MÓDULO 1 - UNIDADE 1

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Unidade 1 – Conceito de Tributo 
“Art. 3º. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo 
valor nessa se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída 
em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.” 
Espécies de tributos: 
1- Impostos 
Tributo cuja obrigação tem como fator gerador uma situação independente 
de qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte. Ex: IPI, IPVA 
O fisco não precisa fazer nada para cobrar, ele pode cobrar apenas por ter o 
poder – tributo não vinculado 
Impostos reais – Não leva em consideração as condições pessoais, 
características. Ex: IPVA (Se duas pessoas compram um carro igual, uma rica e 
uma pobre, as duas pagam o mesmo valor) 
Impostos pessoais – Leva em consideração as condições. (Imposto de renda – 
a alíquota de uma pessoa para outra varia dependendo da renda) 
Imposto direto – Não é possível transferir a carga tributária para outra pessoa. 
Ex: IPTU 
Imposto indireto – É possível transferir o ônus. Ex: ICMS, IPI 
Receita não vinculada – O que foi pago vai para o orçamento geral 
2- Taxa 
Tributo cuja obrigação tem como fator gerador o exercício regular do poder 
de polícia, parcial ou integral de serviço público específico e divisível, prestado 
ao contribuinte à sua. Ex: Taxa de serviço dos Bombeiros 
Tributo vinculado – Caráter contra-prestacional (você paga e tem um serviço 
pela taxa paga) 
Poder de polícia – Taxa para alvará, porte de arma 
Utilização efetiva – Taxa judiciária 
Utilização potencial – Taxa de incêndio 
Taxa X Imposto 
A taxa depende da atividade estatal, já o imposto não depende de nenhuma 
atividade específica 
Receita não vinculada 
3- Contribuição de melhoria 
Tributo cobrado pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios, no âmbito 
de suas respectivas atribuições, em função de recursos para custo de obras 
públicas de que decorra valorização imobiliária. Ex: Contribuição de melhoria 
de uma Estação de Metrô em uma determinada região 
4- Empréstimo compulsório 
Tributo criado diante de situações específicas, como de guerra externa ou 
iminência e calamidade pública 
5- Contribuição especial 
Tributos que têm destinação específica, isto é, são criados para atender 
determinada demanda. Por isso, não se confundem como impostos: Ex: CPMF 
e CIP 
Contribuições sociais – É por elas que as empresas financiam a seguridade 
social, incide sobre o lucro, incide sobre o faturamento. Ex: CSLL, PIS, COFINS 
Contribuições de intervenção no domínio econômico 
Contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas – Os 
profissionais pagam e têm natureza tributária como o CRM e a OAB 
Contribuição de iluminação pública 
Tributo não vinculado – Não é contra prestacional 
Receita vinculada – A receita tem uma destinação específica