Auditoria para Concursos

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RESUMO DE AUDITORIA 
 
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Sumário 
AULA 00 – Conceitos de auditoria e da pessoa do auditor. Origem e Evolução da Auditoria. 
Responsabilidade legal. Ética profissional. Independência. .............................................................. 3 
AULA 01 – Principais Normas vigentes de Auditoria Interna. Auditoria Interna versus Auditoria Externa. 
Conceito, Objetivos, Responsabilidades, Funções, Atribuições. Controle de qualidade da auditoria de 
Demonstrações Contábeis. ......................................................................................................... 7 
AULA 02 – Desenvolvimento do Plano de Auditoria. Concordância com os termos de trabalho de 
auditoria independente. ........................................................................................................... 11 
AULA 03 – Avaliação das distorções identificadas. Execução dos trabalhos de auditoria. Materialidade e 
Relevância. Fraudes e a Responsabilidade do Auditor. Risco de Auditoria. Controle Interno. ............. 16 
AULA 04 – Evidência de Auditoria. Testes e Procedimentos de auditoria. ........................................ 22 
AULA 05 – Amostragem. Documentação de Auditoria. .................................................................. 27 
AULA 06 – Utilização do trabalho de outros profissionais. Estimativas Contábeis. Eventos 
Subsequentes. ........................................................................................................................ 35 
AULA 07 – Relatórios de Auditoria Independente. ........................................................................ 41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Referência: Curso de Auditoria para RFB – Prof. Rodrigo Fontenelle 
 
 
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AULA 00 – Conceitos de auditoria e da pessoa do auditor. Origem e Evolução 
da Auditoria. Responsabilidade legal. Ética profissional. Independência. 
 
[Tempo para revisar: 15min] 
 
Obs: Ler também a NBC TA 200 – esquematizada 
 
Conceito de Auditoria 
 
Auditoria Governamental: "é o conjunto de técnicas que visam avaliar a gestão pública..."; 
Auditoria Privada: "é uma técnica contábil constituída por um conjunto de procedimentos 
técnicos sistematizados...". 
 
Auditoria é uma das 4 Técnicas de Contabilidade! 
 
Objetivo de uma Auditoria Independente: "aumentar o grau de confiança nas 
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de 
uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos 
os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro 
aplicável". 
 
 
 
NBC TA – Estrutura Conceitual (Trabalhos de Asseguração) 
 
Asseguração é um trabalho no qual o auditor independente expressa uma conclusão com a 
finalidade de aumentar o grau de confiança acerca da avaliação de determinado objeto. Todo 
trabalho de auditoria é um trabalho de asseguração, mas nem todo trabalho de 
asseguração é um trabalho de auditoria. 
 
Existem 2 tipos de trabalhos de asseguração: 
 Asseguração Razoável - Visa reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível 
aceitavelmente baixo...". 
 Asseguração Limitada - Visa reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível 
aceitável..." 
IPC: Auditoria é um trabalho de asseguração razoável 
 
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O auditor independente não faz apenas trabalho de asseguração. Ele também pode prestar 
serviços de não asseguração, como consultoria. 
 
 
O trabalho de asseguração envolve 3 partes: auditor, parte responsável e usuário. 
 
 
São elementos do trabalho de asseguração, além do relacionamento de 3 partes: 
objeto, critérios, evidências e relatório. 
 
 
Requisitos do Auditor 
 
Código de Ética do auditor: Os Princípios Éticos Fundamentais são (CICOC): 
1. Integridade; 
2. Objetividade; 
3. Competência e Zelo profissional; 
4. Confidencialidade; 
5. Comportamento profissional. 
 
NBC TA 200: São Requisitos do Auditor: 
 Ética; 
 Ceticismo; (Postura questionadora) 
 Julgamento profissional; (aplicação do treinamento e experiência na tomada de 
decisões) 
 Evidência de auditoria apropriada e suficiente; e 
 Condução de auditoria em conformidade com as NBC TA. 
 
*Não confunda os conceitos acima. Sempre cai!! 
 
Como regra, o auditor não pode divulgar as informações obtidas durante o seu trabalho na 
entidade auditada, a não ser que: 
 Tenha autorização expressa da entidade auditada. 
 Haja obrigações legais ou normativas que o obriguem a fazê-lo 
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Independência 
 
Independência é a capacidade que a entidade de auditoria tem de julgar e atuar com 
integridade e objetividade. 
 
Independência exige independência de pensamento e aparência de independência, portando 
não basta ser independente, é necessário também parecer ser independente. 
 
