ED - 4º Semestre

Prévia do material em texto

Exercício 1: 
A Lei Complementar 123/2006 (e alterações produzidas pela Lei Complementar 139/2011 e a Lei Complementar 155/2016) estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado favorecido, o Simples Nacional, sistema utilizado como instrumento de tributação para Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP). 
Com relação a esse regime, a União é detentora de todas as responsabilidades sobre o Simples Nacional?
A) Sim. Por ser poderosa e onipotente atraiu para si todas as responsabilidades.
B) Não. A responsabilidade abrange a participação de todos os entes federados: União, Estado, Distrito Federal e Municípios.
C) Não. Detentor de todas as responsabilidades é o Município de São Paulo, por ter maior número de microempresas e empresas de pequeno porte.
D) Não. Somente o Portal está na Receita Federal do Brasil (RFB). Quem atua eficazmente no projeto do Simples Nacional são os Municípios por meio do CNM (Confederação Municipal dos Municípios) e Estados por meio do CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária).
E) Sim. Por ser administrado pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN), composto exclusivamente por representantes da União.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (B)
Comentários: 
B) Como o Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação e fiscalização de tributos, que abrange o IRPJ, IPI, CSLL, PIS, COFINS, CPP e ISS, ele é de responsabilidade de todos os entes federados.
Exercício 2: 
A empresa Serviços Perfeitos ME é uma empresa que presta serviços de instalação e reparos e iniciou suas atividades em julho de 2018, tendo obtido receitas brutas no valor de $ 20.000,00 no mês. 
O valor do Simples Nacional referente ao mês de julho de 2018, será de? (Consultar os anexos da Lei Complementar nº 155/2016)
A) $ 2.240,00.
B) $ 1.308,00.
C) $ 15.696,00.
D) $ 1.460,00.
E) $ 17.520,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (D)
Comentários: D) AE= (240.000,00 X 11,20%) - 9.360,00 240.000,00 RBT12M (07/2018) 240.000,00 ALIQ NOMINAL 11,2% ANEXO III PARCELA A DEDUZIR 9.360,00 FATURAMENTO DO MÊS ( B.C ) 07/2018 20.000,00 ALIQ. EFETIVA - AE 7,30% DAS A RECOLHER 1.460,00
Exercício 3: 
 A loja Tendência Chic Ltda. é uma empresa comercial que revende roupas e está enquadrada no Simples Nacional, como EPP. Iniciou suas atividades em 01/01/2018 e apurou Receitas Brutas nos últimos meses, abaixo informadas:
	Janeiro/2018
	50.000,00
	Fevereiro/2018
	35.000,00
	Março/2018
	45.000,00
	Abril/2018
	95.000,00
	Maio/2018
	75.000,00
	Junho/2018
	85.000,00
	Julho/2018
	120.000,00
	Agosto/2018
	150.000,00
	Total
	655.000,00
Qual o valor do Simples Nacional devido referente ao mês de Agosto/2018?  (Consultar os anexos da Lei Complementar nº 155/2016)
