicas, atualizando- se permanentemente, mediante programas de capacitação, treinamento, educação continuada e especialização, realizando seus trabalhos com observância da equidade.”. 15. Quais são os direitos do perito? a) recusar a nomeação justificando tal ato, b) requerer prorrogação de prazo para apresentar o Laudo Pericial Contábil e para comparecer às audiências em função, por exemplo, (1) da complexidade e/ou extensão dos trabalhos periciais em andamento, (2) do tempo necessário para que os livros e o documentos cheguem ao seu escritório, (3) da quantidade de diligências externas que deverá fazer, (4) por motivo de doença, (5) etc., c) investigar o que lhe parecer adequado para o cumprimento de sua missão, podendo recorrer a fontes de informação, tais como: (1) acesso aos autos, (2) inquirição de testemunhas, (3) exame de livros, de demonstrações contábeis e de documentos pertinentes à causa, d) pedir livros e documentos às partes e aos órgãos públicos em geral, e) instruir o Laudo com documentos ou suas cópias, com plantas, fotografias e outras quaisquer peças que entender sejam úteis para provar o conteúdo de seu Laudo, f) atuar com total independência refutando qualquer tipo de interferência que possa cercear sua liberdade de atuação; g) ser reembolsado de despesas incorridas durante a realização de seu trabalho, e, por fim, h) receber os honorários profissionais pelo serviço prestado 16. Quais são os deveres do perito? Os deveres do perito são: a) aceitar a nomeação nos termos do despacho saneador, b) desempenhar sua função por completo e com dignidade, respondendo a todos os quesitos pertinentes, inclusive aos quesitos suplementares quando houver, c) respeitar os prazos, d) comparecer à audiência quando convocado para tal, e) quando da redação do Laudo Pericial Contábil, ater-se à verdade dos fatos comprovados e devidamente documentados, f) prestar esclarecimentos sobre o Laudo consignado quando solicitado a fazê-lo, g) ser leal ao mandato recebido respeitando e fazendo respeitar sua condição de auxiliar da justiça, ser reto, imparcial, sereno e sincero. Informar apenas a verdade no interesse da Justiça. 17. Quais são as penalidades a que está sujeito o perito que não cumprir com os deveres do cargo no qual foi investido com sua nomeação? O Perito poderá ser substituído por qualquer motivo que o magistrado considerar justo; pagar multa por não apresentar laudo no prazo ou por não comparecer em audiência; violar o dever de lealdade para com a justiça, fizer afirmação flaudulenta, negar a verdade, calar-se na função de perito. 18. Quantas e quais são as oportunidades que o perito-contador tem de atuar em um processo? Existem sete oportunidades que o perito contador tem de trabalhar durante o processo: Perito judicial, Perito extrajudicial, Assistente Técnico, Consultor, Professor, Arbitro e Policial especializado. 19. Qual é a função do Assistente Técnico? Prestar assessoria técnica especializada ao advogado na montagem inicial do processo. 20. Qual é a distinção entre o trabalho do Assistente Técnico e do Perito Oficial? O Perito é um auxiliar da justiça, enquanto o assistente técnico é de confiança da parte envolvida no processo. 21. De que forma o Assistente Técnico pode e deve contribuir com seu trabalho? O assistente técnico deve escrever o seu parecer e tentar convencer o perito da tese que possui sobre o objeto da perícia; fazer crítica negativa ou positiva, pontual, a cada detalhe abordado no laudo do perito, citando trechos ou mencionando opiniões construtivas. 22. Como se dá o relacionamento entre o Perito e o Magistrado? Por escrito e verbalmente “excelentíssimo Juiz”. 23. Quais são as formas de tratamento epistolar e pessoal no relacionamento com os magistrados? Desembargador- Excelentíssimo Senhor Desembargador; Juiz Federal - Excelentíssimo Senhor Juiz Federal; Juiz de Direito - Excelentíssimo Senhor Juiz de Direito; Juiz do Trabalho - Excelentíssimo Senhor Juiz do Trabalho. 24. Qual é a relação que existe em a ética profissional e a elaboração do Laudo Pericial Contábil? Estar atualizado das informações e provas constatadas,e preparado para a realização de um bom trabalho profissional, dados que nomeiam um perito com ética e moralidade. Ao executar uma perícia contábil, são indicados ao magistrado os direitos e as obrigações de natureza econômica que, de fato, existem entre as partes. Atuar com ética é essencial para que a justiça possa ser feita e quem deve, pague e quem não suceda o contrário da verdade. P02 - Questionário de Perícia Contábil 1. O que é a prova? A prova pode ser tanto material, como imaterial, o indivíduo se convence a respeito de uma verdade ou de sua ausência (farsa, mentira). O que pode ser aceitável ou inaceitável, segundo certas circunstâncias, aplicadas na investigação dos fatos e em determinado local. Portanto, métodos mais adequados e mais inteligentes de investigação conduzem o investigador (perito) a conclusões mais precisas e verdadeiras. A escolha do método pelo qual são obtidas as provas é de fundamental importância para a credibilidade do que se afirma. 