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1 Isadora Priscila Miranda de Lima 2 Klaus Rotman Dantas Santos Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI - Curso Ciências Contábeis – Prática do Módulo CTB2100 – 14/06/2021 FOLHA DE PAGAMENTO E CONTABILIZAÇÃO Isadora Priscila Miranda de Lima¹ Klaus Rotman Dantas Santos² RESUMO. Apresento a seguir as descrições e os principais cálculos da FOPAG/Holerite. Este artigo tem a finalidade de sanar dúvidas de muitos trabalhadores de como calcular sua remuneração e também auxiliar a quem deseja ter mais conhecimento na área contabilística de RH. Nele são enfatizados alguns procedimentos para gerar a FOPAG. PALAVRAS CHAVES: FOPAG. Holerite. Cálculo remuneração. 1 INTRODUÇÃO FOPAG [...] Folha de pagamento é o nome dado a uma lista das remunerações pagas aos colaboradores de uma empresa. (SARDAGNA, 2019). Por lei toda e qualquer empresa é obrigada a elaborar mensalmente a FOPAG, onde estejam descritos o salário e qualquer outro provento remuneratório, entregar uma via aos trabalhadores e na outra coletar as devidas assinaturas e arquivar art. 225 do Decreto 3048/1999. O salário dever ser pago até o quinto dia útil de cada mês, podendo a empresa optar por outras datas (último dia do mês ou dia 1º, por exemplo), desde que não ultrapasse 5º dia útil. Não existe uma maneira padrão para o cálculo da folha de pagamento, por isso, ela é adaptada de acordo com o contrato de trabalho acordado entre a empresa e o empregado. Por isso, o fechamento da folha de ponto (para contratos de trabalho mensalistas ou horistas) é apurado em poucos dias, para que a empresa envie ao contador os dados necessários para gerar a FOPAG a tempo para o dia do pagamento. A partir de agora serão demonstrados o ciclo para gerar a FOPAG e os cálculos dos proventos. 2 2 REGISTRO DE PONTO Registrar os horários que o funcionário esta em trabalho na empresa é essencial para poder calcular sua remuneração, pois é por estes registros que são baseados os valores a serem pagos ou descontados do trabalhador. A legislação trabalhista brasileira exige, por meio do art. 74, §2º da CLT, que todas as empresas com mais de dez trabalhadores devem proceder o controle de ponto — o que pode ser feito por registro manual, mecânico ou eletrônico. As empresas com menos colabores estão isentas de tais registros — todavia, nada as impede de mantê-los. Afinal, o registro da jornada de trabalho por meio do controle de ponto é essencial para resguardar não só os funcionários, mas também os patrões. (CHC ADVOCACIA – 26/01/2018) Para registrar o comparecimento do colaborador ao trabalho é utilizado o ponto manual ou ponto eletrônico ou ponto mecânico. A cada fim de mês o responsável do RH analisa os relatórios de ponto e junta a documentação que abonam faltas e atrasos (atestados, documento judicial, etc...) caso tenham ocorrido. Isso tudo é feito para calcular a remuneração e os descontos da FOPAG vigente, como as horas extras, faltas, horas noturnas, comissões e produtividade. 3 O QUE É HOLERITE? Holerite é um documento que demonstra todos os recebimentos de um funcionário em uma empresa durante um determinado período. Nessas quantias, incluem-se tanto os vencimentos, que são os valores devidos ao trabalhador pelas empresas, quanto os descontos, que incluem os valores retirados do salário do colaborador por questões legais e fiscais. (XERPAY – 17/09/2019) Conhecido também como contracheque ou folha de pagamento (FOPAG), o holerite é um documento de obrigação da empresa e direito do funcionário, ele deve ser gerado e entregue ao colaborador todo mês e este deve assinar uma via idêntica para comprovar que recebeu o mesmo. Para ser mais precisa, em um holerite constam seus proventos, como salário, descontos de INSS, comissão, produção, gratificação, abono, férias, descontos de faltas/atrasos se houver, entre outros acontecimentos que modifiquem o sua remuneração. 