A) $ 12.150,00.
B) $ 18.324,00.
C) $ 19.387,00.
D) $ 14.250,00.
E) $ 390,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (A)
Comentários: A) AE= (865.714,28 X 10,70%) - 22.500,00 865.714,28 RBT12M (01/2018) 865.714,28 ALIQ NOMINAL 10,70% ANEXO I PARCELA A DEDUZIR 22.500,00 FATURAMENTO DO MÊS ( B.C ) 08/2018 150.000,00 ALIQ. EFETIVA - AE 8,10% DAS A RECOLHER 12.150,00
Exercício 4: 
A empresa NE Consultoria Ltda., cuja atividade é consultoria de negócios, com ISS devido ao próprio município, está enquadrada no Simples Nacional como EPP. Apresentou receita bruta total, nos 12 meses anteriores ao período de apuração, no valor de $ 500.000,00 e folha de salários mais encargos, também nos 12 meses anteriores ao período de apuração, no valor de $ 170.000,00. Sendo a receita bruta apurada no mês de maio de 2018 no valor de $ 40.000,00. Qual valor referente ao mês de maio de 2018, sabendo que a atividade depende do fator r para determinar o anexo que será recolhido o Simples Nacional?  (Consultar os anexos da Lei Complementar nº 155/2016)
A) $ 2.736,00.
B) $ 3.988,00.
C) $ 7.008,00.                              
D) $ 5.400,00.
E) $ 1.400,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (B)
Comentários: 
B) FP 12 = 170.000 RBT 12 = 500.000 170.000 / 500.000 = 34% ANEXO - III - 3ª Faixa ALIQ NOMINAL 13,50% AE= (500.000,00 X 13,50%) - 17.640,00 500.000,00 ALIQ. EFETIVA - AE 9,97% DAS A RECOLHER 3.988,00
Exercício 5: 
Relativamente ao último mês, a empresa Industrial Ltda. auferiu receita bruta de $ 280.000,00. As receitas brutas acumuladas nos últimos 12 meses anteriores ao período de apuração foram de $ 1.880.000,00. O valor do Simples Nacional devido pela empresa Industrial Ltda. relativamente ao último mês de apuração será de
 (Consultar os anexos da Lei Complementar nº 155/2016)
A) $ 196.460,00.
B) $ 27.860,00.
C) $ 33.628,00.
D) $ 32.228,00.
E) $ 28.420,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (E)
Comentários: 
E) AE= (1.880.000,00 X 14,70%) - 85.500,00 1.880.000,00 RBT12M 1.880.000,00 ALIQ NOMINAL 14,7% ANEXO II PARCELA A DEDUZIR 85.500,00 FATURAMENTO DO MÊS ( B.C ) 280.000,00 ALIQ. EFETIVA - AE 10,15% DAS A RECOLHER 28.420,00
Exercício 6: 
A empresa Tecno Ltda., prestadora de serviço em Engenharia, não optante pelo Simples Nacional, emitirá no mês de 03/X7 as seguintes Notas Fiscais com recebimento a vista: 
· Em 05.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PJ “A“ no valor de R$ 15.000,00
·  Em 10.07, emissão de Nota Fiscal de Serviço para PF “B“ no valor de R$ 12.000,00
O valor da Retenção do PIS/COFINS/CSLL a Recuperar será de:
A) R$ 985,50
B) R$ 558,00
C) R$ 697,50
D) R$ 1.255,50
E) R$ 405,00
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (C)
Comentários: 
