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Bizu Estratégico de
Direito Tributário
Bizu Estratégico p/ Polícia Federal
(Delegado)
Autores:
Bruna Caroline Biruel Caracho,
Gabriel Lourenço Carolino,
Waleska Alvarenga, Franco
Gomes Reginato, Danielle Pereira
Gonzalez da Silva, Cíntia Bócoli,
Kauê Salvaterra, Leonardo
Mathias
Bizu Estratégico de Direito
Tributário
23 de Outubro de 2020
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BIZU ESTRATÉGICO – DIREITO TRIBUTÁRIO – DELEGADO PF 
Olá, concurseiros e concurseiras. Tudo bem? 
Neste material, trazemos uma seleção de bizus da disciplina de Direito Tributário para o cargo de 
Delegado da Polícia Federal. 
Com a autorização de novo concurso para Delegado PF, o edital pode sair a qualquer momento. São 
previstas 300 vagas e queremos que esse material sirva na preparação para que uma das vagas seja sua! 
Antes de tudo, permita-me uma breve apresentação: 
Meu nome é Franco Reginato, tenho 29 anos de idade e, desde os 24 anos, sou Delegado de Polícia Civil 
em Santa Catarina. Nasci no estado de São Paulo e a minha formação em Direito ocorreu no Paraná 
(UENP). Quanto à escolha pelo cargo de Delegado de Polícia, decidi em meu último ano de faculdade, 
quando prestei algumas provas para o cargo. Na época, minha preparação não foi suficiente, mas assim 
que me formei fiz a inscrição para o concurso da Polícia Civil de Santa Catarina e minha aprovação foi se 
construindo etapa a etapa. 
Realizei provas em vários estados, com algumas aprovações e muitas reprovações. Mas nunca desisti! 
Espero que esse material possa te ajudar a conquistar o seu sonho em ser Delegado da Polícia Federal e 
fico à disposição para o que puder auxiliar. Siga o processo, não pare até passar! 
 
"Se você quer ser bem sucedido, precisa ter dedicação total, buscar seu último limite e dar o 
melhor de si" - Ayrton Senna 
 
 Coach Franco Reginato Coach Leonardo Mathias 
 
 
 