Situações que podem caracterizar perda de independência (Ameaças à independência): 
1. Interesses Financeiros; 
2. Empréstimos e Garantias; 
3. Relacionamentos Comerciais; 
4. Relacionamentos Familiares e Pessoais; 
5. Vínculos Empregatícios; 
6. Membros da entidade de auditoria que, anteriormente, eram administradores, 
executivos ou empregados da entidade auditada; 
7. Manutenção dos líderes da equipe de auditoria; 
8. Prestação de outros serviços; 
9. Presentes e brindes; 
10. Litígios em curso ou iminentes; 
11. Incompatibilidade ou inconsistência do valor dos honorários. 
 
Quando são identificadas ameaças, o auditor deve aplicar salvaguardas necessárias para 
eliminar a ameaça ou reduzi-la a um nível aceitável. Essa decisão deve ser documentada. 
 
 
Responsabilidade Legal 
 
IPC: A responsabilidade pelos controles internos, pela elaboração das demonstrações 
contábeis, bem como pela prevenção e detecção de fraudes e erros é somente da 
Administração. Não é do Auditor! 
 
Segundo a NBC PA 290, no caso de entidade de interesse público, é obrigatório: 
1 - Rotação do sócio encarregado do trabalho a intervalos menores ou iguais a 5 anos 
consecutivos; e 
2 - Intervalo mínimo de 2 anos para o retorno desses responsáveis técnicos à equipe de 
auditoria. 
3 - "...pode ser necessário certo grau de flexibilidade em relação ao momento de rotação..." 
 
O auditor independente não pode prestar serviço para um mesmo cliente por prazo superior 
a 10 anos, exigindo-se um intervalo mínimo de 3 anos para a sua recontratação. Esse prazo 
só se aplica quando; 
1 - A companhia auditada possua Comitê de Auditoria Estatutário (CAE) em 
funcionamento permanente; e 
2 - O auditor seja pessoa jurídica. 
 
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Obs: Atentar para o fato de os prazos se aplicarem apenas a entidades de interesse público 
(Ex: Cias de capital aberto). 
 
Obs²: O sócio encarregado do trabalho (é quem assina o relatório de auditoria) é o sócio 
ou outra pessoa na firma de auditoria, responsável pelo trabalho e sua execução e pelo 
relatório de auditoria. Ele assume a responsabilidade exclusiva pela condução e resultados. 
Entretanto, é a Administração e os Responsáveis pela Governança da empresa auditada 
(e não o auditor!) os responsáveis pela: 
a) Elaboração das demonstrações contábeis; 
b) Implementação dos controles internos na empresa; 
c) Prevenção e detecção de fraudes e erros. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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AULA 01 – Principais Normas vigentes de Auditoria Interna. Auditoria 
Interna versus Auditoria Externa. Conceito, Objetivos, Responsabilidades, 
Funções, Atribuições. Controle de qualidade da auditoria de Demonstrações 
Contábeis. 
 
[Tempo para revisar: 20min] 
 
Auditoria Externa 
 
Finalidade da auditoria externa: "... busca conferir credibilidade às demonstrações 
contábeis...". 
 
Não é atribuição do auditor independente: garantir a viabilidade futura da entidade ou 
fornecer qualquer tipo de atestado de eficácia da administração na gestão de negócios. 
 
 
Objetivos gerais do auditor independente segundo a NBC TA 200: 
 
a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão 
livres dedistorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro. 
b) Expressar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em 
todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável; e 
c) Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido 
pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. 
 
 
 
Uma auditoria independente envolve a aplicação de técnicas e procedimentos 
especializados, em busca de evidências que digam respeito aos valores divulgados nas 
demonstrações contábeis, incluindo a avaliação das práticas contábeis utilizadas e da 
razoabilidade das estimativas apresentadas pela administração (mensuração de itens que não 
podem ser definidos com precisão). 
 
O auditor trabalha por amostragem. 
 
 
Auditoria Interna 
 
Conceito de Auditoria Interna (item 12.1.1.3) – A Auditoria Interna compreende os 
exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente 
estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e 
economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos 
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integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à 
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 
 
 
 
Entender bem as diferença e semelhanças entre Auditoria Interna e Externa!! Observe: 
 
 Auditoria Interna: tem como objetivo auxiliar a administração da entidade no 
cumprimento de seus objetivos.; 
 Auditoria Externa: "...visa conferir credibilidade às demonstrações contábeis..." 
 
 
 
 
 
O papel da Auditoria Interna é agregar valor ao resultado da organização, apresentando 
subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, 
por meio da recomendação de soluções para as não conformidades nos relatórios. 
 
IPC: É atribuição da Auditoria Interna informar a administração, sempre por escrito e 
de maneira reservada, quaisquer indícios de irregularidades (fraudes, erros, etc) 
detectadas no decorres do trabalho. Porém, a prevenção de fraudes e erros não é 
atribuição principal. 
 
 
Comunicação de Fraudes: 
 Auditor Interno: sempre por escrito