Gestão de Tributos_Renan_Canato (Nota 10)

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Gestão de Tributos Módulos: 1, 2, 3 e 4. 
Aluno(a): Tirei 10 Turma: (Pós em Gestão Financeira). 
Tarefa: Planejamento Tributário da Empresa “Sempre Varejo”. 
Questão 1 
A escolha pelos diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os 
tributos diretos ou podem também impactar os tributos indiretos? Dê exemplos. 
 
Para uma empresa a escolha de qual regime tributário a se adotar é muito importante, 
porém uma escolha errada poderá impactar no seu futuro, com pagamentos de impostos impróprios, 
impactando na parte financeira da empresa, podendo causar problemas com a Receita Federal e 
Fiscais. 
Temos 03 (três) tipos de regime de tributação, sendo eles: Simples Nacional, Lucro 
Presumido ou Lucro Real. A empresa com auxílio de um “Contador”, com conhecimento e experiência 
deverá realizar um levantamento do seu ramo de atuação, faturamento e entre outros casos; E assim 
escolher o melhor regime de tributação. 
 
Simples Nacional: É aplicado por Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, que apresentam 
faturamento bruto anual de até R$ 4,8 mihões, neste regime de tributação em relação à recolhimento, 
temos uns dos principais tributos e contribuições. Com a vantagem na simplificação da apuração de 
valores conforme a receita bruta apurada. Neste regime de tributação tem alíquotas reduzidas, porém 
à união de 08 (oito) impostos e contribuições, como: Cofins, CSLL, ICMS, IPI, ISS, IRPJ, PIS e em 
algumas situações o INSS patronal. 
 
Lucro Real: É aplicado para empresas voltadas para atividades do setor financeiro, e que possuí 
faturamento superior a R$ 78 milhões. Em relação as alíquotas, é calculada através da base do lucro 
real (receita menos despesas). Por esse motivo a companhia deverá ter organização por parte da 
contabilidade. 
 
Lucro Presumido: É aplicado para qualquer empresa, sendo que não ultrapasse o faturamento de 
R$ 78 milhões, estabelecido no “Lucro Real”. Neste regime as alíquotas é definida em lei e refletem 
na receita bruta operacional obtida durante o trimestre e considerando as atividades exercida pela 
companhia. 
 
 
 
 
2 
 
Diretos: É todos os impostos que deverá ser pagos pelos os contribuintes, com base em sua receita 
ou bens. Conforme exemplos: IPVA (Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores), IPTU 
(Impostos Predial e Territorial Urbano), IRPF (Imposto de Renda Pessoa Física) e IRPJ (Imposto de 
Renda Pessoa Jurídica). 
 
Indiretos: É os impostos que são usados sobre serviços ou produtos, onde a obrigação é do terceiro. 
Como exemplos os: ICMS (Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços), IPI 
(Imposto Sobre Produtos Industrializados) e ISS (Imposto Sobre Serviços). 
 
Com base nos dados da empresa “Sempre Varejo”, a mesma se optar pelo regime de 
tributação de Lucro Presumido, irá impactar o IRPJ e também PIS e COFINS. Já no caso de Lucro 
Real, o impacto acontece na apuração do PIS e COFINS também. 
Assim podemos dizer que dependendo da escolha de qual regime tributário for 
escolhido, haverá tanto impacto nos impostos diretos e indiretos. 
 
 
Questão 2 
Acerca do IRPJ e da CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais interessante à 
empresa Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido? 
 