2. O que é prova no campo jurídico? No campo jurídico, prova é a matéria processual, realizada no processo jurídico com o fim de propiciar ao magistrado os elementos de convicção necessários ao julgamento, que no Direito é chamado de “meios de prova aceitos em direito”. Esclarece dúvidas e conclui a questão evidente. Os meios de prova aceitos em juízo são: materiais, como alegações, cálculos, documentos, pareceres técnicos elaborados por profissionais contratados pelas partes, confissões e testemunhos; ou subjtivos: convicções a que chega o magistrado diante dos fundamentos de fato supracitados e apresentados pelas partes. Para que o magistrado alcance a conviccção, é necessária a prova pericial contábil, um dos meios materiais usados para provar a verdade. 3. O que é prova segundo seu ponto de vista, enquanto aluno cursando a disciplina Prática de Perícia Contábil? A prova é uma forma de demonstrar a verdade, com fatos materiais ou subjetivos, de forma a comprovar alguma teoria ou situação. Existem vários tipos de provas: como documentos assinados entre as partes, seja um contrato, acordo, atos reconhecidos em cartório, como uma certidão de casamento ou nascimento. Ou seja, todos os fatos ou dados de um parecer podem ser usados como prova. 4. Qual é a função da prova pericial contábil? A prova pericial contábil consiste no exame, vistoria ou avaliação, a ser realizado por um profissional especialista escolhido e elegido pelo juiz, a principal função é converter os fatos técnico-científicos à certeza jurídica, portanto, provar de acordo com os estudos os fatos contábeis. 5. O que é a verdade contábil? A verdade contábil entende-se como uma afirmação verdadeira, baseada em fundamentos em provas contábeis (documentos, registros em livros contábeis e fiscais e cálculos). Ou seja, tudo o que se consegue provar, de forma mais convincente que outras alternativas de argumentação, aplicadas aos mesmos fatos e atos administrativos. 6. Qual é a importância do conhecimento na busca da verdade? O conhecimento em busca da verdade se forma dentro do indivíduo e depende de seu aprendizado e experiência pessoal, crenças e valores, cultura geral e ambiente em que vive. Para entender a verdade em um fato depende desse conhecimento adquirido em questão. Portando é necessário estudar e praticar para uma conclusão adequada. 7. Como se forma o conhecimento no ser humano? As pessoas adquirem conhecimentos a partir de suas sensações, percepções e imagens, decorrentes do uso de seus órgãos sensoriais: visão, tato, audição, paladar e olfato. Algumas comunidades consideram que o conhecimento pode vir de práticas extra-sensoriais. Os demais conhecimentos são decorrentes da inteligência. Portanto, o conhecimento varia em cada ser humano, dependendo de suas sensações e ações no decorrer da vida. 8. Quais são os tipos de verdade conhecidos no campo jurídico? No campo jurídico existem dois tipos de verdade: 1 - Verdade formal: decorrente de provas concretas, materiais ou documentais. Aos fins da verdade contábil, esta é obtida mediante Laudo Pericial Contábil fundamentado em documentos e lançamentos escriturados em livros contábeis e fiscais e Demonstrações Contábeis, provenientes em uma prova pericial. Pode ser usada a fim de negar um fato relatado, revelando a mentira; ou para confirmar um fato comunicado, ou seja, revelar a verdade. 2 - A verdade real: formada no íntimo do juiz. É a que decorre da convicção do que seja verdadeiro na mente do magistrado como fruto de sua experiência e treinamento. 9. Quais são os tipos de verdade que interessam ao perito? Um perito se interessa pelas verdades formais, data pela investigação aplicada aos documentos, aos registros contábeis e fiscais e aos registros societários; e reais, verdade formada no “íntimo” que formulará a sentença. O profissional usa a percepção, a argúcia e a inteligência. 10. Em que momentos do processo pode ser feita a apresentação de provas? A apresentação de provas pode ser exibida na apresentação Inicial dos documentos perante o juíz, informando os direitos; como figura de constestação, defendendo a posição total ou parcial elaborada pelo Réu; Réplica: confirmar alegações iniciais, modificá-las se necessário e complementá-las, a fim de se contrapor ao que foi alegado; Tréplica: combater a réplica apresentada; Após essas 4 apresentações, o magistrado concede uma “audiência de instrução e julgamento” e/ou expede seu “despacho saneador” em que apresenta as razões para que o processo seja aceito pela Justiça e possa continuar sendo instruído 11. Quais são os passos seguidos pelo magistrado para determinar a produção de uma prova pericial? Após o despacho saneador, o magistrado marca uma Audiência para Conciliação e Julgamento, quando a conciliação é frustrada, o magistrado faculta a continuação da instrução do processo e, segue os seguintes passos: a) nomeia o Perito de sua confiança e manda que o Cartório o intime para que diga se aceita o honroso encargo e para que informe (ou estime) o montante dos honorários que deseja receber para produzir a prova pericial requerida; b) faculta às partes a apresentação de quesitos e a indicação de “Assistente Técnico”; c) delimita o objeto da perícia: exame, vistoria, arbitramento ou avaliação ou, simplesmente, deixa a critério das partes para que decidam as funções dos quesitos; d) fixa prazos a serem cumpridos pelas partes e pelo Perito Judicial nomeado. 