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Sistema de Ensino Presencial Conectado ciências contábeis cleide alves pereira rocha débora rodrigues dos santos Elisangela Fatima de Camargo joel neris da silva Nilza Venâncio de Brito SABRINA DOS REIS BARBOSA FARMACÊUTICA IMUNOVITA S/A Ji-Paraná 2021 Ji-Paraná 2021 cleide alves pereira rocha débora rodrigues dos santos Elisangela Fatima de Camargo joel neris da silva Nilza Venâncio de Brito SABRINA DOS REIS BARBOSA FARMACÊUTICA IMUNOVITA S/A Trabalho de produção textual interdisciplinar apresentado à Universidade Pitágoras UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de Contabilidade de Custos e Industrial; Controladoria; Pericia e Auditoria; Práticas Contábeis III. Orientadores: Prof. Valdeci da Silva Araújo; Prof. Eric Ferreira dos Santos; Prof. Dirceu Carneiro de Araújo; Prof. Regis Garcia. Tutor EAD: Juliana Borges de Oliveira. SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 4 2 DESENVOLVIMENTO 5 2.1 ATIVIDADE 1 5 2.2 ATIVIDADE 2 6 2.3 ATIVIDADE 3 7 2.4 ATIVIDADE 4 9 CONCLUSÃO 10 REFERENCIAS..........................................................................................................11 INTRODUÇÃO O caso de deste relatório será baseado na situação geradora de uma empresa fabricante de vacinas que atua no mercado há mais de 75 anos; a Farmacêutica ImunoVita S/A. A empresa vem realizando um processo de convergência de suas práticas contábeis fomentadas pelas normas e orientação do Comitê de Pronunciamento Contábil. Neste momento a empresa necessita aprimorar seus processos internos de modo a compatibilizá-los a um outro nível de eficiência; reduzindo falhas, mitigando riscos e otimizando assim o processo de tomadas decisões. Neste sentido, na condição de um consultor-auditor contratado pela Imunovita S/A, auxilia-se a empresa em analisar as situações organizacionais atuais. Para este trabalho utilizamos dos livros das disciplinas, artigos em PDF e sites online. DESENVOLVIMENTO ATIVIDADE 1 A margem de contribuição unitária se define no quanto cada produto ou serviço irá contribuir para o negócio na empresa, com o objetivo de cobrir os gastos fixos e propiciar o lucro; e é uma informação fundamental que determina qual é a saúde financeira da empresa. Através da fórmula (MC = (Receita Total – Custos Variáveis) /100, e em poder das informações fornecidas pela empresa calcula-se a Margem de Contribuição Unitária: Primeiramente, faz-se necessário conhecer qual a receita bruta de cada um dos produtos a serem estudados. Tabela 1 – Cálculo Receita Bruta produto A, B e C. Produto Quantidade vendas Preço Unitário R$ Receita Bruta = Qtde. de Vendas x Preço Unitário A 700 45,20 R$ 31.640,00 B 850 72,30 R$ 61.455,00 C 910 82,30 R$ 74.893,00 Fonte: o autor Tabela 2 – Margem de Contribuição Unitária Produto Preço Unitário R$ Quantidade Vendida (-) Custos Variáveis R$ (=) Margem de Contribuição R$ Margem de Contribuição Unitária R$ A 45,20 700 9.500,00 22.140,00 31,62 B 72,30 850 18.500,00 42.955,00 50,53 C 82,30 910 22.500,00 52.393,00 57,57 Fonte: o autor fórmula: Para cálculo do Índice de Margem de contribuição, utiliza-se a IMC = (Margem de Contribuição / Preço de venda) * 100 Tabela 3 – Índice Margem de Contribuição Produto Preço Unitário R$ Margem de Contribuição Unitária R$ IMC = MC / PV *100 A 45,20 31,62 69,95 % B 72,30 50,53 69,89 % C 82,30 57,57 69,69 % Fonte: o autor A Margem de Contribuição Unitária é calculada para cada produto, enquanto a Margem de Contribuição total é a média ponderada percentual da relação entre a margem de contribuição dividido pelas Receitas Totais. A fórmula para cálculo da Margem de Contribuição Total é: MT= (Receita A∗IMC)+(Receita B∗IMC+(Receita C∗IMC) Receita Total do Produtos Tabela 4 – Margem de Contribuição Total Produto Receita R$ (x) IMC Margem de Contribuição Total A 31.640,00 69,95 % MT= (22.132,18 + 42.950,90 +52.193,93) / 167.988,00 * (100) MT = 69,81% B 61.455,00 