 @franco_reginato @profleomathias 
Bruna Caroline Biruel Caracho, Gabriel Lourenço Carolino, Waleska Alvarenga, Franco Gomes Reginato, Danielle Pereira Gonzalez da Silva, Cíntia Bócoli, Kauê Salvaterra, Leonardo Mathias
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ANÁLISE ESTATÍSTICA 
Realizamos análise estatística para saber quais são os assuntos mais exigidos pela banca CEBRASPE (CESPE) 
na disciplina de Direito Tributário. 
Os dados foram obtidos a partir das questões disponíveis no Sistema de Questões do Estratégia e 
baseados no edital do último concurso, de 2018, que abrange os seguintes tópicos: 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO: 1 Finanças públicas na Constituição Federal de 1988. 1.1 Orçamento: 
conceito e espécies, natureza jurídica, princípios orçamentários. 1.2 Normas gerais de direito financeiro. 
1.3 Fiscalização e controle interno e externo dos orçamentos. 2 Despesa pública. 2.1 Conceito e 
classificação; disciplina constitucional dos precatórios. 2.2 Receita pública. 2.2.1 Conceito, ingressos e 
receitas. 2.2.2 Classificação: receitas originárias e receitas derivadas. 3 Dívida ativa da União de natureza 
tributária e não tributária; crédito público; dívida pública. 4 Sistema Tributário Nacional. 4.1 Limitações 
constitucionais ao poder de tributar. 4.2 Repartição de competências na federação brasileira. 4.3 
Delegação de arrecadação. 4.4 Discriminação constitucional das rendas tributárias. 4.5 Legislação sobre o 
sistema tributário brasileiro. 4.6 Definição de tributo e espécies de tributos. 5 Fontes do direito 
tributário. 5.1 Conceito de fonte; fontes formais do direito tributário. 5.2 Legislação tributária: leis, 
tratados, convenções internacionais, normas complementares. 5.3 Vigência da legislação tributária. 5.4 
Aplicação da legislação tributária. 5.5 Interpretação e integração da legislação tributária. 6 Obrigação 
principal e acessória: fato gerador; sujeitos ativo e passivo; capacidade tributária; domicílio tributário; 
responsabilidade tributária; solidariedade tributária; responsabilidade dos sucessores; responsabilidade 
por infrações. 7 Crédito tributário. 7.1 Constituição; lançamento; modalidades; suspensão. 7.2 
Compensação, restituição, transação, remissão, prescrição e decadência. 7.3 Conversão de depósito em 
renda. 7.4 Consignação em pagamento. 7.5 Decisão administrativa irreformável e decisão judicial 
passada em julgado. 7.6 Restituição do tributo transferido; restituição de juros e multas; correção 
monetária. 7.7 Suspensão da exigibilidade do crédito tributário. 8 Competência tributária. 8.1 Não 
exercício da competência. 8.2 Competência residual e extraordinária. 8.3 Limitações da competência. 8.4 
Princípios da legalidade e da tipicidade. 8.5 Princípio da anualidade. 8.6 Proibição de tributos interlocais. 
8.7 Imunidade e isenção. 8.8 Uniformidade tributária. 8.9 Tributação das concessionárias. 8.10 
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Sociedades mistas e fundações. 8.11 Imunidade recíproca. 8.12 Extensão da imunidade às autarquias. 9 
Impostos federais: impostos sobre o comércio exterior; imposto sobre produtos industrializados (IPI); 
imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF). 
10 Impostos de renda. 10.1 Regimes jurídicos. 10.2 Imposto de renda pessoas jurídicas. 10.3 Imposto de 
renda pessoas físicas. 11 Fato gerador: taxas e preços públicos; taxas contratuais e facultativas; 
contribuições para a seguridade social; contribuição sobre o lucro; regime da COFINS e da CIDE; 
empréstimo compulsório; limitações constitucionais do empréstimo compulsório na Constituição Federal 
de 1988. 12 Administração tributária: procedimento fiscal; sigilo fiscal e prestação de informações; dívida 
ativa; certidões e cadastro 
Abordaremos a partir do tópico 4, já que os anteriores referem-se ao Direito Financeiro e serão estudados 
em material próprio. 
Com essa análise, podemos verificar quais são os temas mais exigidos pela banca CEBRASPE (CESPE) e, 
através disso, focaremos nos principais pontos em nossa revisão! 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Ao final, obtivemos o seguinte quadro: 
 Direito Tributário (Foram encontradas 2.260 questões) 
Assunto Quantidade de questões % 
Sistema Tributário Nacional
 
456 20% 
Fontes do direito tributário
 
153 6,7% 
Obrigação tributária 
230 10% 
Crédito tributário
 
420 18% 
Competência tributária 
134 5,9% 
Impostos federais 
127 5,6% 
Imposto de renda 
89 4% 
Fato gerador 
49 2% 
Administração tributária 
214 9,4% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Seguem abaixo os cadernos de questões compatíveis com cada bizu que será tratado neste material. 
Lembrando que é essencial a resolução das questões para a melhor fixação. Vamos à matéria!Direito Tributário (Delegado PF) 
Assunto Bizus Caderno de Questões 
Sistema Tributário 
Nacional 
1 a 3 https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/cefb115d-cc81-4192-b974-21341bc43614 
Obrigação tributária 4 a 7 https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/4594ab69-ae31-439a-84c4-f6e7ca051f03 
Crédito tributário 8 a 14 https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/17ba732b-0279-4da7-9c6e-a888c965b7be 
Administração tributária 15 a 18 https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/2be391a1-79ca-4694-b53e-6e3c2a1eab31 
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SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
Apenas para relembrar o conceito de tributo: 
 
 
1. PRINCÍPIOS LIMITADORES AO PODER DE TRIBUTAR 
 LEGALIDADE 
Prevê a necessidade de Lei para instituir ou aumentar tributo 
Exceções: 
1) Aumento do II, do IE, do IPI, e do IOF – Pode ser feito por Decreto do Poder Executivo 
2) Fixação de prazo para recolhimento do tributo 
3) Atualização do valor monetário da Base de Cálculo do Tributo 
4) Redução e Restabelecimento da Alíquota da CIDE – Combustíveis 
5) Fixação da Alíquota, inclusive redução e aumento, do ICMS Monofásico 
 