C) Somente nota fiscal de serviço PJ A - R$15.000,00 x 4,65% (PIS, COFINS e CSll) = R$697,50 A Nota Fiscal de Serviço para PF B não é recuperável.
Exercício 7: 
Admita que a empresa Comercial RC optou pela tributação pelo lucro presumido por estar enquadrada nas determinações da legislação tributária e apresentou a seguinte Demonstração do Resultado, apurado no quarto trimestre de 2011:
Considerando-se as informações dadas e as determinações da legislação tributária quanto à apuração do Imposto de Renda com base no Lucro Presumido, o Imposto de Renda devido pela Comercial RC, no quarto trimestre de 2011, foi de
A) $ 42.000,00.
B) $ 66.000,00.
C) $ 78.500,00.
D) $ 84.500,00.
E) $ 90.000,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (C)
Comentários: 
C) DADOS BC IRPJ BC CSLL RECEITA DE MERCADORIAS 2.000.000,00 160.000,00 8% 240.000,00 12% RECEITA DE SERVIÇOS 400.000,00 128.000,00 32% 128.000,00 32% RECEITAS FINANCEIRAS 50.000,00 50.000,00 100% 50.000,00 100% RECEITA DE EQUIVALÊNCIA 20.000,00 - 0% - 0% BASE DE CÁLCULO 338.000,00 418.000,00 ALIQUOTA 15% 9% TRIBUTO 50.700,00 37.620,00 ADICIONAL IRPJ 27.800,00 DARF A RECOLHER TOTAL A RECOLHER 78.500,00 DARF A RECOLHER CALCULO ADICIONAL BASE DE CALCULO 338.000,00 LIMITE DE DEDUÇÃO - 60.000,00 BASE DE CÁLCULO ADICIONAL 278.000,00 ALÍQUOTA 10% ADICIONAL 27.800,00
Exercício 8: 
Admita que a empresa Comercial RC optou pela tributação pelo lucro presumido por estar enquadrada nas determinações da legislação tributária e apresentou a seguinte Demonstração do Resultado, apurado no quarto trimestre de 2011:
Considerando-se as informações dadas e as determinações da legislação tributária quanto à apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com base no Lucro Presumido, a CSLL devida pela Comercial RC no quarto trimestre de 2011 foi de 
A) $ 33.120,00.
B) $ 37.620,00.
C) $ 54.000,00.
D) $ 69.120,00.
E) $ 73.620,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (B)
Comentários: 
B) DADOS BC IRPJ BC CSLL RECEITA DE MERCADORIAS 2.000.000,00 160.000,00 8% 240.000,00 12% RECEITA DE SERVIÇOS 400.000,00 128.000,00 32% 128.000,00 32% RECEITAS FINANCEIRAS 50.000,00 50.000,00 100% 50.000,00 100% RECEITA DE EQUIVALÊNCIA 20.000,00 - 0% - 0% BASE DE CÁLCULO 338.000,00 418.000,00 ALIQUOTA 15% 9% TRIBUTO 50.700,00 37.620,00 ADICIONAL IRPJ 27.800,00 DARF A RECOLHER TOTAL 78.500,00
Exercício 9: 
A Cia. Esmeralda recolhe a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com base no lucro presumido. No primeiro trimestre de 2012 foram extraídos os seguintes dados de sua escrituração contábil:
Receita de Vendas de Mercadorias850.000,00
Receitas Financeiras                                                 80.000,00
Ganho de capital na venda de Imobilizado                90.000,00
 