69,89 % C 74.893,00 69,69 % Fonte: o autor ATIVIDADE 2 Diante do exposto na situação geradora, as principais falhas que podemos encontrar na empresa Farmacêutica ImunoVita S/A são: · A falta de padronização na organização e na análise dos dados que são disponibilizados pelos responsáveis da empresa. · Erro na comunicação entre os subordinados e superiores. Dessa maneira, para que se possa sanar tais falhas encontradas é recomendado: · Padronização é realizada com a intenção de associar os setores fazendo com que todos os responsáveis pela produção contêm a informação completa de todos os processos que foram desenvolvidos, por isso é indispensável a padronização do processo de organização e análise dos dados; · Definir uma política de comunicação voltada para facilitar a deliberação das ações e autorização necessária para tomada de decisão sobre as fases do controle interno. Para que este caso seja tratado é necessário que sejam adotadas pela Controladoria técnicas ou procedimentos. Assim, um dos procedimentos que pode ser adotado para tratar este caso é o ciclo PDCA (Plan, Do, Check e Act= Planejar, Fazer, Verificar e Agir). É uma ferramenta de gestão que visa priorizar o planejamento e entender quais pontos a empresa precisa de modificações, caso não atinja o resultado esperado, faz uma avaliação criteriosa para chegar a conclusões e executar ações de melhoria. Além disso, outra ferramenta importante que pode ser adotada pela empresa é o sistema ERP que funciona como um software de gestão para unificar informações e facilitar o fluxo de trabalho entre as áreas. Desta forma, ao invés de cada área possuir um software isolado, o ERP concentra todas as informações de forma integrada e inteligente, dando a empresa autonomia na execução de tarefas rotineiras e tornando a comunicação interligada. ATIVIDADE 3 Foi observado que a conta de Provisão para o Imposto de Renda, classificada no passivo circulante, apresentou um saldo de $ 87.000.000 em 31/12/2020. Além dessa informação patrimonial, a controladoria disponibilizou o acesso aos controles internos com os cálculos de imposto de renda e as demonstrações contábeis, como a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); onde a empresa apurou o IRPJ da seguinte forma: e-LALUR em mil Lucro operacional antes do imposto de renda 486.500 ( + ) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais) 42.000 ( - ) Exclusões (Despesas dedutíveis) - 178.500 Lucro Real – calculado pela empresa 350.000 A empresa calculou o imposto de renda da seguinte forma: em mil Lucro Real 350.000 Taxa de imposto de renda apresentada pela empresa 25% Imposto de Renda calculado 87.500 DRE em mil Receita Bruta de Vendas 1.000.000 ( - ) Deduções, Abatimentos e Impostos - 52.000 Receita Líquida de Vendas 948.000 ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas - 325.000 Lucro Bruto 623.000 ( - ) Despesas com Vendas - 29.500 ( - ) Despesas Gerais e Administrativas - 107.000 ( + ) Outros ganhos 250.000 Lucro Antes do Imposto de Renda 736.500 ( - ) Imposto de Renda - 87.500 Lucro Líquido do Exercício 649.000 Consequentemente, o cálculo do lucro líquido apresentado pela empresa está incorreto. Apresenta R$ 567,645, quando o correto seria R4 649.000. A empresa calculou o imposto de renda com lucro de R$ 350.000 com taxa de 25% no total de R$ 87.500. Porém com base no DRE apresentado pela empresa os valores para operação do imposto de renda estão errados. Em mil Lucro Real 736.500 Taxa de imposto de renda apresentada pela empresa 25% Imposto de renda calculado 184.125 Abaixo seguem os valores encontrados no DRE pela auditoria: Em mil Receita bruta de vendas 1.000,000 (-) Deduções, abatimentos e impostos 52.000 Receita líquida de vendas 948.000 (-) Custo de mercadorias vendidas 325.000 Lucro Bruto 623.000 (-) Despesas com vendas 29.500(-) Despesas gerais e administrativas 107.000 (+) Outros ganhos 250.000 Lucro antes o imposto de renda 736.500 (-) Imposto de renda 184.125 Lucro líquido do exercício 552.375 A auditoria levou em consideração o cálculo do lucro real conforme inclusões diversas e exclusões resultando logo após a taxa do imposto de renda, o lucro líquido do exercício ficou em R$ 552.375. ATIVIDADe 4 A contabilidade deve efetuar procedimentos constantes de conferência das operações bem como das informações por elas geradas, pois, compete a ela auditar informações geradas pela entidade, visando checar se tudo foi feito em conformidade com as normas e legislações vigentes. Tal auditoria elimina erros e detecta fraudes. Dessa maneira, por se tratar de uma ciência social a contabilidade tem por objetivo buscar registrar fatos sobre as modificações do patrimônio das entidades ao longo dos períodos contábeis. Sem o controle efetivo de todos os processos internos, não há sentido em planejar e orientar a organização. Através destes controles é que a organização de identificar falhas no andamento das atividades para que possam ser corrigidas a tempo. De acordo com Kabuye (2017), os controles implicam no conjunto de medidas e ações que as organizações tomam, visando proteger os recursos patrimoniais contra perdas, fraudes e ineficiências, além de garantir acurácia, confiabilidade e segurança acerca dos dados contábeis. Um dos controles mais realizados na contabilidade é a conciliação contábil, que trata-se de um processo realizado por uma empresa para garantir que seus registros estão corretos. A conciliação é realizada comparando os valores registrados da empresa com os valores mostrados em seus relatórios e/ou extratos. Quaisquer diferenças devem ser justificadas. Quando não há diferenças inexplicáveis, pode-se afirmar que as informações foram conciliadas. Assim sendo, conciliar significa comparar diferentes conjuntos de dados para verificar se os mesmos estão de acordo. O processo garante que os conjuntos de dados sejam corretos, comparáveis e correspondentes. No mundo das finanças e contabilidade, as empresas precisam garantir a validade de suas transações e a precisão das contas da empresa. Para o efeito, conciliam as suas várias contas no final de um determinado período contabilístico e confirmam os seus saldos. Ressalta-se que, estas conciliações podem ser bancárias, conciliação de fornecedores e clientes, conciliação de folha de pagamento. CONCLUSÃO A proposta da temática da Farmacêutica Imunovita S/A, trouxe a oportunidade de realização de um relatório baseado nos conceitos teóricos estudados nas disciplinas norteadoras deste semestre. Realizou-se uma análise das vendas da empresa, calculando-se a margem de contribuição unitária para o seu mix de produtos e a margem de contribuição total. Foi possível absorver conceitos sobre a tributação dentro do regime do Lucro Real, realizando a correção das apurações apresentadas pela empresa e evidenciando qual seria a apuração correta; e efetivando os lançamentos contábeis de correção. Ficou evidenciada uma sucessão de falhas nos procedimentos internos da empresa que se refletem em situações de baixo e alto grau de risco ao negócio. Finaliza-se abordando a importância dos procedimentos constantes de conferência das operações realizados pela contabilidade, e explanando o conceito de conciliação e seus tipos. REFERÊNCIAS KABUYE, F.; NKUNDABANYANGA, S. K.; OPISO, J.; NAKBUYE, Z. Internal audit organisational status, competencies, activities and fraud management in the financial services sector. Managerial Auditing Journal, v. 32, n. 9, p. 924–944, 2017. MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2010. Oliveira, A.F. E. Imposto de Renda das Empresas, 13ª edição. São Paulo: Grupo GEN, 2018. Padoveze, C.L.P et al. Contabilidade e gestão tributária: Teoria, prática e ensino. São Paulo: Cengage Learning Brasil, 2017. SANTOS, Eric Ferreira dos. Controladoria. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2020.
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