STF: Medida Provisória, tendo força de lei, é instrumento idôneo para instituir e modificar tributos 
e contribuições Sociais 
 
 ISONOMIA 
o Veda tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente. 
o ACEPÇÃO HORIZONTAL X ACEPÇÃO VERTICAL 
 Acepção Horizontal: Pessoas niveladas na mesma situação devem ser tratadas da mesma 
forma 
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 Acepção Vertical: Pessoas que se encontrem em situações distintas devem ser tratadas de 
maneira diferenciada na medida das suas diferenças. 
o IMPOSTOS REAIS X IMPOSTOS PESSOAIS 
 Impostos Reais – Incidem sobre o patrimônio, desconsiderando as características pessoais 
dos contribuintes 
 Impostos Pessoais – Estabelecem diferenças tributárias em função das condições pessoais 
de cada contribuinte. 
o Em regra, impostos reais não possuem alíquotas progressivas. São exceções: 
 ITCMD: Pode ser progressiva em função do quinhão que cada herdeiro receber 
 ITR: Pode ser progressivo em função da área e da utilização 
 IPVA: Alíquota pode ser diferenciada em função do tipo e da utilização 
 IPTU: Pode ser progressivo em função do tempo, valor, uso e localização. 
o Súmula 656 (STF) – É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para o 
imposto de transmissão inter vivos de bens imóveis – ITBI com base no valor venal do imóvel. 
 
 NÃO CONFISCO 
o Finalidade é proibir a utilização do tributo com efeito confiscatório 
o STF – A identificação do efeito confiscatório deve ser feita em função da TOTALIDADE da 
carga tributária 
o A verificação do caráter confiscatório da taxa é feita comparando-se o custo da atividade 
estatal com o valor cobrado a título da taxa 
o Princípio também aplicável às multas tributárias 
o STF (ADI 1.075) – Cabível, em sede de controle normativo ABSTRATO, a possibilidade de o 
STF examinar se determinado tributo ofende, ou não, o princípio constitucional da não consfiscatoriedade 
o Limites estabelecidos pelo STF 
 Multa Punitiva: 100% do valor do tributo 
 Multa Moratória: 20% do valor do tributo 
 
 IRRETROATIVIDADE 
o Veda a cobrança de tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da 
vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. 
 Apesar de não existirem exceções ao princípio em comento, o CTN previu situações em que 
a norma pode retroagir, desde que seja expressamente interpretativa ou, tratando de infração, que venha 
a beneficiar os infratores. 
 
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 ANTERIORIDADE 
o Constituição Federal veda a cobrança de tributos no mesmo exercício financeiro em que haja 
sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. 
o Não se submetem à anterioridade: 
 Prazo de recolhimento 
 Redução ou extinção de desconto 
 Mera atualização Monetária 
 Revogação de isenção, salvo no caso de revogação de isenção do IR quando em caráter 
extrafiscal. 
o Exceções 
 II, IE, IPI e IOF 
 Imposto Extraordinário de Guerra 
 Empréstimo Compulsório no caso de guerra ou calamidade 
 Contribuições para financiar a Seguridade Social 
 ICMS Monofásico 
 CIDE Combustível 
 
 ANTERIORIDADE NONAGESIMAL 
o Veda a cobrança de tributos antes de decorridos 90 dias da data em que haja sido publicada 
a lei que os instituiu ou aumentou, observada a anterioridade 
o Exceções: 
 II, IE e IOF 
 Impostos Extraordinários de Guerra 
 Empréstimos Compulsórios em caso de guerra ou calamidade 
 Base de Cálculo do IPVA e do IPTU 
 Imposto de Renda 
 
 UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA 
o Art 151, I (CF) – É vedado à União instituir tributo que não seja uniforme em todo o território 
nacional ou que implique distinção ou preferência em relação à Estado, Distrito Federal ou Município, 
admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento 
socioeconômico entre as diferentes regiões do País. 
 
