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Auditoria Contábil Utilização do Trabalho de Auditoria Interna e de Especialistas Auditoria Contábil 181 Utilização do Trabalho de Outros Auditores • Na realização de auditorias é possível que a equipe utilize trabalhos de outros auditores, tipicamente os da auditoria interna ou de outras entidades de fiscalização e controle. • A responsabilidade dos auditores não é reduzida pela utilização desses trabalhos. 182Auditoria Contábil Utilização do Trabalho de Outros Auditores • Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar: a) A objetividade da função de auditoria interna; b) A competência técnica dos auditores internos; c) Se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; e d) Se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente. 183Auditoria Contábil Responsabilidade Pela Opinião • O auditor independente assume integral responsabilidade pela opinião de auditoria expressa e essa responsabilidade do auditor independente não é reduzida pela utilização do trabalho feito pelos auditores internos. 184Auditoria Contábil Especialista do Auditor • É uma pessoa ou organização com especialização em área que não contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo auditor para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. • O especialista do auditor pode ser interno (um sócio, ou equivalente no setor público quando relevante, ou uma pessoa que faz parte da equipe, incluindo equipe temporária, da firma do auditor ou de firma da rede), ou externo. Auditoria Contábil 185 Especialista da Administração • É uma pessoa ou organização com especialização em área que não contabilidade ou auditoria, contratado pela administração, em que o trabalho nessa área é usado pela entidade para ajudá-la na elaboração das demonstrações contábeis. – Um exemplo bastante comum é a utilização de atuário, pela administração de uma seguradora ou de um fundo de pensão, para estimar certas provisões. Auditoria Contábil 186 Utilização do Trabalho de Especialistas • Quando a administração utilizou um especialista da administração na elaboração das demonstrações contábeis, a decisão do auditor sobre a utilização de especialista do auditor pode ser influenciada por fatores como: – A natureza, o alcance e os objetivos do trabalho do especialista da administração; – Se o especialista da administração é empregado da entidade, ou é contratado para prestar serviços relevantes; – Até que ponto a administração pode exercer controle ou influência sobre o trabalho do especialista da administração; – A competência e habilidades do especialista da administração; – Se o especialista da administração está sujeito a padrões de desempenho técnico ou outros requisitos profissionais ou da área de atuação; – Quaisquer controles na entidade sobre o trabalho do especialista da administração. 187Auditoria Contábil Utilização do Trabalho de Especialistas • Se a especialização em área que não contabilidade ou auditoria é necessária para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, o auditor deve determinar a necessidade de utilizar o trabalho de especialista. 188Auditoria Contábil Utilização do Trabalho de Especialistas • O auditor pode utilizar especialistas legalmente habilitados como forma de contribuir para a realização de seu trabalho, mantendo integral a sua responsabilidade profissional. – A responsabilidade do auditor fica restrita à sua competência profissional, quando o especialista legalmente habilitado for contratado pela entidade auditada, sem vínculo empregatício, para executar serviços que tenham efeitos relevantes nas demonstrações contábeis, quando tal fato for mencionado em seu parecer. 189Auditoria Contábil Utilização do Trabalho de Especialistas • O auditor é o único responsável por expressar opinião de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização do trabalho de especialista contratado pelo auditor. – No entanto, se o auditor, tendo utilizado o trabalho desse especialista, concluir que o trabalho desse especialista é adequado para fins da auditoria, pode aceitar que as constatações ou conclusões desse especialista em sua área de especialização constituem evidência de auditoria apropriada. 190Auditoria Contábil Referência ao Especialista No Relatório do Auditor • O auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista do auditor em seu relatório que contenha opinião não modificada. • Se o auditor fizer referência ao trabalho de especialista do auditor em seu relatório porque essa referência é relevante para o entendimento de ressalva ou outra modificação na sua opinião, o auditor deve indicar no relatório que essa referência não reduz a sua responsabilidade por essa opinião. 191Auditoria Contábil Caiu em Concurso (Ano: 2016 - Banca: FGV - Órgão: Prefeitura de Cuiabá – MT) A comunicação efetiva entre o auditor interno e o auditor independente cria um ambiente no qual o auditor independente pode ser informado sobre assuntos significativos que podem afetar o seu trabalho. No entanto, existem circunstâncias nas quais o auditor independente não pode utilizar o trabalho da auditoria interna para os fins da auditoria. De acordo com a NBC TA 610, Utilização do Trabalho de Auditoria Interna, assinale a opção que indica o trabalho da auditoria interna que não pode ser utilizado pelo auditor independente. a) Testes da eficácia operacional dos controles. b) Observação das contagens do estoque. c) Rastreamento de transações pelo sistema de informações aplicável para as demonstrações contábeis. d) Testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação. e) Julgamento sobre processos de riscos judiciais. Auditoria Contábil 192 Caiu em Concurso (Ano: 2015 - Banca: FGV - Órgão: TJ-PI) A NBC TA 610 dispõe sobre a utilização do trabalho de auditoria interna. Na determinação da utilização do trabalho da auditoria interna para os fins da auditoria, são itens a serem avaliados, EXCETO: a) O nível de competência da função de auditoria interna; b) O controle de qualidade da função da auditoria interna; c) Políticas que propiciem objetividade ao trabalho dos auditores internos; d) Se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada; e) Utilização da auditoria interna em trabalhos de auditoria anteriores. Auditoria Contábil 193 Caiu em Concurso (Ano: 2014 - Banca: FGV - Órgão: Prefeitura de Recife – PE) Para determinar se o trabalho dos auditores internos está adequado aos fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar as circunstâncias a seguir, à exceção de uma. Assinale- a. a) A competência técnica dos auditores internos. b) A probabilidade de que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional. c) O grau de materialidade envolvido na avaliação da evidência de auditoria coletada pelos auditores internos. d) A probabilidade de que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente. e) A objetividade da função de auditoria interna. Auditoria Contábil 194 Caiu em Concurso (Ano: 2015 - Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro – RJ - Órgão: CGM – RJ) Na hipótese de um trabalho de auditoria requerer a opinião de um especialista de outra área, considerando que o relatório do auditor é limpo, não devendo conter qualquer modificação em relação ao padrão, além de ele ter conseguido se convencer de que o trabalho do especialista é adequado e se constitui em evidência de auditoria apropriada e suficiente, inexistindo qualquer distorção identificada que deva ser objeto de ressalva, o auditor independente: a) Não deve fazer menção ao trabalho do especialista em seu relatório de auditoria b) Sempre deve fazermenção ao trabalho do especialista c) Poderá ou não, opcionalmente, fazer menção ao trabalho do especialista d) Só deverá fazer menção ao trabalho do especialista, se a contratante for instituição pública Auditoria Contábil 195 Caiu em Concurso (Ano: 2018 - Banca: CESPE - Órgão: CGM de João Pessoa – PB) Na fase de planejamento, um dos aspectos a serem considerados na análise de risco é a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. Auditoria Contábil 196 Certo Errado