Aula 1 - Competência Tributária

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Competência Tributária
Conceito
 É a outorga de poder concedido pela Constituição Federal aos Entes Federativos para que eles possam institui e majorar tributos.
Somente os Entes Federativos – União, Estados, Distrito Federal e Municípios – por deterem competência tributária, podem instituir, legislar, fiscalizar e cobrar tributos.
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Competência Tributária
Competência tributária x Competência para legislar
 É necessário mencionar que existe o instituto da competência legislativa.
A competência para legislar sobre Direito Tributário consiste na outorga de poderes concedidos pela Constituição Federal para editar leis que versem sobre tributos e relações jurídicas deles decorrentes
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Competência Tributária
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Competência Tributária
Criação, Instituição, Majoração de Tributos
Competência para legislar em Direito Tributário
Leis que versem sobre tributos já instituídos e relações jurídicas a eles pertinentes
Competência Tributária
Competência tributária x Competência para legislar
 Os Entes Federativos possuem competência legislativa para dispor sobre Direito Tributário, seja para a instituição de tributos, obrigações acessórias, isenções, regimes diferenciados.
O art. 24 da CF estabelece expressamente competência concorrente entre a União, os Estados, e o Distrito Federal para legislar sobre Direito Tributário.
União: Normas gerais
Estados e DF: Suplementação das normas federais
Municípios: art. 30 da CF, assuntos de interesse local e suplementar
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Competência Tributária
Características da Competência Tributária
 A competência tributária apresenta cinco características importantes.
Indelegabilidade
Facultatividade
Incaducabilidade
Inalterabilidade
Irrenunciabilidade
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Competência Tributária
Características da Competência Tributária
 Indelegabilidade
A CF prevê a competência tributária, e reparte entre as pessoas políticas que compõem a Federação
Quando a CF outorga o poder para o entes, ela estabelece quais serão os tributos de competência de cada um
Assim, o ente federativo não poderá transferir a sua competência tributária, pois é INDELEGÁVEL, INTRANSFERÍVEL.
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Competência Tributária
Características da Competência Tributária
 Indelegabilidade
O ente federativo poderá delegar a atividade de arrecadar, fiscalizar tributos e executar as leis
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Competência Tributária
Criar, Instituir e Majorar Tributos
Capacidade Tributária Ativa
Arrecadar, fiscalizar tributos e executar leis
Indelegável
Pode ser delegável
Competência Tributária
Características da Competência Tributária
 Facultatividade
Os Entes Federativos não estão obrigados a instituir todos os tributos, cuja competência lhe foi atribuída pela Constituição Federal.
A partir da terminologia adotada do verbo: “poderão” instituir tributos
Exemplo prático: o IGF não foi criado até o momento pela União
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Competência Tributária
Características da Competência Tributária
 Incaducabilidade
Os Entes Federativos têm direito de exercer a competência tributária a qualquer tempo.
Em razão disso, o fato da União não ter instituído o IGF em 1988, não lhe retira o direito de instituí-lo, apesar de passado mais de 22 anos.
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Competência Tributária
Características da Competência Tributária
 Incaducabilidade
Os Entes Federativos têm direito de exercer a competência tributária a qualquer tempo.
Em razão disso, o fato da União não ter instituído o IGF em 1988, não lhe retira o direito de instituí-lo, apesar de passado mais de 22 anos.
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Competência Tributária
Características da Competência Tributária
 Inalterabilidade
Apenas a CF possui a prerrogativa de alterar a competência tributária, não sendo possível alterar por lei infraconstitucional.
Irrenunciabilidade
A competência tributária é irrenunciável, jamais o Entre Federativo poderá renunciá-la. Pode apenas deixar de exercê-la.
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Competência Tributária
Classificação da Competência Tributária
Privativa: exclusividade
Comum: todos os entes podem instituir
Residual ou Remanescente: apenas a União
Cumulativa: União e Distrito Federal
Extraordinária: União
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Competência Tributária
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	União		Estados	Distrito Federal		Municípios
	Impostos		Impostos	Impostos		Impostos
	Art. 153	Art. 154	Art. 155	Art. 155	Art. 147	Art. 156
	II, IE, IPI, IOF, IR, IGF, ITR	IEG, Imposto Residual	IPVA, ITCMD, ICMS	IPVA, ITCMD, ICMS	IPTU, ITBI, ISS	IPTU, ITBI, ISS
	Taxas		Taxas	Taxas		Taxas
	Contribuições de Melhoria		Contribuições de Melhoria	Contribuições de Melhoria		Contribuições de Melhoria
	Contribuições		Contribuições	Contribuições		Contribuições
	Contr. Prev., Cont. Social, CIDE, Contr. de Inter de Cat. Prof ou Econ.		Contr. Previdenciária	Contr. Previdenciária, COSIP		Contr. Previdenciária, COSIP
	Empréstimo Compulsório					
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