12. Como deve proceder o Perito Contador diante das provas que já constam nos autos do processo? O Perito Contador não desprezará nenhuma das provas já constantes nos autos do processo, e com essas provas poderá obter confissões, juntar documentos, ouvir testemnhas e prestar depoimentos, prestar audiências, carta precatórias, anotações do Cartório, ações dos Oficiais de Justiça, publicações na imprensa oficial, entre outros como previsto no CPC; proceder finalmente a perícia contabil. 13. Qual é a amplitude de atuação do Perito Contador? Conforme o Art. 429 do CPC, a amplitude de atuação do perito é a seguinte: “Art. 429. Para o desempenho de sua função, podem o perito e os assistentes técnicos utilizar- se de todos os meios necessários, ouvindo testemunhas, obtendo informações, solicitando documentos que estejam em pode de parte ou em repartições públicas, bem como instruir o laudo com plantas, desenhos, fotografias e outras quaisquer peças.” O Perito Contador pode atuar nas seguintes áreas: 1- Perito Contador junto aos juizes de primeira e de segunda instância, 2- Perito Contador assistente quando atender aos interesses de uma das partes que se digladiam no processo, 3- Perito Contador em casos extrajudiciais, 4- Perito Contador junto aos juizes arbitrais, 5- Perito Contador junto às entidades da administração pública, como, por exemplo, junto ao Tribunal de Impostos e Taxas, 6- Perito Contador policial tanto na Secretaria de Segurança Públicado Estado como na Polícia Federal, 7- Árbitro, 8- Professor. 14. Quais são as provas periciais possíveis segundo o CPC? 1- Exame Pericial: Exame de livros, documentos, contratos, verificação de cálculos e demais atos praticados pela pessoa jurídica ou física envolvida no processo. Caso mais comum requerido a perícia contábil. 2- Vistoria Pericial: Verifica situação de alguma coisa, como um bem, geralmente imóveis, máquinas e estoques. Este tipo de perícia é mais rara. 3- Arbitramento: Estimula o valor de bens e/ou de direitos. Neste caso, quando ocorre a ausência de contabilidade idônea, na qual é possível obversar o valor de bens e direitos, passa-se ao arbitramento, ou seja, fixa-se o valor da coisa ou do direito com base em critério técnico, dado por uma pesquisa de preços ou mercado, que fundamente o valor arbitrado. Essas informações estão no no CPC, Livro II - Do Processo de Execução - Título I - Da Execução em Geral - Capítulo VI - Da Liquidação da Sentença, Artigos 606 e 607. 4- Avaliação: Serve para atribuir valor ao rol de bens constantes em um processo de inventário, ou processo de execução de dívida vencida, em que o credor pretende entrar na posse de bens dados em garantia na forma de penhora; geralmente estoques de mercadorias. Para que o valor de um bem seja arbitrado é necessáro primeiro proceder a avaliação. 15. Quais são os procedimentos conjuntos mais comuns para produzir uma prova pericial contábil? Os procedimentos mais comuns pata produzir uma prova são: o exame de livros e documentos; a indagação a respeito das contabilizações ou falta delas; reconciliação de contas; a vistoria dos estoques e bens do imobilizado; documentos e livros; o arbitramento de valores por critérios técnicos (critérios contábeis, financeiros e econômicos); a mensuração dos fatos modificadores do patrimônio (Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultados do Exercício e Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica optante pelo regime de lucro real); avaliação de bens, direitos e obrigações e a certificação de originais e de cópias (xerox) de livros e documentos que serão usadas no Laudo Pericial Contábil e servirão para fundamentar as respostas aos quesitos e às conclusões do Perito. 16. Pode o magistrado negar a produção de prova pericial contábil? Sim, conforme o Art 420 e 427 do CPC, o magistrado pode negar a produção de prova pericial contábil ou de qualquer outra natureza nas seguintes situações: 1- A seu critério, o fato não depender de prova técnica elaborada por especialista (perito); 2- Quando desnecessária à vista dos fatos relatados e dos documentos e outras provas já colocadas nos autos do processo, como é o caso de Pareceres Técnicos juntados pelas partes; considerados suficientes para alcançar a convicção que lhe permita emitir a sentença; 3- Quando, face à transitoriedade dos fatos objeto da ação, a verificação pericial seja impossível ou inócua para o julgamento da lide. 17. Considerado o sujeito da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. O sujeito da prova é a pessoa ou jurídica que busca conhecer a verdade dos fatos. É a pessoa ou a coisa que afirma ou atesta a existência ou inexistência do fato objeto de investigação pericial. Os elementos que a caracterizam como tal são: as circunstâncias, os documentos, os livros, os depoimentos e os pareceres técnicos já juntados ao autos. 18. Considerado as fontes da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. Fonte de prova é tudo que possa fornecer conhecimentos úteis para se chegar ao veredito. (Vide Art. 429 do CPC supracitado). 19. Considerado os elementos da prova pericial contábil, indicar quais que a caracterizam como tal. Elementos de prova são os fatos, circunstâncias, documentos, livros, depoimentos, Pareceres Técnicos já juntados durante o processo, e toda informação documental que servir para formar a convicção e conclusão técnica do Perito Contador. São os elementos de prova que constam nos autos, inclusive o Laudo Pericial Contábil, que permitirão ao magistrado (e às das demais pessoas envolvidas no caso), formar um juízo a respeito do que seja a verdade sobre o que está sendo abordado no processo. 