APOSTILA AUDITORIA 2 - enviar

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1.1 TIPOS DE TESTES EM ÁREAS ESPECÍFICAS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
São apresentadas a seguir, sem pretender esgotar a lista, alguns objetivos e procedimentos de auditoria em algumas áreas do Balanço Patrimonial, a saber:
· Disponível
Os objetivos de auditoria do disponível são verificar se:
a) os valores registrados no disponível representam os disponibilidades da organização;
b) os valores registrados no disponível estão adequadamente classificados;
c) as divulgações relativas ao disponível foram devidamente realizadas;
d) não há gravames ou riscos sobre o disponível;
e) a legislação correspondente foi seguida;
f) todo o disponível de propriedade da organização foi devidamente apresentado;
g) os Princípios Fundamentais de Contabilidade foram devidamente aplicados.
Os principais procedimentos de auditoria do disponível são:
a) contagem física do numerário em caixa, que deve ser feita sempre na presença do responsável, devendo ser obtida uma declaração por escrito de que os valores contados foram devolvidos na totalidade;
b) confirmação dos saldos bancários;
c) confirmação das aplicações financeiras;
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d) confirmação das pessoas autorizadas a movimentar as contas bancárias e aplicações financeira;
e) análise dos controles de distribuição de senhas;
f) verificação da existência de limites de alçadas;
g) conferência de somas das conciliações bancárias e boletins de caixa;
h) revisão das conciliações bancárias;
i) conferência de cálculos da remuneração das aplicações financeiras;
j) correlação com a área de empréstimos;
k) observação da adequada classificação das contas;
l) observação da adequada aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
· Contas a Receber
Os objetivos de auditoria do contas a receber são verificar se:
a) os valores registrados em contas a receber representam verdadeiramente valores realizáveis da organização.
b) os valores registrados em contas a receber estão adequadamente classificados.
c) as divulgações relativas ao contas a receber foram devidamente realizadas.
d) não há gravames ou riscos sobre o contas a receber.
e) a legislação correspondente foi seguida.
f) todo o contas a receber de propriedade da organização foi devidamente apresentado.
g) os Princípios Fundamentais de Contabilidade foram devidamente aplicados.
Os principais procedimentos de auditoria do contas a receber são:
a) contagem de duplicatas e títulos a receber, se aplicável.
b) confirmação de contas a receber relevantes.
c) conferência de cálculo de juros e correções que foram apropriados.
d) revisão das classificações de curto e longo prazo.
e) conferência da adequação dos valores considerados como provisão para devedores duvidosos.
f) exame do registro do razão analítico do contas a receber.
g) exame da liquidação subseqüente.
h) correlação com a área de vendas.
i) observação da adequada classificação das contas.
j) observação da adequada aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
· Estoques
Os objetivos de auditoria dos estoques são verificar se:
a) os bens registrados como estoques existem fisicamente.
b) os valores registrados no estoque representam verdadeiramente bens realizáveis da organização.
c) os valores registrados no estoque estão adequadamente classificados.
d) os valores registrados no estoque estão adequadamente avaliados.
e) as divulgações relativas ao estoque foram devidamente realizadas.
f) não há gravames ou riscos sobre o estoque.
g) a legislação correspondente foi seguida.
h) todo o estoque de propriedade da organização foi devidamente apresentado.
i) os Princípios Fundamentais de Contabilidade foram devidamente aplicados.
Os principais procedimentos de auditoria do estoque são:
a) contagem física do estoque por amostragem
b) revisão dos procedimentos utilizados pelo auditado na realização de inventários.
c) revisão dos mapas de inventário.
d) exame dos documentos de entrada e saída do estoque.
e) análise dos estoque de baixa rotatividade ou morosos.
f) analise dos estoques obsoletos ou improváveis de realização.
g) exame da adoção do critério de custo ou mercado, dos dois o menor.
h) confirmação dos estoques em poder de terceiros.
i) confirmação dos estoques de terceiros em poder da organização.
j) confirmação das importações em andamento
k) conferência de cálculos de apropriação de custos.
l) correlação com o custo das vendas e com o contas a apagar.
m) observação da adequada classificação das contas.
n) observação da adequada aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
· Despesas Antecipadas
Os objetivos de auditoria das despesas antecipadas são verificar se:
a) os valores registrados em despesas antecipadas representam verdadeiramente gastos que beneficiarão o exercício seguinte.
b) os valores registrados em despesas antecipadas estão corretamente classificados.
c) a legislação correspondente foi seguida.
d) os valores das coberturas estão compatíveis com os valores de mercado dos bens segurados.
e) há cobertura suficiente para os ativos.
f) os Princípios Fundamentais de Contabilidade foram devidamente aplicados.