Com base nessas informações, o valor da CSLL devida nesse trimestre pela Companhia será de
A) $ 19.350,00.
B) $   7.416,00.
C) $ 24.480,00.
D) $ 21.330,00. 
E) $ 17.820,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (C)
Comentários: 
C) DADOS BC IRPJ BC CSLL RECEITA DE MERCADORIAS 850.000,00 68.000,00 8% 102.000,00 12% RECEITAS FINANCEIRAS 80.000,00 80.000,00 100% 80.000,00 100% GANHO DE CAPITAL NA VENDA DE IMOBILIZADO 90.000,00 90.000,00 100% 90.000,00 100% BASE DE CÁLCULO 238.000,00 272.000,00 ALIQUOTA 15% 9% TRIBUTO 35.700,00 24.480,00 ADICIONAL IRPJ 17.800,00 DARF A RECOLHER TOTAL 53.500,00
Exercício 10: 
A empresa “Economize Fácil Ltda.” é um supermercado que obteve no segundo trimestre de 2011 uma receita bruta com vendas de mercadorias no valor de $ 1.650.000,00. Apresentou, ainda, Custo Variável de Comercialização de $ 720.000,00, Despesas Variáveis de Venda de $ 135.000,00 e Custos Fixos de Comercialização de $ 320.000,00. A empresa é tributada pelo lucro presumido. 
Assinale a alternativa que indica o valor que é devido a título de Imposto de Renda (IR) e de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL):
A) $ 17.820,00 e $ 19.000,00.
B) $ 19.800,00 e $ 17.820,00.
C) $ 19.800,00 e $ 45.520,00.
D) $ 27.000,00 e $ 17.820,00.
E) $ 17.820,00 e $ 17.820,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (D)
Comentários: D) DADOS BC IRPJ BC CSLL RECEITA DE MERCADORIAS 1.650.000,00 132.000,00 8% 198.000,00 12% BASE DE CÁLCULO 132.000,00 198.000,00 ALIQUOTA 15% 9% TRIBUTO 19.800,00 17.820,00 ADICIONAL IRPJ 7.200,00 DARF A RECOLHER TOTAL A RECOLHER 27.000,00 DARF A RECOLHER CÁLCULO ADICIONAL BASE DE CÁLCULO 132.000,00 LIMITE DE DEDUÇÃO -60.000,00 BASE DE CÁLCULO ADICIONAL 72.000,00 ALÍQUOTA 10% ADICIONAL 7.200,00
Exercício 11: 
O Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação de cálculo do Imposto de Renda e da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas, no ano-calendário, à apuração do Lucro Real.
O Lucro Presumido
A) estima o pagamento mensal do IRPJ apurando a base de cálculo em 31 de dezembro do ano-calendário ou na data de encerramento de atividades e efetua o ajuste entre os dois valores na declaração de rendimentos correspondentes.
B) estima o lucro a ser tributado a partir de valores globais da receita, dispensando a escrituração contábil, exceto a do livro registro de inventário e do livro caixa, observados determinados limites e condições.
C) considera o resultado líquido do período de apuração sem o Imposto de Renda, ajustado por adições, exclusões e compensações determinadas pela legislação tributária.
D) serve de base para cálculo de benefícios fiscais de isenção ou redução do IRPJ.
E) corresponde ao produto da diferença com perdas de ativos ou com constituição de obrigações cujo fato gerador contábil já tenha ocorrido, não podendo ser medidas com exatidão, tendo, portanto, caráter estimativo.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (B)
Comentários: 
B) Por ser um regime simplificado ele permite apurar a base de cálculo do IRPJ e CSLL sem que sejam apuradas as despesas da entidade, gerando assim, menos obrigações acessórias do que o Lucro Real.
Exercício 12: 
O Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de $ 240.000, venda de álcool etílico no valor de $ 220.000, revenda de óleo lubrificante no valor de $ 180.000. 
Sabendo que pretende optar pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto são, respectivamente:
A) $ 21.760 e $ 3.264.
B) $ 14.400 e $ 2.176.
C) $ 13.760 e $ 2.064.
D) $ 14.400 e $ 3.264.
E) $ 13.760 e $ 2.176.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (A)
Comentários: A) DADOS BC IRPJ RECEITA DE VENDA DE GASOLINA 240.000,00 3.840,00 1,6% RECEITA DE VENDA DE ÁLCOOL ETÍLICO 220.000,00 3.520,00 1,6% RECEITA DE REVENDA DE ÓLEO LUBRIFICANTE 180.000,00 14.400,00 8% BASE DE CÁLCULO 21.760,00 ALÍQUOTA 15% TRIBUTO 3.264,00 ADICIONAL IRPJ TOTAL A RECOLHER 3.264,00 DARF A RECOLHER
Exercício 13: 
No trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e setembro do ano-calendário uma empresa apresentou as seguintes informações:
 
