atividade de lucro presumido

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CTF-3A-N-TEC CONTABILIDADE
Professor: Rodrigo Tatsumi 
Aluno: Anisio de Sousa Lima Filho
As alíquotas de presunção para as atividades são:
· 1,6% do faturamento para revenda de combustíveis e gás natural;
· 8% do faturamento para vendas em geral, transporte de cargas, atividades de imobiliárias, serviços hospitalares; industrialização para terceiros com recebimento do material e demais atividades não especificadas que não sejam prestação de serviços;
· 16% do faturamento para transporte que não seja de cargas e serviços em geral;
· 32% do faturamento para serviços profissionais que exijam formação técnica ou acadêmica — como advocacia, engenharia —, intermediação de negócios, consultoria, administração de bens móveis ou imóveis, locação ou cessão desses mesmos bens, construção civil e serviços em geral.
 Exemplo, o cálculo desses tributos para um escritório de advocacia que fatura R$ 150 mil em um trimestre é feito da seguinte forma:
· R$ 150.000 x 32% de presunção = R$ 48.000 (base de cálculo líquida para apuração)
· R$ 48.000 x 15% de IRPJ = R$ 7.200 a pagar de IRPJ
· R$ 48.000 x 9% de CSLL = R$ 4.320,00 a pagar de CSLL
Agora com base no exemplo acima vamos praticar um pouco
1) Com base no faturamento trimestral das categorias de empresas abaixo, ache a base de cálculo líquida param apuração e calcule os tributos de IRPJ e CSLL.
· Revenda de combustíveis 300 MIL
· R$ 300.000 x 1,6% de presunção = R$ 4.800,00 (base de cálculo líquida para apuração)
· R$ 4.800,00 x 15% de IRPJ = R$ 720,00 a pagar de IRPJ
· R$ 4.800,00 x 9% de CSLL = R$ 432,00 a pagar de CSLL
· Atividades de imobiliárias 238 MIL
· R$ 238.000 x 8% de presunção = R$ 19.040,00 (base de cálculo líquida para apuração)
· R$ 19.040,00 x 15% de IRPJ = R$ 2.856,00 a pagar de IRPJ
· R$ 19.040,00 x 9% de CSLL = R$ 1.713,60 a pagar de CSLL
· Transporte que não seja de cargas 157 MIL
· R$ 157.000 x 16% de presunção = R$ 25.120,00 (base de cálculo líquida para apuração)
· R$ 25.120,00 x 15% de IRPJ = R$ 3.768,00 a pagar de IRPJ
· R$ 25.120,00 x 9% de CSLL = R$ 2.260,80 a pagar de CSLL
· Administração de bens móveis 299 MIL
· R$ 299.000 x 32% de presunção = R$ 95.680,00 (base de cálculo líquida para apuração)
· R$ 95.580,00 x 15% de IRPJ = R$ 14.352,00 a pagar de IRPJ
· R$ 95.580,00 x 9% de CSLL = R$ 8.611,20 a pagar de CSLL
· Construção civil e serviços em geral 500 MIL
· R$ 500.000 x 32% de presunção = R$ 160.000,00 (base de cálculo líquida para apuração)
· R$ 160.000,00 x 15% de IRPJ = R$ 24.000,00 a pagar de IRPJ
· R$ 160.000,00 x 9% de CSLL = R$ 14.400,00 a pagar de CSLL
· Industrialização para terceiros com recebimento do material e demais atividades não especificadas que não sejam prestação de serviços 670 MIL
· R$ 670.000 x 8% de presunção = R$ 53.600,00 (base de cálculo líquida para apuração)
· R$ 53.600,00 x 15% de IRPJ = R$ 8.040 a pagar de IRPJ
· R$ 53.600,00 x 9% de CSLL = R$ 4.824,00 a pagar de CSLL
· Serviços hospitalares 195 MIL
· R$ 195.000 x 8% de presunção = R$ 15.600,00 (base de cálculo líquida para apuração)
· R$ 15.600,00 x 15% de IRPJ = R$ 2.340,00 a pagar de IRPJ
· R$ 15.600,00 x 9% de CSLL = R$ 1.404,00 a pagar de CSLL
· Consultoria 215 MIL
· R$ 215.000 x 32% de presunção = R$ 68.800,00 (base de cálculo líquida para apuração)
· R$ 68.800,00 x 15% de IRPJ = R$ 10.320,00 a pagar de IRPJ
· R$ 68.800,00 x 9% de CSLL = R$ 6.192,00 a pagar de CSLL