 
 
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2. IMUNIDADES 
 NÃO INCIDÊNCIA x IMUNIDADE x ISENÇÃO 
 
 
 
 CLASSIFICAÇÃO DAS IMUNIDADES 
o Quanto ao parâmetro para concessão: 
 Imunidade Subjetiva 
 Imunidade Objetiva 
 Imunidade Mista 
o Quanto à Origem 
 Ontológica 
 Política 
o Quanto ao Alcance 
 Geral 
 Específica 
 
 IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS EM ESPÉCIE 
 
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3. IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO, DOS ESTADOS, DO DF E DOS MUNICÍPIOS 
 IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO 
 
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 IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DOS ESTADOS 
 
 
 
 
 
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 IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DOS MUNICÍPIOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 
4. FATO GERADOR 
 Art. 114, CTN - Fato Gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e 
suficiente à sua ocorrência. 
 
 
 
5. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 Obrigação Tributária Principal 
o Surge com a ocorrência do Fato Gerador 
o Tem por Objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária 
o Extingue-se junto com o Crédito Tributário dela decorrente 
o O Fato Gerador da Obrigação Principal é uma situação definida em LEI como necessária e 
suficiente à sua ocorrência 
 
 Obrigação Tributária Acessória 
o Tem como finalidade auxiliar a arrecadação e fiscalização dos tributos. 
o Objetivo é facilitar o cumprimento da obrigação tributária principal 
o Independem da existência de obrigação principal 
o Seu descumprimento gera uma obrigação principal que são as multa 
 
 Domicílio Tributário 
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6. SUJEITOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 Sujeito Ativo 
o É a Pessoa Jurídica de Direito Público, titular da competência para exigir o seu cumprimento. 
Pode ser: 
 Sujeito Ativo direto – Pessoa Política titular da competência tributária. 
 Sujeito Ativo indireto – Detêm apenas a capacidade tributária ativa. 
 
 Sujeito Passivo 
o Obrigação Principal – Pessoa obrigada ao pagamento de um tributo ou penalidade 
 Contribuinte – possui relação pessoal e direta com a situação do Fato Gerador 
 Responsável – Obrigação decorre de disposição expressa de LEI. 
o Obrigação Acessória 
 Pessoa obrigada a prestações de fazer ou não fazer. 
 
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7. RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 Modalidades de Responsabilidade 
o Por Substituição – Desde a ocorrência do fato gerador. A sujeição passiva recai sobre uma 
pessoa diferente daquela que possui relação pessoal e direta com o fato gerador. 
o Por Transferência – A obrigação nasce sobre determinado devedor e, em virtude de evento 
descrito em LEI, há transferência da sujeição passiva. Pode ser: 
 Por Sucessão 
 Por Solidariedade 
 De Terceiros 
 
 Responsabilidade na Sucessão Causa Mortis 
 
 
 
 Responsabilidade na Transmissão de bens imóveis 
o Art 130, CTN – Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador seja a 
propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestação de 
serviços referentes a tais bens, ou a contribuição de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos 
adquirentes, salvo quando conste do título a prova da quitação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 Responsabilidade na Sucessão Empresarial 
 
 Responsabilidade de Terceiros 
o Atuação Regular 
 
o Atuação Irregular 
 Art. 135, CTN 
 São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes as obrigações tributárias 
resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos: 
o As pessoas referidas no art. 134 
o Os mandatários, prepostos e empregados 
o Os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 Responsabilidade Solidária 
 
 
 
CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
8. CONCEITO 
Designa-se "Crédito Tributário" a prestação em moeda ou outro valor nela se possa exprimir, que o 
sujeito ativo da obrigação tributária (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) tem o direito de exigir 
do sujeito passivo direto ou indireto (contribuinte, responsável ou terceiro). 
Dispõe o artigo 139 do nosso Código Tributário Nacional que o crédito tributário decorre da 
obrigação principal (pagamento do tributo ou da penalidade pecuniária) e tem a mesma natureza desta. 
O crédito tributário é a própria obrigação tributária já lançada, titulada, individualizada é o reflexo 
desta. O crédito tributário nasce da obrigação e é consequência desta, dentro de uma única relação 
jurídica. 
 