Venda de Produtos: $ 680.000
Prestação de Serviços: $ 860.000
Receitas de Aluguéis: $ 8.000
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 16.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: 20.000
 
A empresa pretende recolher o Imposto de Renda pelo Lucro Presumido. No final do trimestre a apuração do Imposto de Renda a Pagar será de
A) $ 82.400. 
B) $ 53.040.
C) $ 87.400.
D) $ 56.040.
E) $ 88.400.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (A)
Comentários: 
A) DADOS BC IRPJ RECEITA DE VENDAS DE PRODUTOS 680.000,00 54.400,00 8% RECEITA DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 860.000,00 275.200,00 32% RECEITA DE ALUGUÉIS 8.000,00 8.000,00 100% RENDIMENTOS SOBRE APLICAÇÕES FINANCEIRAS 16.000,00 16.000,00 100% RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 20.000,00 - 0% BASE DE CÁLCULO 353.600,00 ALÍQUOTA 15% TRIBUTO 53.040,00 ADICIONAL IRPJ 29.360,00 TOTAL 82.400,00 TOTAL A RECOLHER 82.400,00 DARF A RECOLHER
Exercício 14: 
No mês de julho de 2009, a Cia. Pioneira obteve as seguintes receitas em suas atividades:
 
Receita de Vendas de Mercadorias              $ 200.000,00
Receita de Prestação de Serviços                $  60.000,00
 
Sabe-se que a empresa não obteve ganhos de capital e nem outros resultados no período e que a receita de prestação de serviços no ano já superou a $ 120.000,00. O Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, mensal, calculada por estimativa, é de
A) $ 5.280,00 e $ 2.808,00.
B) $ 4.800,00 e $ 2.160,00.
C) $ 4.000,00 e $ 5.400,00.
D) $ 10.500,00 e $ 7.560,00.
E) $ 6.800,00 e $ 3.888,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(E)
Comentários: 
E) DADOS BC IRPJ BC CSLL RECEITA DE MERCADORIAS 200.000,00 16.000,00 8% 24.000,00 12% RECEITA DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 60.000,00 19.200,00 32% 19.200,00 32% BASE DE CÁLCULO 35.200,00 43.200,00 ALÍQUOTA 15% 9% TRIBUTO 5.280,00 3.888,00 ADICIONAL IRPJ 1.520,00 TOTAL A RECOLHER 6.800,00 CÁLCULO ADICIONAL BASE DE CALCULO 35.200,00 LIMITE DE DEDUÇÃO -20.000,00 BASE DE CÁLCULO ADICIONAL 15.200,00 ALÍQUOTA 10% ADICIONAL 1.520,00
Exercício 15: 
A empresa Zelote S.A. apresentou as seguintes informações parciais, referentes ao mês de janeiro de 2012:
 
Receita de Vendas: 1.800.000,00
Receita de Aplicações Financeiras: 50.000,00
IRRF sobre Aplicações Financeiras: 10.000,00
Resultado Positivo de Equivalência
Patrimonial:120.000,00
Ganhos de Capital na venda de 
Imobilizado: 80.000,00
 
Considerando-se as informações parciais recebidas da Cia. Zelote e a legislação tributária do Imposto de Renda aplicável à apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido por estimativa (antecipações mensais em bases estimadas), o valor da CSLL, apurado por estimativa, no mês de janeiro é de
A) $ 13.940,00.
B) $ 19.440,00.
C) $ 21.140,00.
D) $ 30.240,00.
E) $ 31.140,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (E)
Comentários: 
E) DADOS BC CSLL RECEITA DE VENDAS 1.800.000,00 216.000,00 12% RECEITA DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS 50.000,00 50.000,00 100% RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 120.000,00 0% GANHOS DE CAPITAL DA VENDA DE IMOBILIZADO 80.000,00 80.000,00 100% BASE DE CÁLCULO 346.000,00 ALIQUOTA 9% TRIBUTO 31.140,00 DARF A RECOLHER
Exercício 16: 
O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) é obrigatório para as empresas tributadas pelo Imposto de Renda pelo Lucro Real e composto por duas partes:
 
Parte A: discrimina os ajustes, por data, ao Lucro Real.
Parte B: discrimina os valores que afetarão o Lucro Real de anos-calendários futuros.
 
Do Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) da Cia. ABC, forma extraídos os seguintes dados:
 
