Aula 1 - Sistema Tributário Nacional

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Escrituração Fiscal
Gestão e Negócios
Escrituração Fiscal
Assistente Fiscal
Analista Fiscal
Gestão Fiscal: Substituição Tributária do ICMS
Retenção na Fonte Tributos Federais
Gestão de Tributos
SPED EFD Contribuições - SPED FISCAL IPI/ICMS 
Objetivo do Curso
Instruir os participantes a escriturar livros fiscais,
com base em notas fiscais emitidas e recebidas,
mobilizando conhecimentos e habilidades
relacionados com a apuração de impostos, de modo
a atender a legislação do Sistema Tributário
Nacional.
Programa do Curso
 O Mercado Profissional
 Legislação tributária no âmbito federal, estadual e municipal;
 Impostos de valor agregado: IPI, ICMS e ISS (base constitucional, base legal,
abrangência, fot gerador, hipótese de incidência, contribuinte, base de
cálculo, alíquota, créditos);
 Emissão de Notas Fiscais e Escrituração em livros fiscais;
 Apuração ICMS e IPI;
 Operações fiscais: contingências fiscais que culminam em multas e
qualificação de crime fiscal;
O Mercado Profissional
O mercado de trabalho para a área fiscal é
promissor. A demanda por profissionais vem
crescendo devido à necessidade de controle
tanto por parte do governo quanto pelas
empresas e devido as constantes mudanças na
legislação.
 Ter habilidade na comunicação escrita e oral.
 Utilizar recursos tecnológicos.
 Saber priorizar tarefas e honrar compromissos de prazos.
 Ter firmeza nos cálculos, inclusive no uso de planilhas.
 Possuir habilidades de resolução de problemas, bem como de
planejamento e organização.
 Saber trabalhar com informações confidências e ter ética.
 Acompanhar a legislação tributária
 Ser dinâmico
 Buscar conhecimento.
 Trabalhar bem em equipe e ser participativo.
 Demonstrar capacidade de crítica.
 Ter iniciativa, ser prático e objetivo.
Cabe ao profissional da área fiscal auxiliar a empresa
na correta tributação de seus produtos, afim de
atender ao governo (federal, estadual e municipal) e
cumprir as obrigações fiscais.
Nota Fiscal
A nota fiscal é um documento fiscal e que tem por fim o
registro de uma transparência de propriedade sobre um bem
ou uma atividade comercial, prestada por uma empresa à uma
pessoa física ou outra empresa. Nas situações em que a nota
fiscal registra transferência de valor monetário entre as partes,
a nota fiscal também destina-se ao recolhimento de impostos
e a sua não utilização caracteriza sonegação fiscal.
Nota 
Fiscal
 Direito  Conjunto das normas jurídicas vigentes
num país.
 Direito Tributário é um ramo do direito
administrativo que estuda os princípios, e regras
dos tributos no Estado Democrático de Direito.
Sistema Tributário Nacional
 Direito Tributário  Disciplina da relação entre o
tesouro público e o contribuinte, resultante da
imposição, arrecadação e fiscalização dos tributos.
Sistema Tributário Nacional
 Direito Tributário 
 Legislação Tributária 
 Código Tributário Nacional (CTN)
 Sistema Tributário Nacional
Sistema Tributário Nacional
• Arts. 150, 153, 155, e 156 da
Constituição Federal de 1988
 É importante lembrar que toda atividade do Estado é
regulamentada por Lei.
Sistema Tributário Nacional
• Constituição
• Emendas Constitucionais
• Tratados e Convenções
• Leis Complementares
• Leis Ordinárias
• Leis Delegadas
• Medidas Provisórias
• Decretos Legislativos
• Resoluções do Senado Federal
 Hierarquia do STN
FONTES 
PRIMÁRIAS 
DO STN
Sistema Tributário Nacional
Curso: Escrituração Fiscal
1ª Constituição
2ª Emendas Constitucionais
3ª Leis Complementares
4ª Leis Ordinárias
5ª Leis Delegadas
6ª Medidas Provisórias
7ª Decretos Legislativos
8ª Resoluções do Senado Federal
• Decretos
• Normas Complementares
FONTES 
SECUNDÁRIAS 
DO STN
Sistema Tributário Nacional
 Hierarquia do STN
Portal da Legislação
http://www.planalto.gov.br
Receita Federal do Brasil
http://www.receita.fazenda.gov.br
Sefaz São Paulo
http://www.fazenda.sp.gov.br
• Princípio da Isonomia – Trata-se da igualdade de todos perante a lei.
Esse princípio aparece no caput do art. 5º da CF como um dos cinco
direitos fundamentais.
• Princípio da Anterioridade da Lei – Proíbe a exigência de tributo ou
seu aumento “no mesmo exercício em que haja sido publicada a lei que
o instituiu”, a fim de evitar que o contribuinte seja surpreendido pela
majoração da carga tributária (CF, art. 150, I,b).
Princípios do Direito Tributário
• Princípio da Irretroatividade da Lei – Visa impedir que
determinada lei produza efeitos sobre fatos ocorridos antes de sua
vigência. A lei não retroage, a menos que seja benigna ao
contribuinte (CF, art. 150, I, a).