20. Consideradas as formas da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. 1- Exibição de livros e documentos, públicos ou particulares = prova documental; 2- Confissão = prova testemunhal; 2- Depoimentos pessoais = inquirição de pessoas ou prova testemunhal; 3- Presunções = prova indireta e não pericial, ou seja, aquela prova que só o juiz pode produzir e usar em sua sentença. 4- Inspeção judicial = serve para complementar o trabalho do magistrado, vistoriando pessoas e coisas, feitas por ele, acompanhado de perito, sobre o assunto objeto de inspeção. 5- Perícia = (exames, vistorias, arbitramentos e avaliação) = prova pericial. Todas as formas de prova descritas anteriormente são de interesse da prova pericial, pois todas elas trazem informações que podem ser úteis ao trabalho do perito contador. 21. Consideradas as polaridades da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. A prova pode ser positiva quando confirma os fatos alegados, ou negativa quando os nega. 22. O que acontece com o processo diante da ausência ou insuficiência de provas? A ausência ou a insuficiência de provas que discrimina a conhecer a verdade dos fatos, impede o julgamento do feito. Isso gera incerteza para o juíz a respeito da culpabilidade ou do valor monetário reclamado, dificultando seu trabalho. Quando há provas o magistrado tem condições de proferir um julgamento; devendo ser convencido do que seja a verdade e do que seja justo a respeito do caso, analisando as provas. 23. Quais são as fontes de prova em Contabilidade? 1) os lançamentos: Lançamentos contábeis, para servirem de prova, devem estar suportados por documentos corretos em seus cálculos originais, legais, idôneos e apresentarem-se legítimos em todos seus aspectos formais e intencionais; 2) os livros: Conforme o Código Comercial, os atos jurídicos ou contratos para os quais a lei não impõe forma especial e compulsória, podem ser provados pelos livros de os livros da escrituração contábil e fiscal, desde atendidos pelas Normas Brasileiras de Contabilidade e requisitos legais (formalidades intrínsecas e extrínsecas). No caso de operações mercantis, industriais e financeiras é necessário o Livro DIário, que contém os fatos relatados das empresas. 3) os documentos: - Os documentos são os dados mencionados nos livros contábeis e fiscais, os registros neles assentados o foram com base em seus cálculos, fidedignos, originais, legais, idôneos e apresentarem-se legítimos em todos seus aspectos formais e intencionais. São fonte de prova como suporte e da credibilidade ao Laudo Pericial Contábil e força atribuída à escrituração contábil e fiscal.. 24. Quais são os erros em Contabilidade? Os erros contábeis podem ser: 1- de algarismos 2- de contas no sentido aritmético (+ - / *) 3- de intitulação contábil ou classificação de contas; 4- de transcrição de saldos; 5- de posição no plano de contas (ativo x passivo e receita x despesa); 6- de repetição de registros, gerando duplicidade; 7- de omissão/falta de registros; 8- de inversão de números e etc. 25. Quais são as evidências em Contabilidade? São evidências contábeis: 1- as demonstrações contábeis, 2- as demonstrações extracontábeis, paralelas e correlatas, 3- os livros contábeis, societários, fiscais e correlatos, 4- os documentos que serviram de suporte aos lançamentos escriturados, 5- as declarações do profissional envolvido com a escrituração contábil e com os dados publicados, 6- as ações de comércio praticadas pelos representantes da empresa ou seus prepostos. 26. Quais são as trêsabordagens ou interpretações que podem ser feitas a respeito do ônus da prova? As três abordagens podem ser feitas a respeito do ônus da prova são: 1- Cabe a quem alega os fatos provar sua existência. Portanto, cabe ao Autor provar os fatos e atos alegados em sua inicial e demais peça do processo; e cabe ao Réu provar a sua não existência, ou seja, defendeu o “seu”, o que pode ser feito de três maneiras: provar que inexiste o direito requerido pelo autor; provar que existe fato que impede que o direito do autor seja exercido e provar que o direito no autor não é o que diz ser; 2- A qualidade da prova é fundamental para ter sucesso no processo. Quanto mais convincentes forem as provas produzidas nos autos do processo, maiores chances, de vencer a contenda, terá quem as apresentar, seja o autor ou o réu; 3- O custo das provas. Para produzir determinadas provas, mormente Laudos Periciais, há que pagar os honorários dos profissionais (peritos) que as elaboraram. Além disso, há que pagar as despesas decorrentes de sua produção. 