Lucro Real 
 
Em análise sobre as informações da empresa Sempre Varejo, utilizando o regime de 
Lucro Real, que tem como objetivo apurar o real lucro ou aproximado, obtido pela companhia no 
período. Porém o mesmo deverá ser apurado, pelo resultado contábil adaptado por adições e 
exclusões ou compensações que estão autorizadas através da legislação tributária nacional. 
O IRPJ, sobre o regime do Lucro Real, temos como base para cálculo o lucro da 
operação, já para o CSLL, apuramos o valor sobre o resultado de exercício antes do IR. As 
alíquotas é de 15% (quinze por cento) sobre o lucro (antes dos impostos) e o adicional de 10% (dez 
por cento) da parcela do lucro excedido de R$ 20.000,00 (vinte mil) pôr mês, em relação ao IRPJ. Já 
para o CSLL é 9% (nove por cento). 
Segue abaixo, tabela com as informações financeiras da empresa Sempre Varejo: 
Lucro Real 
Lucro Antes dos Impostos R$ 1.000.000,00 Alíquotas 
IRPJ R$ 150.000,00 15% 
IRPJ - Adicional R$ 76.000,00 10% 
CSLL R$ 90.000,00 9% 
Tributos - A Pagar R$ 316.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 3 
 
Lucro Presumido 
 
Ao utilizar o regime de Lucro Presumido, que tem como objetivo simplificar os cálculos 
da empresa, em relação a apuração e o recolhimento dos seus tributos. Em situações que o lucro de 
uma empresa seja abaixo do presumido por lei, esse regime não será tão favorável assim. Já em 
casos que o lucro for maior ao presumido por lei, à companhia poderá recolher o valor inferior, 
referente ao valor que era devido em casos que tivesse apuração dos seus tributos com base no 
lucro real. 
O IRPJ, sobre o regime do Lucro Presumido, para base de cálculo é uma presunção 
que é veiculada por lei e da CSLL irá depender do ramo de atividade que a empresa atua, entre 
12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta. As alíquotas é de 15% 
(quinze por cento) sobre o lucro apurado e o adicional de 10% (dez por cento) referente à parcela do 
lucro excedido de R$ 20.000,00 (vinte mil) pôr mês, em relação ao IRPJ. Já para o CSLL é 9% 
(nove por cento). 
 Segue abaixo, tabela com as informações financeiras da empresa Sempre Varejo: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Em análise aos 02 (dois) regime de tributação, o ideal e mais interessante para empresa 
“Sempre Varejo” é o de Lucro Real, que apresenta a carga tributaria menor de R$ 29.600,00, (vinte e 
nove mil e seiscentos), conforme os demonstrativos das tabelas acima. 
 
 
 
 
 
 
 
Lucro Presumido 
Receita Bruta R$ 12.000.000,00 Alíquotas 
IRPJ - Base Cálculo R$ 960.000,00 8% 
IRPJ R$ 144.000,00 15% 
IRPJ - Adicional R$ 72.000,00 10% 
CSLL - Base Cálculo R$ 1.440.000,00 12% 
CSLL R$ 129.600,00 9% 
Tributos - A Pagar R$ 345.600,00 
Questão 3 
 
 
4 
 
Acerca do PIS e da Cofins, qual regime de apuração tributária seria mais interessante à 
empresa Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido? 
 
Lucro Real 
 
▪ Para o PIS, em empresas optantes pelo regime de Lucro Real, ele não é 
acumulativo, pois a necessidade de compensar o valor recolhido e em relação a 
sua alíquota, é de 1,65% (um virgula, sessenta e cinco por cento) sobre sua 
receita operacional bruta. 
▪ Já para o COFINS, o mesmo também não é acumulativo e sua alíquota é de 
7,6% (sete virgula, seis por cento) sobre sua receita operacional bruta. 
 
Abaixo, tabela com as informações financeiras da empresa Sempre Varejo: 
 
 
 
Lucro Presumido 
 
▪ Para o PIS, em empresas optantes pelo regime de Lucro Presumido, ele é 
acumulativo, e em relação a sua alíquota é de 0,65% (zero virgula, sessenta e 
cinco por cento) sobre sua receita bruta. 
▪ Já para o COFINS, o mesmo também é acumulativo e sua alíquota é de 3% (três 
por cento) sobre sua receita bruta. 
 