Prejuízo contábil de 2011: 85.000,00
Adições registradas na Parte A: 138.000,00
Exclusões registradas na Parte B: 29.000,00
Prejuízo Fiscal de anos–calendários
 Anteriores registrados na Parte B: 58.000,00A companhia decidiu compensar todo o valor do prejuízo fiscal a que tem direito de acordo com a legislação tributária do Imposto de Renda. 
Logo, é correto afirmar que a companhia apresentou nesse período de apuração
A) Lucro Real de $ 24.000,00.
B) Lucro Real de $ 7.600,00.
C) Prejuízo Fiscal Nulo.
D) Prejuízo Fiscal de $ 34.000,00
E) Lucro real de $ 16.800,00
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (E)
Comentários: 
E) PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCÍCIO LALUR DEMONSTRATIVO DO LUCRO REAL PREJUÍZO CONTÁBIL (85.000,00) ADIÇÕES 138.000,00 EXCLUSÕES (29.000,00) RESULTADO ANTES DAS COMPENSAÇÕES 24.000,00 (-) COMPENSAÇÃO (7.200,00) ( LIMITE 30% DE 24.000,00 = 7.200,00) (=) LUCRO REAL / LUCRO FISCAL 16.800,00 LALUR - PARTE B - CONTROLE DE VALORES DE AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS CONTA : PREJUIZO FISCAL DATA H I S T Ó R I C O Controle de Valores Débito Crédito Saldo D/C Prejuízo Fiscal de anos-calendários Anteriores 58.000,00 58.000,00 C Prej. Fiscal compensado no exercício 7.200,00 - 50.800,00 C
Exercício 17: 
A lei nº 9.430/96, art. 12 faculta, às pessoas jurídicas sujeitas à tributação com base no Lucro Real, a opção da apuração anual, com recolhimentos mensais calculados por estimativa (antecipação).
 
Uma companhia tributada pelo IRPJ com base no lucro real anual apresentou os seguintes dados no seu Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR):
 
Prejuízo do Exercício: 48.000,00
Adições: 162.000,00
Exclusões: 27.000,00
Prejuízos Fiscais a compensar 
de períodos anteriores: 80.000,00
 
A companhia procura sempre minimizar o pagamento de impostos. Nessa hipótese, o valor do Imposto de Renda a pagar, corresponderá a
A) $ 9.135,00.
B) $ 1.050,00.
C) $ 6.165,00.
D) $ 4.500,00.
E) $ 3.885,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (A)
Comentários: 
A) PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCÍCIO LALUR A D I Ç Õ E S E X C L U S Õ E S T O T A L 162.000,00 27.000,00 DEMONSTRATIVO DO LUCRO REAL R E S U L T A D O D O P E R Í O D O -48.000,00 T O T A L A D I Ç Õ E S 162.000,00 T O T A L E X C L U S Õ E S -27.000,00 LUCRO REAL 87.000,00 87.000,00 (-) COMPENSAÇÃO ( LIMITE 30% DE 87.000,00 = 26.100,00) -26.100,00 BASE DE CÁLCULO 60.900,00 ALíQUOTA 15% IMPOSTO 9.135,00 LALUR - PARTE B - CONTROLE DE VALORES DE AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS DATA H I S T Ó R I C O Controle de Valores Débito Crédito Saldo D/C Prejuízo Fiscal de anos-calendários Anteriores 80.000,00 80.000,00 C Prej. Fiscal compensado no exercício 26.100,00 - 53.900,00 C
Exercício 18: 
 A apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) pelo Lucro Real se dá mediante a apuração contábil dos resultados, com os ajustes determinados pela legislação tributária. 
 
Uma empresa tributada pelo Lucro Real trimestral iniciou suas atividades em 01/02/2011. Nos meses de fevereiro e março de 2011 essa empresa apurou um lucro real de $ 500.000,00. 
 