27. Quais são as espécies de Perícia Contábil? - Faça uma breve explicação de cada uma. 1- Perícia Judicial: Ocorre no âmbito do Poder Judiciário. Pode ser requerida pelas Partes ou, pelo menos por uma delas e é sempre determinada pelo Magistrado; 2 - Perícia Semijudicial: Conforme a Constituição Federal de 1988 a Perícia Semijudicial acontece no âmbito do chamado “4º poder”, o Ministério Público; ocorre fora do Poder Judiciário, no âmbito do Estado. Exemplo de casos: Administração Pública, no Tribunal de Impostos e Taxas, no Poder Legislativo dentro de uma CPI - Comissão Parlamentar de Inquérito e em outros órgãos da administração pública que dispõem de regras próprias para apurar irregularidades e contam com “tribunais internos” que julgam e atribuem a penas a quem feriu a legislação pertinente às atividades públicas; 3 - Perícia Extrajudicial. Acontece fora do Poder Judiciário e também fora do âmbito do Estado. É realizada por vontade das Partes interessadas no esclarecimento de dúvidas ou divergências de natureza patrimonial, econômica, financeira, tributária, previdenciária e trabalhista; 4 - Perícia Arbitral. É a que acontece no âmbito da Justiça Arbitral, uma justiça privada. Pode ser confundida com a Perícia Extrajudicial, pois, o próprio juízo arbitral se instala por vontade das Partes que têm discordância a respeito de haveres, direitos e obrigações recíprocas. Todavia, por ser requerida pelo árbitro nomeado, de comum acordo, pelas Partes, distingue- se daquela. P03 - Questionário de Perícia Contábil 1. Qual é objeto geral da perícia? A documentação, para se constituir em documento hábil, isto é, para que possa servir como prova em juízo, deve apresentar as seguintes qualidades básicas:a) - apresentar-se regular, isto é, contendo os requisitos usuais das normas de comércio;b) - ser autêntica quanto à sua origem e pertinente aos objetivos da empresa;c) - estar harmonizada com os registros contábeis respectivos e vice-versa;d) - estar em forma legível;e) - no caso de cópias, estas devem estar devidamente legalizadas (autenticadas). 2. Qual é o objeto Perícia Contábil? Entende-se por OBJETO DA PERÍCIA os elementos utilizados para produzir a prova pericial requerida.O objeto da perícia é a matéria discutida nos autos. São os fatos pertinentes à causa. É o tema da discórdia a ser julgada. São OBJETO de perícia contábil:a escrituração contábil;os documentos que lhe dão suporte;as demonstrações financeiras dela resultantes. 3. Considerando o objetivo da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. Considerando que o objetivo da prova é elucidar, por completo e com total clareza, a verdade sobre as controvérsias guerreadas nos autos do processo, o trabalho pericial, para atingir esta meta ou este “desideratum”, deve considerar: a) A delimitação da matéria fixando, com total clareza, o espaço temporal e o campo objeto de investigação, ou seja: proceder a um meticuloso exame do campo delimitado ou prefixado pelo magistrado, pelos pedidos da Autora e pelos quesitos formulados; b) Escolha e definição da metodologia a ser aplicada nas análises e investigações; c) Pronunciar-se apenas sobre as questões propostas e/ou necessárias, d) Fazer escrupulosas referências à matéria periciada, - Art. 422 do CPC - e, e) Manter-se eqüidistante das partes, ou seja, zelar pela sua absoluta imparcialidade de pronunciamentos. 4. Considerando o objeto da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal. Considerando que o objeto da prova é o tema da ação e, considerando que a prova pericial contábil apresenta uma amplitude diversificada de assuntos comerciais, financeiros, econômicos, tributários, trabalhistas e previdenciários; os elementos que a caracterizam como tal são: a verificação de livros contábeis, extracontábeis e fiscais; o exame dos registros (dos lançamentos) nele efetuados, a análise dos documentos que lhe dão suporte para conferir sua legitimidade; a certificação de livros e documentos quanto ao cumprimento de suas qualidades extrínsecas e intrínsecas; a verificação de contas e de cálculos e tudo o mais que for relacionado com a atividade contábil como previstos nas NBC – Normas Brasileiras de Contabilidade ou, ainda, como previsto em normas jurídicas, mormente quanto se trata de “Balanço Especial” e de “Balanço de Determinação”. 5. Cite dez tipos de ações em que a Perícia Contábil se faz necessária para a completa instrução do processo? 1. Falência, 2. Concordata, 3. Avaliação do patrimônio em apuração de haveres ou em dissolução de sociedade, seja dissolução parcial ou total por quaisquer motivos, sendo um deles, o afastamento de sócio(s); 4. Danos emergentes e lucros cessantes, 5. Prestação de Contas (entre sócios, condomínios, igrejas, clubes, etc.), 6. Pensão alimentícia, especialmente quando implicar em avaliação de patrimônio pessoal ou societário, 7. Execução por quantia certa em executivo fiscal, 8. Inventário, 9. Direitos trabalhistas e previdenciários, 10. Reparação de danos por ato ilícito, 6. Quais são as áreas da Perícia Contábil? - Apresente para cada uma justificativa. a) A Contabilidade propriamente dita. Neste caso são examinados livros contábeis e fiscais, lançamentos, documentos, fichas de controle, relatórios contábeis e financeiros, demonstrações contábeis, tenham sido feitos, estes registros, em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade, de acordo com o que dispõem as legislações fiscais federais, estaduais e municipais ou não. Mesmo em face da inexistência de contabilidade idônea, esta área é conhecida como perícia contábil. b) As finanças das pessoas físicas e jurídicas. Neste caso são examinados extratos de contas correntes bancárias, posições de investimentos financeiros, contratos de leasing, contratos de financiamento de casa própria, contratos de câmbio, contratos de seguros, contratos de cartões de crédito e, inclusive, operações de “factoring”, entre outros. Nas empresas são examinados “livros caixa” e “livros auxiliares de bancos”. São verificados cálculos de juros simples e compostos, cobrança de taxa de permanência e de multas pelos bancos e demais “encargos financeiros”. c) A Administração