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12/10/2020 1 Demonstrações Contábeis “ O objetivo principal da Contabilidade é de gerar informações úteis para os seus usuários” Para Reflexão “ Toda informação tem um custo. É economicamente desvantajosa, a geração de informações que servem para cumprir a legislação, mas que não são utilizadas para tomada de decisão” REFLEXÃO 12/10/2020 2 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Para apresentar o desempenho das empresas a Contabilidade utiliza-se das seguintes demonstrações obrigatórias: Balanço Patrimonial (BP); Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) ou Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL); Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC); Demonstração do Valor Adicionado (DVA); Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) * Além de demonstrações facultativas: DOAR, Balanço Social. * Não está na legislação societária, mas nas NBCs. Notas explicativas Surgiram como parte do esforço desenvolvido no sentido de tornar as Demonstrações Contábeis efetivamente úteis e transparentes, trazendo esclarecimentos sobre aspectos de natureza contábil. Relatório da Administração Representa necessário e importante complemento às Demonstrações Contábeis, contendo informações adicionais que sejam úteis aos usuários no julgamento e tomada de decisões . Relatório dos Auditores Independentes Tem a finalidade específica de expor resumidamente a opinião do auditor a respeito da fidedignidade das Demonstrações Contábeis. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS COMPLEMENTARES 12/10/2020 3 Balanço Patrimonial (BP) - É uma demonstração contábil que tem por objetivo mostrar a situação financeira e patrimonial de uma entidade numa determinada data, representando, portanto, uma posição estática da mesma. O Balanço apresenta os Ativos (bens e direitos) e Passivos (exigibilidades e obrigações) e o Patrimônio Líquido, que é a riqueza própria da entidade, apresentada como a diferença entre o total de ativos e passivos. BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO Circulante Não Circulante PATRIMÔNIO LÍQUIDO - Capital Social Subscrito (-) Capital social a Integralizar (=) Capital social integralizado - Ajustes Avaliação Patrimonial - Reservas (-)Prejuízos Acumulados A T I V O Circulante Não Circulante Realizável a longo prazo Investimentos Imobilizado Intangível BALANÇO PATRIMONIAL 12/10/2020 4 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) - Destina- se a evidenciar formação de resultado líquido do exercício, diante do confronto das receitas, custos e despesas apuradas segundo o regime de competência. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) Receita Bruta de Vendas (-) Impostos e Deduções sobre vendas = Receita Líquida (-) Custo = Lucro Bruto (±) Outras Receitas e Despesas Operacionais = Resultado Operacional (±) Outras Receitas e Despesas (-) Tributos incidentes sobre o Lucro (-) Participações de Terceiros = Lucro Líquido do Exercício Lucro Líquido por Ação DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) 12/10/2020 5 Saldo Inicial Ajustes de Exercícios Anteriores Parcela de Lucros Incorporados ao Capital Reversão de Reservas Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício Proposta da Administração de Destinação do Lucro a destinar SALDO FINAL DE PREJUIZOS ACUMULADOS Demonstra as variações ocorridas na conta Lucros ou Prejuízos Acumulados Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) – demonstra as variações das contas integrantes do Patrimônio Líquido CAPITAL SOCIAL AJUSTES RESERVAS PREJUíZOS TOTAL DE AVAL. PAT. ACUMULADOS Saldos em __/__/__ Ajustes de Exercícios Anteriores Aumento de Capital Em dinheiro Em Reservas Reversão de Reservas Lucro(Prejuízo) do Exercício Destinações do Lucro Líquido: * Reserva Legal * Dividendos Propostos Saldos em __/__/__ Ajustes de Exercícios Anteriores Aumento de Capital: Em dinheiro Em Reservas Reversão de Reservas Lucro(Prejuízo ) Líquido do Exercício Destinações do Lucro Líquido: * Reserva Legal * Dividendos Propostos Saldos em __/__/__ 12/10/2020 6 Demonstração do Fluxo de Caixa - Detalha o que ocorreu com o caixa da entidade num determinado período. Ou seja, mostra pagamentos e recebimentos da entidade. Método Direto - Atividades Operacionais Pagamentos Recebimentos - Atividades de Financiamento Pagamentos Recebimentos - Atividades de Investimento Pagamentos Recebimentos -Aumento(redução) de disponibilidades (+)Saldo Inicial (Disponibilidades) = Saldo Final Método Indireto - Atividades operacionais Lucro do Exercício Ajustes para ajustar o lucro às disponibilidades Variações em ativos e passivos - Atividades de Financiamento Pagamentos Recebimentos - Atividades de Investimento Pagamentos Recebimentos -Aumento(redução) de disponibilidades (+) Saldo Inicial (Disponibilidades) = Saldo Final Demonstração do Valor Adicionado e Balanço Social BALANÇO SOCIAL: 1) BASE DE CÁLCULO - Receita Líquida - Lucro Operacional - Folha de Pagamento Bruta 2) Indicadores Laboriais 3) Indicadores Sociais 4) Indicadores Funcionais DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO: GERAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 1) Receita de vendas 2) (-) Insumos adquiridos de terceiros = Valor Adicionado Bruto 3) (-) Depreciação = Valor Adicionado Líquido 4) Valor adicionado de Bens de Uso Próprio 5) Valor adicionado por transferências (Rec. financeira, de aluguel,etc.) = TOTAL DO VALOR ADICIONADO 6) Distribuição do Valor Adicionado Empregados, Governo, Acionistas,etc. 12/10/2020 7 Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) Resultado do Período (Lucro Líquido) (+-)Outros resultados abrangentes (+) Diferenças de câmbio na conversão de operações no exterior (+) Ganho líquido sobre ativos financeiros disponíveis para venda (+) Ganho sobre reavaliação de propriedades (+) Parcela de outros resultados abrangentes de coligadas (=) Resultado Abrangente total do exercício Resultado abrangente total atribuído a: Proprietários da controladora Participações não controladoras Fonte: kpmg.com.br Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) na DMPL (opcional) Capital Social Integralizado Reservas de Capital Reservas de Lucros Lucros ou Prejuízos Acumulados Outros Resultados Abrangentes Patrimônio Líquido da Controladora Participação de não controladores Patrimônio Líquido Consolidado Saldos Iniciais Aumento de Capital Lucro Líquido do Período Ajustes de Instrum. Financ. Equiv. Patrimonial Outros resultados abrangentes - Reclassif. p/ Result. de Aj. Instr.Financ. Resultado Abrangente Total Constituição de Reservas Saldos Finais
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