Considerando-se a legislação tributária vigente no primeiro trimestre de 2011, o Imposto de Renda devido nesse trimestre será de
A) $ 101.000,00.
B) $ 105.000,00.
C) $ 119.000,00.
D) $ 121.000,00.
E) $ 125.000,00.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (D)
Comentários: 
D) BC IRPJ LUCRO REAL 500.000,00 BASE DE CÁLCULO 500.000,00 ALÍQUOTA 15% TRIBUTO 75.000,00 ADICIONAL IRPJ 46.000,00 TOTAL A RECOLHER 121.000,00 CÁLCULO ADICIONAL BASE DE CALCULO 500.000,00 LIMITE DE DEDUÇÃO -40.000,00 BASE DE CÁLCULO ADICIONAL 460.000,00 ALÍQUOTA 10% ADICIONAL 46.000,00
Exercício 19: 
A Cia. Sol Nascente optou por ser tributada pelo Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) com base no Lucro Real anual, no período de apuração, referente ao ano-calendário de 2009. Os seguintes dados foram extraídos de sua Declaração de Imposto de Renda das pessoas Jurídicas de 2010:
Receita Bruta de Vendas: 400.000,00
Devolução de Vendas: 50.000,00
Prejuízo do Período: 20.000,00
Despesas indedutíveis de acordo
com a legislação: 80.000,00
Receitas Não tributáveis de acordo
com a legislação: 25.000,00
 
Sabe-se que
 
1   O coeficiente de presunção de lucro da Cia. Sol Nascente é de 8%.
2   As vendas brutas foram idênticas e iguais a $ 100.000,00, por trimestre.
3   O único tipo de receita auferida pela companhia nesse ano foi a proveniente de vendas.
4   Não há prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores.
 
Se no início do ano-calendário de 2009 a companhia tivesse optado pela tributação com base no lucro presumido 
A) apresentaria uma base de cálculo menor em $ 7.000,00 do que a utilizada em 2009.
B) teria pago $ 150,00 a mais de IRPJ.
C) teria obtido uma economia de IRPJ no valor de $ 450,00.
D) teria pago o mesmo valor de IRPJ.
E) utilizaria uma base de cálculo maior em $ 2.000,00 do que a utilizada em 2009.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (A)
Comentários: 
A) BASE DE CÁLCULO DESPESAS DEDUTÍVEIS 80.000,00 ( - ) Prejuízo Período 20.000,00 ( - ) Receita não Tributáveis 25.000,00 LUCRO REAL 35.000,00 BASE DE CÁLCULO RECEITA DE VENDAS (400.000,00 - 50.000,00) 350.000,00 ALÍQUOTA 8% LUCRO PRESUMIDO 28.000,00 DIFERENÇA (35.000,00 - 28.000,00) - 7.000,00
Exercício 20: 
De acordo com o art. 57 da Lei nº 8.981/95, aplicam-se à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o Imposto de Renda (IR).  Desta forma, além do IRPJ, a pessoa jurídica, optante pelo Lucro Real, Presumido e Arbitrado, deverá recolher a CSLL também pela forma escolhida. Com relação à CSLL, avalie as afirmativas a seguir:
 
I As pessoas jurídicas que forem obrigadas ao regime de tributação com base no Lucro Real estarão sujeitas ao regime de incidência da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), sobre o resultado ajustado. Esse resultado é apurado depois da provisão para o Imposto de Renda, ajustado pelas adições autorizadas e pelas exclusões ou compensações determinadas pela legislação da CSLL.
II Em geral as multas não são consideradas como dedutíveis da base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), embora haja alguns tipos de multa dedutíveis dessa base, como por exemplo, as multas por atraso de obrigações acessórias.
III As provisões para pagamento de férias de empregados e de décimo terceiro salário, embora dedutíveis na apuração do Lucro Real, devem ser adicionadas para efeito de determinação da base de cálculo da CSLL.
IV No cálculo da CSLL pelo Lucro Real, modalidade de tributação para as pessoas jurídicas, leva-se em consideração o lucro líquido do período apurado na escrituração comercial, denominado lucro contábil, ajustado pelas adições, exclusões e compensações determinadas ou autorizadas pela legislação.
 
Está correto o afirmado em
A) I e II.
B) I e III.
C) II e IV.
D) III e IV.
E) III, somente.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa (C)
Comentários: C) As alternativas II e IV estão corretas pois o resultado ajustado não depende da provisão para o Imposto de Renda que está indicado na alternativa I e as provisões de férias e décimo terceiro salário não são adicionadas na base de cálculo da CSLL, citado na alternativa III.