da empresa. Neste caso trata-se de perícias contábeis nas áreas de vendas, de compras, de pagamento de comissões e/ou de royalties, de recursos humanos e de produção. Podem ser incluídas neste grupo as perícias efetuadas em escolas, clubes, igrejas e ONGs. São perícias relacionadas, por exemplo, com questões relacionadas com a isonomia salarial, com a imputação de responsabilidade pelo exercício de cargo de confiança e etc. d) A Economia empresarial, ou seja, Avaliações Econômicas de Bens e Direitos. Neste caso trata-se de proceder à avaliação de bens do ativo permanente, de direitos de haveres do ativo circulantee de obrigações constantes no Balanço Patrimonial. São perícias relacionadas com a aferição de índice de produtividade, com o preço de transferência, com o arbitramento da base de cálculo para a imposição de tributos e etc. e) A Área Fiscal. Neste caso a perícia, via de regra, atua sobre AIIM - Auto de Infração e Imposição de Multa já lavrado pela autoridade fiscal. A perícia, então, vistoria livros e documentos segundo os quesitos formulados pelas partes. f) A Área Previdenciária. Neste caso trata-se de verificar fatos pertinentes ao INSS. Podem ocorrer situações em que a autarquia demanda contra empresas, clubes, igrejas e outras entidades ou, mesmo, contra pessoas físicas. E pode ocorrer a situação inversa em que pessoas ou empresas demandam contra a autarquia. Nos dias de hoje tem sido requeridas perícias em ações que envolvem os fundos para aposentadoria privada, exigindo-se, nestes casos, a participação de um ATUÁRIO. g) A Área Trabalhista. Neste caso, salvo raras exceções, trata-se de demanda de ex- empregado contra a empresa em que trabalhava. Mas podem ser demanda de sindicatos de empregados contra sindicatos de empresas. Nestas oportunidades o perito cuidará dos cálculos trabalhistas e matéria congênere. As diversas áreas da perícia contábil permitem a especialização do profissional. 7. Que qualidades devem ter os livros contábeis e fiscais para merecerem fé pública e poderem servir como prova em juízo o mesmo fora dele? Para que os livros contábeis, fiscais, trabalhistas e etc. possam servir como prova em Juízo ou mesmo fora dele, devem estar revestidos das formalidades legais extrínsecas e intrínsecas previstas no Código Comercial Brasileiro e as Normas Brasileiras de Contabilidade. 8. Quais são as formalidades extrínsecas dos livros contáveis e fiscais? As formalidades extrínsecas dos livros contábeis e fiscais são: 1. Encadernação ou, se de acordo com o SPED os dados devem ser armazenados em discos rígidos, pen-drives ou CD. Estes recursos usados para registro e armazenamento da escrituração contábil devem estar certificados; 2. numeração sequencial, mecanizada ou tipográfica, das folhas, sendo aceita, nos dias atuais, a numeração feita por processamento de dados em conjunto com a escrituração eletrônica; 3. rubrica das folhas (atualmente está sendo dispensada pela JUCESP – Junta Comercial do Estado de São Paulo), 4. termos de abertura e encerramento; 5. registro na Junta Comercial ou Cartórios e demais órgãos que requerem o registro para fins tributários, trabalhistas, previdenciários e etc., segundo o tipo e a finalidade do livro. 9. Quais são as formalidades intrínsecas dos livros contáveis e fiscais? As formalidades intrínsecas dos livros contábeis e fiscais são: 1. escrituração em língua portuguesa; 2. registros (lançamentos) com individuação e clareza; 3. lançamentos em forma mercantil (ou seja, usar partidas dobradas), 4. lançamentos em ordem cronológica de dia, mês e ano (é permitido o registro das operações mercantis por “partida mensal”), 5. lançamentos continuados e sem vícios, ou seja, sem intervalos, com páginas ou parte de páginas em branco, sem entrelinhas, sem borrões, raspaduras ou emendas. Sem anotações no rodapé ou nas margens, 6. assinatura do(s) proprietário(s) e de profissional contábil, técnico ou contador. 10. O que são vícios de escrituração contábil e quais são os mais comuns? Entendem-se como vícios de escrituração contábil as seguintes práticas condenáveis : • rasuras; • emendas; • borrões . Os livros e documentos que contiverem esses três vícios ou apenas um deles não merecerão te e não serão usados como provas pelo perito. Todavia, deve sempre prevalecer o bom senso do profissional, pois alguns poucos vícios não podem invalidar o todo do trabalho contábil objeto de verificação. Assim, os registros contidos nos lugares viciados serão anulados para, em seguida, serem revisadas as demonstrações contábeis de maneira que reflitam a exclusão desses registros. Mas, quando os vícios contábeis forem tantos ou de tal natureza que tornem indignos de merecer te os livros e documentos, o perito deve considerar as demonstrações contábeis ineptas para servir de prova judicial. 11. Porque se diz que o LIVRO DIÁRIO faz prova plena? Ainda que regularmente escriturados, os livros empresariais podem fazer prova plena contra o empresário, sendo permitida a este, no entanto, a produção de prova para demonstrar a inexatidão dos lançamentos. 