• Princípio da Legalidade – Tem por objetivo garantir os direitos e os
deveres individuais e coletivos dos cidadãos, de forma que o Estado só
pode instituir ou cobrar tributos que estejam previstos em lei. (CF. art. 150,
I)
Princípios do Direito Tributário
Assim, em obediência a citada hierarquia: 
a Lei cria um tributo, o Decreto o regulamenta
e as Portarias, Instruções Normativas e as 
Resoluções e Normas Complementares, a 
complementam.
Tributos: Que história é essa ????
http://www.youtube.com/watch?v=88O4CTAkqv4
Tributo: O que é????
Art. 3º (CTN) - Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
 Impostos;
 Taxas;
 Contribuição de melhorias;
 Contribuição especial; e
 Empréstimo compulsório.
Tipos de Tributos
 IMPOSTOS – Art. 16 do CTN - Serve para atender as
necessidades gerais da Coletividade. O benefício não é
individual, e sim para a toda a comunidade. Ex. ICMS, IPI, ISS
 TAXAS – Art. 77 do CTN – Quantia paga em troca de algum
serviço público fundamental oferecido pelo Estado. Ex. coleta
de lixo, licenciamento de veículos, taxa de inspeção sanitária,
etc.
Tipos de Tributos
 CONTRIBUIÇAO DE MELHORIA – Art. 81 do CTN -São aquelas instituídas em
razão de valorização do particular, em função da realização de uma obra pública.
Ex. pavimentação e calçamento.
 CONTRIBUIÇÃO ESPECIAL – Art. 149 e 149ª da CF - Que objetivam a
regulamentação da economia, os interesses de categorias profissionais e o
custeio da seguridade social e educacional. Ex. contribuição social e
previdenciária
 EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS – São instituídos visando atender as
calamidades públicas ou guerra externa e investimento público relevante para o
interesse nacional.
Tipos de Tributos
DIRETOS, são aqueles que incidem sobre o patrimônio e renda, e
são considerados tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo:
IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA.
Classificação dos Impostos
INDIRETOS, são aqueles em que a obrigação
tributária é transferida para terceiros ficando sujeito
passivo obrigado a recolher o respectivo valor. Os
impostos indiretos são aqueles que incidem sobre a
produção e a circulação de bens e serviços e são
repassados para o preço, pelo produtor, vendedor ou
prestador de serviço. Exemplo: IPI, ICMS e ISS.
Obrigação tributária é o vínculo jurídico pelo qual o
Estado, com base na legislação tributária, pode exigir
uma prestação tributária. Ocorrido o fato gerador,
nasce a obrigação tributária
Obrigação Tributária
Elementos da Obrigação Tributária
Base de cálculo Alíquota
o Lei – É o principal elemento da obrigação tributária.
o Fato gerador – É a ação que gera a incidência tributária.
o Sujeito Ativo – É o poder tributante (o governo).
o Sujeito Passivo – É o contribuinte.
o Base de cálculo – É o valor sobre o qual será aplicado a alíquota.
o Alíquota – é O percentual que aplicado a base de cálculo,
determinará o valor do tributo.
Elementos da Obrigação Tributária
o Obrigação tributária principal – É a situação definida em lei
como necessária e suficiente à sua ocorrência, ou seja, o
recolhimento do imposto devido.
o Obrigação tributária acessória – São osprocedimentos que
nos levam a conhecer o montante da obrigação principal. Ex.
DCTF, GISS online, GIA-ICMS, escrituração dos livros fiscais.
o Documento fiscal hábil – É aquele que atende a todos os
requisitos da legislação, devendo ser emitido pelo contribuinte.
Elementos da Obrigação Tributária
Impostos da União;
Impostos dos Estados e do Distrito Federal;
Impostos dos Municípios e do Distrito Federal;
Distribuição dos Impostos pelos Entes Tributantes
O Sistema Tributário de Arrecadação
 FEDERAL, ESTADUAL E MUNICIPAL
Competência Federal
IPI – Imposto Produtos Industrializados
II – Imposto sobre Impostação de produtos estrangeiros
IE – Imposto sobre Exportação de produtos nacionais ou 
nacionalizados.
ITR – Imposto sobre a propriedade Territorial Rural
IR – Imposto sobre a Renda e proventos de qualquer natureza.
IOF – Imposto sobre Operações de crédito, câmbio, seguro e 
relativas a títulos e valores mobiliários
IGF – Imposto sobre Grandes Fortunas
PIS/PASEP – Programas de Integração Social e de Formação do 
Patrimônio do Servidor
COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
IRPJ – Imposto de Renda da Pessoa Jurídica
CSLL – Contribuição Social Sobre o Lucro Liquido
SIMPLES - Sistema Unificado de Pagamento de Impostos e 
Contribuições das Micro e Pequenas Empresas
Competência Federal
Guia de recolhimento da União
ICMS – Imposto sobre operações relativas à Circulação de
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação.
ITCMD – Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e
Doação de quaisquer bens ou direitos.
IPVA – Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores
Competência Estadual
Guia de recolhimento Estadual
ISS – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza
IPTU – Imposto sobre Propriedade predial e Territorial Urbana.
ITBI – Imposto sobre Transmissão inter-vivos, a qualquer
título, por ato oneroso, de Bens Imóveis, por natureza ou
acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de
garantia, bem como a cessão de direitos e sua aquisição,
Competência Municipal