3 Todo holerite é pessoal, ou seja, reflete a remuneração de uma só pessoa e por isso nele consta o nome do colaborador, CPF, número da CTPS, função, nome da empresa, CNPJ da empresa, endereço da empresa e o mês e ano de competência. FIGURA 1 - HOLERITE FONTE: USANDO ACESSES (https://www.usandoaccess.com.br/tutoriais/imagens/img_t32_5.gif) TABELA 1 – DESCRIÇÃO HOLERITE INDICAÇÃO DESCRIÇÃO Proventos Valores a receber Referência Utilizado para base de cálculo (ex dias de faltas, alíquota INSS...). Descontos Descontos do mês (faltas, INSS...) Descrição Informação do que se refere o valor Cód Código das descrições no sistema contábil Salário base Salário do registro Base INSS Valor que serve como base de cálculo para o INSS Base cálculo FGTS Valor que serve como base de cálculo para o FGTS FGTS mês FGTS descontado sobre o salário do mês 4 Base IRRF Baseia-se sobre o salário do mês vigente DSR Desconto final de semana remunerado (quando há no mínimo um dia falta) Periculosidade Valor pago a quem trabalha com serviço de risco, como um trabalho que possua risco de roubo, inflamáveis... Insalubridade Valor pago pelos trabalhos expõem os empregados a um grau maior de risco a saúde, podem trazer de doenças mesmo com o uso de EPI. 13º salário Como o nome já diz, é um salário a mais no ano. Pago em até duas parcelas, no máximo em novembro e dezembro. Salário Família É de direito do empregado que recebe até um salário mínimo o valor a mais do salário família, para cada dependente declarado. FONTE: ELABORADO PELA AUTORA A seguir veremos os cálculos necessários para gerar os proventos. 3.1 SALÁRIO “O salário é a principal parcela a ser paga ao trabalhador” (UNIASSELVI, p 89) 3.2 HORAS EXTRAS E EXTRAS NOTURNAS São as horas excedentes as horas de trabalhos normais às horas extras. Já as extras noturnas são contabilizadas a partir das 22h às 5h do dia seguinte para trabalhador urbano e 20h as 4h do dia seguinte para trabalhador rural, com incidência de 20% a 25% sobre o salário conforme a categoria do trabalhador. A hora noturna é calculada sobre hora reduzida, ou seja, não é calculado sobre os 60 minutos (1 hora), mas sim sobre 52 minutos e 30 segundos para trabalhador urbano, enquanto os trabalhadores rurais não possuem a hora noturna reduzida (cálculo sobre os 60 minutos). Vejamos um exemplo de hora extra noturna, exposto em um blog de finanças. 5 Exemplo Por exemplo, vamos imaginar a seguinte situação: um funcionário trabalha em uma grande loja comercial que irá funcionar por um determinado dia até a meia-noite por conta das vendas de final de ano. Esse funcionário trabalha de 10 da manhã até às 6 da tarde, no regime de 220 horas mensais em dias normais. No entanto, por conta do fim de ano, terá que ficar na loja até a meia-noite. Supondo que esse funcionário receba um salário de R$ 1 mil, vamos analisar como fica o cálculo da hora extra noturna: 1.000 – 220 = R$ 4,54 por hora trabalhada #1: Agora que sabemos o valor da hora trabalhada, devemos aumentá-la em 20%, por conta do adicional noturno: R$ 4,54 + 20% = R$ 5,45 #2: Após obtermos o valor da hora noturna do funcionário, iremos realizar o acréscimo de 50% que a lei exige, nos casos de horas extras: R$ 5,45 + 50% = R$ 8,17 O cálculo Podemos considerar que o cálculo da hora extra noturna consiste basicamente em 3 passos, sendo eles: Calcular o valor da hora trabalhada do funcionário; Adicionar 20% sobre a hora trabalhada, por conta do adicional noturno; Adicionar 50% sobre a hora trabalha, já inclusa do adicional noturno. (GUIABOLSO) Vamos ao exemplo abaixo de horas extras de um trabalhador que labora 220 horas mensais, sendo que, para fazer esse cálculo devemos nos atentar a quantidade de horas trabalhadas por mês.FIGURA 2 – CÁLCULO HORA EXTRA FONTE: ELABORADO PELA AUTORA Um exemplo para entendermos melhor como aplicar a conta acima: Digamos que José está registrado com o salário de R$ 1.200,00 mensais e no mês de Junho ele fez o total de 7 horas extras. José trabalha 8h por dia de segunda a sexta e 4 horas no sábado, ficando no total de 220 horas trabalhadas no mês. 6 R$ 1.200,00 / 220 = R$ 5,45 / 60 = R$ 0,0909 7 * 60 = 420 R$ 0,0909 + 420 = R$ 38,18 R$ 38,18 * 50% = R$ 57,27 O total a receber de horas extras, são de R$ 57,27. 