12. Como deve ser comportar o Perito Contador face à integridade e inviolabilidade dos livros e documentos contábeis e fiscais objeto de perícia? O Perito deve respeitar a integridade e a inviolabilidade dos documentos e livros contábeis e fiscais que estiverem sob sua responsabilidade. Em seus trabalhos deve abster-se, no máximo possível, de fazer “tiques”, “vistos”, “colorações” e quaisquer outros sinais identificadores de seu trabalho. Caso necessite fazer anotações ou memórias de cálculo, deve obter cópias xerox das páginas dos livros com a quais irá trabalhar, preservando, pois, a integridade dos livros e documentos objeto de seu exame. 13. Como deve se comportar a empresa com processo judicial em andamento diante da prescrição dos livros e documentos contábeis? Tendo processos judiciais em andamento para os quais pode vir a ser deferida a prova pericial contábil, deve preservar a integridade e a inviolabilidade dos documentos, dos livros contábeis e fiscais, das listagens de computador e de todo o material de prova que poderá ser requisitado pelo Perito-contador. Para ela o estatuto da prescrição e da decadência deixam de existir 14. Em que circunstâncias a empresa não é obrigada a apresentar livros e documentos contábeis e fiscais ao perito judicial? Em situações e riscos que sirvam de provas contra si. 15. Quais são as características de qualidade que deve apresentar a documentação para servir como prova em juízo? 1. apresentar-se regular, isto é, contendo os requisitos usuais das normas de comércio. (nota: a regularidade, atualmente, é o uso da nota fiscal eletrônica); 2. ser autêntica quanto à sua origem e pertinente aos objetivos da empresa; 3. em se tratando de prestação de contas entre pessoas físicas, ser pertinente aos objetivos do negócio do qual está se prestando contas; 4. estar harmonizada com os registros contábeis respectivos e vice-versa; 5. estar em forma legível; 6. no caso de cópias, estas devem estar devidamente legalizadas (autenticadas). 16. O que são documentos inidôneos e inválidos? - Cite 5 (cinco) exemplos. É considerado documento inidôneo aquele emitido por pessoa jurídica ou física, contra outra pessoa jurídica ou física, onde não ocorreu o fato mencionado, ou cujas informações inseridas não são a realidade dos fatos, ou uma das partes envolvidas esteja ou não constituída formalmente, mas de fato inexista, esteja desativada, extinta ou baixada por órgão competente. 17. Qual é objetivo ou finalidade da perícia contábil? A perícia tem como objetivo fundamentar as informações demandadas, mostrando a veracidade dos fatos de forma imparcial e merecedora de fé, tornando-se meio de prova para o excelentíssimo Juiz de Direito resolver as questões propostas (FONSECA, CRUZ, AYRES e NASCIMENTO, 2000, p. 39 18. Quais são as espécies de Perícia Contábil? - Faça uma breve explicação de cada uma. A perícia contábil em sua totalidade pode ser desenvolvida em quatro espécies distintas, definidas segundo o ambiente de trabalho, sendo que estes delinearão as características para o perfeito entendimento do objeto e dos objetivos relacionados com a própria prática pericial. As próprias perícias de um modo geral acontecem nos ambientes judicial e extrajudicial ou ainda em um ambiente arbitral; e partindo desse ponto ocorrem as quatro possibilidades da realização dessa prática, ou seja, a perícia Judicial, a perícia Semijudicial, a 41 perícia extrajudicial ea perícia arbitral, sendo que cada uma delas tratadas individualmente devido suas características e modos pelos quais são realizados. Contudo, é dado, maior ênfase, para a perícia judicial e suas considerações (regulamentação) perante o Código do Processo Civil, por ser este o regulamentador principal do estudo da presente obra. 19. Quais são as características essenciais da perícia contábil? a) limitação da matéria; b) pronunciamento adstrito a questão ou questões propostas; c) meticuloso e eficiente exame do campo prefixado; d) escrupulosa referência à matéria periciada; e) imparcialidade absoluta de pronunciamento (ORNELAS, 2000, p. 35) P04 - Questionário de Perícia Contábil 1. Quais são os locais onde acontece o trabalho pericial? - Comente cada um. Os locais onde acontece o trabalho pericial são: a) No caso de Perícia Judicia l, o primeiro local é o Cartório da Vara na qual o Perito foi nomeado. O atendimento no Cartório é feito, geralmente, em pé e no balcão. Tendo que se demorar na leitura e análise dos autos, pode, o Perito, requerer uma “carga rápida” e dirigir-se ao escritório da OAB para fazer seu trabalho com mais recursos, tais como: cadeira, mesa, computador, máquina de xerox, telefone, café, água e toalete. Se a demora para examinar os autos exceder digamos, duas horas, convém que o Perito faça “carga” dos autos e os examine em seu escritório. Posteriormente os devolverá ao Cartório. b) No caso de Perícia Extrajudicial, Semijudicial ou Arbitral, o primeiro local será(ão) o(s) Escritório(s) da(s) pessoa(s) (física ou jurídica) que contratou(ram) os seus serviços profissionais. Nesta oportunidade solicitará a documentação necessária para trabalhar com os fatos narrados quando foi contratado. c) Em seguida, escolherá os locais onde serão coletadas as provas materiais que servirão ao seu trabalho. Tais locais poderão ser aqueles enunciados no Art. 429 do CPC. d) Por último, o local será o escritório do Perito no qual reunirá todos os elementos para confeccionar o Laudo Pericial Contábil requerido. 2. Quem procede à intimação do Perito Judicial? A intimação do Perito Judicial, de acordo com o Art. 237 do CP C, é feita pelo Escrivão Diretor ou pelo escrevente por ele designado para tal tarefa. Note-se que o magistrado não intima, ele nomeia e encarrega o Cartório para que proceda á intimação. 