Os principais procedimentos de auditoria das despesas antecipadas são:
a) análise da adequação das apólices.
b) análise da adequação dos contratos.
c) confirmação dos valores das apólices e dos pagamentos.
d) conferência de cálculos das apropriações feitas para o resultado.
e) observação da adequada classificação das contas.
f) correlação com a área de despesas.
g) observação da adequada aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
· Investimentos
Os objetivos de auditoria dos investimentos são verificar se:
a) os investimentos efetivamente existem.
b) os	valores	registrados	como	investimentos	representam	verdadeiramente participações permanentes em outras organizações.
c) os valores registrados como investimentos estão adequadamente classificados.
d) as divulgações relativas aos investimentos foram devidamente realizadas.
e) não há gravames ou riscos sobre os investimentos.
f) a legislação correspondente foi seguida.
g) todos	os	investimentos	de	propriedade	organização	foram	devidamente apresentados.
h) os Princípios Fundamentais de Contabilidade foram devidamente aplicados.
Os principais procedimentos de auditoria dos investimentos são:
a) inspeção física dos títulos dos principais valores classificados nos investimentos.
b) exame dos documentos de entrada e de baixa dos investimentos.
c) análise dos investimentos considerados como não realizáveis.
d) conferência de cálculos de atualizações realizadas.
e) conferência do cálculo da equivalência patrimonial.
f) conferência de cálculos das provisões para perdas.
g confirmação com terceiros.
h) correlação com o resultado.
i) observação da adequada classificação das contas.
j) observação da adequada aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
· Imobilizado
Os objetivos de auditoria do imobilizado são verificar se:
a) os bens registrados como imobilizado existem fisicamente.
b) os valores registrados no imobilizado representam verdadeiramente bens e direitos que estão sendo utilizados nas operações da organização.
c) os valores registrados no imobilizado estão adequadamente classificados.
d) as divulgações relativas ao imobilizado foram devidamente realizadas.
e) não há gravames ou riscos sobre o imobilizado.
f) a legislação correspondente foi seguida.
g) todo o imobilizado de propriedade da organização foi devidamente apresentado.
h) Os Princípios Fundamentais de Contabilidade foram devidamente aplicados.
Os principais procedimentos de auditoria do imobilizado são:
a) inspeção física dos principais valores classificados no imobilizado.
b) exame dos documentos de entrada e de baixa do imobilizado.
c) análise dos bens imobilizados considerados como inservíveis.
d) confirmação das importações em andamento.
e) confirmação dos contratos de arrendamento mercantil.
f) revisão dos livros de inventário.
g) conferência de cálculos de apropriação de depreciação, amortização e exaustão.
h) revisão das reavaliações feitas.
i) análise dasreavaliações realizadas.
j) correlação com o resultado.
k) observação da adequada classificação das contas.
l) observação da adequada aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
· Contas a Pagar
Os objetivos de auditoria do contas a pagar são verificar se:
a) os valores registrados em contas a pagar representam verdadeiramente valores exigíveis da organização.
b) os valores registrados em contas a pagar estão adequadamente classificados.
c) as divulgações relativas ao contas a pagar foram devidamente realizadas.
d) existem ativos dados em garantias ou vinculados ao contas a pagar.
e) todos os passivos contingentes foram devidamente registrados.
f) a legislação correspondente foi seguida.
g) todo o contas a pagar da organização foi devidamente apresentado.
h) os Princípios Fundamentais de Contabilidade foram devidamente aplicados.