3.3 FÉRIAS Após um ano o trabalhador tem direito a 30 dias de descanso remunerado + 33,333333% que incidem no valor total das suas férias. As féria podem ser gozadas em 3 períodos diferentes, nenhum desses períodos podem ser inferior a 5 dias e um deles devem ser no mínimo de 14 dias corridos. As faltas injustificadas do colaborador podem diminuir o tempo de gozo de suas férias, segue a tabela a baixo para consulta: FIGURA 3: TABELA FÉRIAS / FALTAS INJUSTIFICDAS FONTE: CÁLCULO JURÍDICO (https://calculojuridico.com.br/como-calcular-ferias/) 7 O cálculo das férias em si é bem simples, podemos ver na imagem a baixo a fórmula para o cálculo. FIGURA 4: CÁLCULO FÉRIAS FONTE: ELABORADO PELA AUTORA com base CÁLCULOS TRABALHISTAS YOUTUBE Vamos utilizar como exemplo o José, como vimos anteriormente. Seu salário é de R$ 1.200,00 mensais e ele trabalhou durante 12 meses seguidos. R$ 1.200,00 / 12 = R$ 100,00 R$ 100,00 + 12 = R$ 1.200,00 R$ 1.200,00 * 33,3333% = R$ 400,00 R$ 1.200,00 + R$ 400,00 = R$ 1.600,00 O valor que o José irá receber de férias é de R$ 1.600,00. Lembrando que, haverá o desconto do INSS sobre o valor total das férias, sendo assim: INSS % * Valor bruto a receber de férias = Total de férias a receber 9% * R$ 1.600,00 = R$ 1.456,00 Este é o valor do cálculo simples, nas férias também podem incidir os cálculos de reflexos de horas extras, IRRF, reflexos de horas noturnas, etc. 3.4 13º SALÁRIO 8 “Décimo terceiro salário é uma gratificação salarial paga por lei” (FERREIRA 2019), em até duas parcelas iguais, uma delas pode ser paga de fevereiro a 30 de novembro e outra até 20 de dezembro de cada ano. O cálculo para o 13º salário é composto por salário base / por 12 meses (1ano) * meses trabalhados. E para saber a quantia de quanto irá pegar em cada parcela é só dividir o resultado por 2. Exemplo de cálculo, utilizando o salário base de R$ 1.200,00, com 12 meses trabalhados. R$ 1.200,00 /12 = R$ 100,00 R$ 100,00 * 12 = R$ 1.200,00 R$ 1200,00 / 2 = R$ 600,00 3.5 FALTAS E DSR A cada dia inteiro de falta sem justificativa (algum documento que abone a falta), é descontado o valor diário do seu salário e mais o DSR – descanso semanal remunerado. DSR é um direito de todo trabalhador. O descanso semanal remunerado é o período 1 dia de ausência de trabalho, com direito à remuneração, para o descanso e a boa recomposição do empregado, que deve ocorrer uma vez por semana e preferencialmente aos domingos. “De acordo com a Lei Nº 605/1949 da CLT, o desconto de faltas do DSR deve ocorrer da seguinte maneira: se durante a semana de trabalho o funcionário se ausentar de forma injustificada ou não - abonada, o desconto do dia de falta também se aplica ao DSR.” (LUZ 2018). Fórmula cálculo de faltas: Salário /horas mensais = salário hora Salário hora / 60 minutos = valor dos minutos Hora falta (valor inteiro) * 60 minutos = faltas em minutos Faltas em minutos + minutos quebrados = faltas totais em minutos faltas totais em minutos * valor dos minutos = valor a ser descontado 9 Exemplo de cálculo utilizando o salário base de R$ 1.200,00 mensais e 10h40 de faltas. R$ 1.200,00 / 220 = R$ 5,45 R$ 5,45 / 60 = R$ 0,090 10h * 60 = 600 600 + 40 = 640 640 * R$ 0,090 = R$ 57,60 4 FGTS O Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) foi criado com o objetivo de proteger o trabalhador demitido sem justa causa, mediante a abertura de uma conta vinculada ao