9. LANÇAMENTO 
Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo 
lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato 
gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo 
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível. 
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10. ALTERAÇÃO DO LANÇAMENTO 
 
o Art. 145. O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude 
de: 
 I - impugnação do sujeito passivo; 
 II- recurso de ofício; 
 III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos previstos no artigo 149. 
 
 Destaque-se que tais alterações somente podem ser efetuadas, enquanto não estiver extinto o 
direito da Fazenda Pública pela decadência. 
 
o Art. 146. A modificação introduzida, de ofício ou em consequência de decisão administrativa ou 
judicial, nos critérios jurídicos adotados pela autoridade administrativa no exercício do lançamento 
somente pode ser efetivada, em relação a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido 
posteriormente à sua introdução. 
 Erro de direito – não permite alteração do lançamento 
11. MODALIDADES DE LANÇAMENTO 
o Lançamento de ofício: Art. 149 
 sem a participação do contribuinte 
 
o Lançamento por declaração: Art. 147 
 a atividade do contribuinte consiste em informar a autoridade 
 
o Lançamento por homologação: Art. 150 
 a atividade do contribuinte consiste em antecipar o pagamento. 
 Súmula STJ 436 - A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal 
constitui o créditotributário, dispensada qualquer outra providência por parte do fisco. 
 
 
 
 
 
 
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MOR 
• MORatória 
DE 
R 
LIM 
PAR 
•PARcelamento 
•LIMinares em M.S. ou Liminar ou tutela antecipada em 
outras ações 
•Reclamações e Recursos administrativos 
•DEpósito do montante integral 
12. SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
* MORDER e LIMPAR * 
 
13. EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
 
o São causas de extinção do crédito tributário (CTN, art. 156): 
 o pagamento; 
 a compensação; 
 a transação; 
 remissão; 
 a prescrição e a decadência; 
 a conversão de depósito em renda; 
 o pagamento antecipado e a homologação do lançamento; 
 a consignação em pagamento julgada procedente; 
 a decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita administrativa, 
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que não mais possa ser objeto de ação anulatória; 
 a decisão judicial passada em julgado. 
 a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei. 
 
 
14. EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
 
o Isenção 
 Dispensa do pagamento do tributo 
 
 
o Anistia 
 Dispensa do pagamento da penalidade 
 
 
 
 
ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA 
15. FISCALIZAÇÃO 
 Art. 195, CTN - Para os efeitos da legislação tributária, não têm aplicação quaisquer disposições legais 
excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais, dos 
comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los 
 
 STF, 439 – Estão sujeitos a fiscalização tributária ou previdenciária quaisquer livros comerciais, 
limitado o exame aos pontos objeto da investigação. 
 
 Os livros obrigatórios e os comprovantes de lançamentos devem ser conservados até que ocorra a 
prescrição. IMPORTANTE: O Legislador não previu um prazo fixo. 
 
 STF – As autoridades fiscais podem requisitar aos bancos as informações financeiras dos 
contribuintes, sem prévia autorização judicial 
 
 Termo de Início de Fiscalização 
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16. SIGILO FISCAL 
 Art. 198, CTN - Sem prejuízo do disposto na legislação criminal, é vedada a divulgação, por parte da 
Fazenda Pública ou de seus servidores, de informação obtida em razão do ofício sobre a situação econômica 
ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negócios ou 
atividades. 
 Exceções ao Sigilo Fiscal 
 
 
17. DÍVIDA ATIVA 
 Art. 201, CTN - Constitui dívida ativa tributária a proveniente de crédito dessa natureza, 
regularmente inscrita na repartição administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para 
pagamento, pela lei ou por decisão final proferida em processo regular. 
 Art. 204, CTN – A dívida regularmente inscrita goza da presunção de certeza e liquidez e tem o efeito 
de prova pré-constituída. 
 Art. 204, parágrafo único, CTN - A presunção a que se refere este artigo é relativa e pode ser ilidida 
por prova inequívoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. 
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18. CERTIDÃO NEGATIVA 
 São documentos que comprovam a inexistência do débito de determinado contribuinte, de certos 
tributos ou que dizem respeito a determinados períodos. 
 O prazo para a fazenda emiti-la é 10 dias. 
 
 
 
 
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