Os principais procedimentos de auditoria do contas a pagar são:
a) exame das duplicatas e títulos a pagar, se aplicável.
b) confirmação dos saldos das contas a pagar.
c) conferência de cálculo de juros e correções incorridos.
d) conferência de cálculo de impostos e contribuições devidas.
e) conferência de cálculo das provisões de férias e outras.
f) revisão das classificações de curto e longo prazo.
g) exame do registro do razão analítico do contas a pagar.
h) correlação com a área de compras e estoques.
i) exame da liquidação subsequente.
j) observação da adequada classificação das contas.
k) observação da adequada aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
· Empréstimo
Os objetivos de auditoria de empréstimo são verificar se:
a) os valores registrados como empréstimo representam verdadeiramente valores exigíveis da organização.
b) os valores registrados como empréstimo estão adequadamente classificados.
c) as divulgações relativas aos empréstimos foram devidamente realizadas.
d) existem ativos dados em garantias ou vinculados aos empréstimos.
e) todos os passivos contingentes foram devidamente registrados.
f) a legislação correspondente foi seguida.
g) todos os empréstimos da organização foram devidamente apresentados.
h) os Princípios Fundamentais de Contabilidade foram devidamente aplicados.
Os principais procedimentos de auditoria dos empréstimos são:
a) exame documental dos contratos de empréstimo.
b) exame documental dos pagamentos realizados.
c) confirmação dos saldos de empréstimos.
d) conferência de cálculo de juros e variações incorridos.
e) revisão das classificações de curto e longo prazo.
f) exame dos controles paralelos.
g) correlação com a área de disponibilidades e de despesas.
h) exame da liquidação subseqüente.
i) observação da adequada classificação das contas.
j) observação da adequada aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
· Patrimônio Líquido
Os objetivos de auditoria do patrimônio líquido são verificar se:
a) os valores registrados no patrimônio líquido representam verdadeiramente valores pertencentes aos proprietários da organização.
b) os valores registrados no patrimônio líquido estão adequadamente classificados.
c) as divulgações relativas ao patrimônio líquido foram devidamente realizadas.
d) a legislação correspondente foi seguida.
e) as normas estatutárias foram seguidas.
f) os Princípios Fundamentais de Contabilidade foram devidamente aplicados.
Os principais procedimentos de auditoria do patrimônio liquido são:
a) contagem das cautelas de ações.
b) confirmação da participação acionária.
c) confirmação dos valores classificados como reservas de capital.
d) conferência de cálculo.
e) conferência de cálculo das reservas de lucro.
f) conferência de cálculo das realizações de reservas.
g) conferência de cálculo da distribuição dos dividendos.
h) revisão das classificações contábeis realizadas.
i) exame das atas de assembléias.
j) correlação com a área de resultado.
k) observação da adequada aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
· Resultado de Exercício
Os objetivos de auditoria do resultado do exercício são verificar se:
a) os valores registrados no resultado do exercício representam verdadeiramente receitas realizadas e despesas incorridas da organização.
b) todos os custos e despesas foram contrapostos às receitas.
c) os valores registrados no resultado do exercício estão adequadamente classificados.
d) as divulgações relativas ao resultado do exercício foram devidamente realizadas.
e) a legislação correspondente foi seguida.
f) os Princípios Fundamentais de Contabilidade foram devidamente aplicados.
Os principais procedimentos de auditoria do resultado do exercício são:
a) correlação com as outras áreas do balanço.
b) correlação com os exames de controle interno.
b) exame documental da receita e da despesa.
c) análise de variações.
d) correlação com os resultados da revisão dos controles internos das áreas de faturamento, de pessoal e de custo.
e) estudo e análise das contas de resultado.
f) revisão de cálculos de juros, receitas financeiras e impostos.
g) observação da adequada aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
Os objetivos e procedimentos para uma auditoria operacional depenem da natureza e finalidade do trabalho a ser executado, o que dificulta em muito a elaboração de um elenco padronizado. Isso ocorre, em face da auditoria operacional não repousar sobre normas explícitas, como acontece com a auditoria contábil. O que é perfeitamente aceitável, pois o campo de atuação da auditoria operacional – universo da gestão – não é exato e o auditor incumbido dessa tarefa deve apreciar caso a caso os diferentes domínios da administração.
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