Abaixo, tabela com as informações financeiras da empresa Sempre Varejo: 
 
Lucro Real 
 PIS (1,65%) COFINS (7,60%) 
Receita Bruta R$ 12.000.000,00 R$ 198.000,00 R$ 912.000,00 
Mercadorias R$ 7.000.000,00 R$ 115.500,00 R$ 532.000,00 
Aluguel (Galpão/Loja) R$ 800.000,00 R$ 13.200,00 R$ 60.800,00 
Energia Elétrica R$ 200.000,00 R$ 3.300,00 R$ 15.200,00 
 R$ 132.000,00 R$ 608.000,00 
 
 SubTotal R$ 66.000,00 R$ 304.000,00Total (Tributos - A Pagar) R$ 370.000,00 
 
 
 
 
 
 
 5 
 
Lucro Presumido 
 PIS (0,65%) COFINS (3%) 
Receita Bruta R$ 12.000.000,00 R$ 78.000,00 R$ 360.000,00 
 R$ 78.000,00 R$ 360.000,00 
 
 SubTotal R$ 78.000,00 R$ 360.000,00 
 
 Total (Tributos - A Pagar) R$ 438.000,00 
 
Em análise aos 02 (dois) regime de tributação, o ideal e mais interessante para empresa 
“Sempre Varejo” é o de Lucro Real, que apresenta a carga tributaria menor de R$ 68.000,000 
(sessenta e oito mil), em relação ao Lucro Presumido, conforme os demonstrativos das tabelas 
acima. 
 
 
Questão 4 
Caso a empresa pense em optar pela sistemática do Simples Nacional, se possível, qual 
será a alíquota efetiva a ser aplicada sobre o faturamento mensal da mesma 
(considerando que a receita bruta dos últimos 12 meses é idêntica à receita bruta do ano 
de 20XX)? 
 
Através dos dados informados na descrição da atividade, sobre a empresa “Sempre Varejo”, 
ela ultrapassar o valor limite do faturamento que é de R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil) 
não se enquadrando no regime do Simples Nacional, pois sua receita bruta dos últimos 12 meses é igual 
á receita bruta do ano de 20XX, que foi R$ 12.000.000,00 (doze milhões). Desda forma a mesma não 
poderá optar pelo regime de Simples Nacional, conforme a legislação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
 
Disponível em: gestao_de _tributos.pdf 
Acesso em 02 de Novembro de 2021. 
 
Disponível em: https://blog.dootax.com.br/lucro-real-ou-presumido-qual-o-melhor/ 
Acesso em 03 de Novembro de 2021. 
 
Disponível em: https://blog.bling.com.br/simples-nacional-
mei/?utm_source=google&utm_medium=cpc&utm_campaign=GGL-AQS-PerformanceMax-All-NA-
Todos-NA&utm_name=GGL-AQS-PerformanceMax-All-NA-Todos-
NA&gclid=Cj0KCQjwrJOMBhCZARIsAGEd4VHck3oeSOXDYCiPcDhNDyLPW5vLjTEoh-
mj5LjlnMbiII47jZr-C1QaAhRXEALw_wcB 
Acesso em 03 de Novembro de 2021. 
 
 
 
file:///C:/Users/br03206990/Desktop/Cursos%20UP/FGV/Gestão%20de%20Tributos/gestao_de%20_tributos.pdf
https://blog.dootax.com.br/lucro-real-ou-presumido-qual-o-melhor/
https://blog.bling.com.br/simples-nacional-mei/?utm_source=google&utm_medium=cpc&utm_campaign=GGL-AQS-PerformanceMax-All-NA-Todos-NA&utm_name=GGL-AQS-PerformanceMax-All-NA-Todos-NA&gclid=Cj0KCQjwrJOMBhCZARIsAGEd4VHck3oeSOXDYCiPcDhNDyLPW5vLjTEoh-mj5LjlnMbiII47jZr-C1QaAhRXEALw_wcB
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