3. Quais são as maneiras comumente utilizadas para intimar o Perito de sua nomeação? As maneiras mais comumente utilizadas para intimar o Perito a respeito de sua nomeação são: a) por telefone, b) por carta comum sem AR, c) por carta com AR, d) por mandado oficial via Oficial de Justiça e assinatura da contra-fé, e) por email. 4. O que significa fazer “carga dos autos”? Fazer “cargas dos autos” significa retirar os autos do Cartório para qualquer finalidade lícita. O Perito Judicial faz “carga dos autos” para: a) Examina-los com o propósito de apresentar estimativa de honorários, b) Com o propósito de elaborar a prova pericial para a qual foi nomeado e, c) Para estudar as críticas que foram feitas ao seu trabalho e apresentar o LAUDO DE ESCLARECIMENTOS. Salvo raras exceções, os Cartórios das Varas Cíveis fazem dois tipos de carga, a “carga rápida” e a “carga”. A primeira acontece com a finalidade de ler os autos do processo e fazer anotações que tomam, no máximo duas horas de trabalho do Perito, após as quais devolverá os autos ao Cartório para baixa no protocolo. A segunda é por tempo maior, tempo destinado a atender os itens de a) a c) supracitados. Esta “carga” pode ser por 30 (trinta) dias ou mais e o Perito tem o direito de pedir mais 30 (trinta) dias, se necessário for. 5. Quando ocorre a devolução dos autos em Cartório? A devolução dos autos em Cartório ocorre, geralmente, em três oportunidades, mas pode ocorrer uma quarta, como segue: perfunctório, com a finalidade de estimar honorários, pericial requerida, sem êxito. Neste caso devolverá os autos em Cartório e protocolará uma petição para que as Partes apresentem os documentos e as informações necessárias à perícia, no próprio Cartório, em Cartório ao mesmo tempo em que protocolará o Laudo Pericial Contábil, a petição para levantamento dos honorários provisórios e a petição requerendo o arbitramento dos honorários definitivos, da apresentação de seu “LAUDO DE ESCLARECIMENTOS”, devolverá os autos em Cartório. Ao retirar os autos do Cartório acontece a CARGA dos autos. Quando os devolver acontecerá a BAIXA DA CARGA que, em linguagem corriqueira chama-se DESCARGA. 6. Por que se recomenda a assinatura de um Contrato de Prestação de Serviços Profissionais no caso de perícia extrajudicial, semijudicial e arbitral? Recomenda-se a feitura de um Contrato de Prestação de Serviços Profissionais no caso de perícia extrajudicial, semijudicial e arbitral para garantir direitos e obrigações de ambas as Partes, mormente no que tange ao regular pagamento dos honorários profissionais. No caso de perícia semijudicial, pelo fato de acontecer em ambiente estatal, convém atender à lei que regula as licitações públicas. 7. Quais são as prerrogativas do perito constantes no Art. 429 do CPC? “Para o desempenho de sua função, podem o perito e os assistentes técnicos utilizar-se de todos os meios necessários ouvindo testemunhas, obtendo informações, solicitando documentos que estejam em poder de parte ou em repartições públicas, bem como instruir o laudo com plantas, desenhos, fotografias e outras quaisquer peças.” 8. Como é chamado o procedimento de coleta de informações, indícios, evidências e provas? Os procedimentos periciais visando a coleta de informações, indícios, evidências e provas materiais, são chamados de diligências. 9. Como deve proceder o perito ao ver frustrarem-se as tentativas de obter informações e provas materiais, tais como, documentos, livros contábeis e fiscais e demais elementos de prova, diretamente com as partes envolvidas ? O Perito Judicial, quando não consegue obter, diretamente com as partes envolvidas, os documentos, os livros contábeis e fiscais e demais elementos de prova requisitados; deve dirigir-se ao Magistrado do feito, mediante petição, requerendo que as partes sejam intimadas a apresentarem a documentação solicitada diretamente em Cartório, para posterior exame do perito. Em sua petição, deverá, o perito, relacionar minuciosamente tudo que deseja examinar. Quando se tratar de perícia extrajudicial, semijudicial ou arbitral, dia logará com a pessoa que o contratou para, em conjunto, examinarem outras alternativas de investigação com as quais possam atingir o objetivo do trabalho pericial. 10. Como é, via de regra, o ambiente circunstante do trabalho pericial executado nos locais onde se faz a coleta das provas materiais ? Geralmente, o ambiente circunstante onde se realizam as diligências visando coligir as provas materiais, em base às quais o perito redigirá seu Laudo, é hostil. Apesar da função pericial ser bastante conhecida pela sociedade, tem-se como certo que a específica função de perito contador não é conhecida pela quase totalidade das pessoas e não é conhecida pela grande maioria dos próprios profissionais de contabilidade e, isto, gera um clima de desconfiança. Face às múltiplas aplicações do trabalho pericial contábil, quando em diligências às fontes das provas materiais, o ambiente encontrado pelo perito contador é, quase sempre, de desconfiança e curiosidade por parte das pessoas que têm a obrigação de atendê-lo. As pessoas envolvidas na apresentação de livros, documentos e demais instrumentos de prova apresentam, com certa frequência, com uma certa insegurança. Isto gera um ambiente
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