contrato de trabalho. No início de cada mês, os empregadores depositam em contas abertas na Caixa, em nome dos empregados, o valor correspondente a 8% do salário de cada funcionário. O FGTS é constituído pelo total desses depósitos mensais e os valores pertencem aos empregados que, em algumas situações, podem dispor do total depositado em seus nomes. (FGTS GOV) 5 INSS O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) é responsável pelo pagamento da aposentadoria e demais benefícios aos trabalhadores brasileiros, com exceção de servidores públicos. Para ter direito ao benefício, o trabalhador deverá pagar uma contribuição mensal durante um determinado período ao INSS, variando de acordo com o tipo de aposentadoria. (CAIXA GOV). TABELA 2 – ALÍQUOTA INSS Salário de contribuição Alíquota Até R$ 1.100 7,5% De R$ 1.100,01 a R$ 2.203,48 9% De R$ 2.203,49 até R$ 3.305,22 12% 10 De R$ 3.305,23 até R$ 6.433,57 14% FONTE: NUBANK (https://blog.nubank.com.br/tabela-inss-2021/) O desconto do INSS é calculado de acordo com a quantia que o trabalhador recebe no mês. Fórmula: Salário * Alíquota INSS = Valor a descontar do salário 6 IRRF [...]É uma parcela mensal recolhida pela Receita Federal de pessoas físicas e jurídicas. Essa quantia, de modo geral, é recolhida diretamente da folha de pagamento do contribuinte - caso a relação empregatícia seja apoiada pelo regime CLT. [...]De acordo com a tabela do IR na folha de pagamento, você deverá aplicar a alíquota estipulada à sua faixa salarial para descobrir o valor a ser recolhido. Na tabela abaixo, você também acessa a parcela dedutível de cada teto salarial e a parcela dedutível por dependente legal. (LEOA REDAÇÃO – 18/12/2018) FIGURA 5 – TABELA IRRF FONTE: PONTO TEL (https://www.pontotel.com.br/calcular-irrf/) Fórmula IRRF: Salário – INSS – Nº de dependentes = a dedução IRRF da folha * Alíquota IRRF % - dedução da tabela = Valor a ser descontado (resultado) 11 7 SALÁRIO FAMÍLIA O Salário Família é o benefício previdenciário que têm direito os segurados empregados, inclusive os domésticos, e aos trabalhadores avulsos que tenham salário de contribuição inferior ou igual a remuneração máxima da tabela do salário família. FIGURA 6: TABELA SALÁRIO FAMÍLIA 2021 FONTE: PONTOTEL (https://www.pontotel.com.br/salario-familia/#1) 6 CONCLUSÃO O objetivo geral desse trabalho foi utilizar bases de conhecimentos e expor os cálculos básicos de uma FOPAG. E diante a esse exposto, pode-se ver que a folha de pagamento deve detalhar todos os proventos que o funcionário tem direito a receber naquele mês de referência e também todos os descontos que incidem sobre esses direitos, constituindo-se assim em um documento de relevante importância para a empresa, seja na organização interna, por meio de dados contábeis ou para fins fiscais, quanto ao recolhimento de impostos de dever do empregado ou empregador. Apesar de aparente mente ter simples elaboração, ela tem diversas peculiaridades a ser analisadas. Um único dado incorreto pode induzir todo o trabalho ao erro. Para tanto é primordial registrar e apontar os valores devidos com absoluta atenção. 12 REFERÊNCIAS CAIXA. INSS. https://www.caixa.gov.br/beneficios- trabalhador/inss/Paginas/default.aspx#:~:text=O%20Instituto%20Nacional%20do%20Seguro,c om%20exce%C3%A7%C3%A3o%20de%20servidores%20p%C3%BAblicos. data de acesso 11/06/2021. FENANDES, Aline. PONTOTEL. Guia definitivo da folha de pagamento + Planilha Grátis. https://www.pontotel.com.br/guia-definitivo-da-folha-de-pagamento/.data de acesso 10/06/2021 FGTS. O que é FGTS? https://www.fgts.gov.br/Pages/sou-trabalhador/o-que.aspx. data de acesso 11/06/2021. GARCIA, Caroline. Xerpay - Holerite: o que é, como fazer e entender cada detalhe do documento. https://xerpay.com.br/blog/holerite/data de acesso 10/06/2021. GUIABOLSO. Hora Extra Noturna: entenda o que é e aprenda a calcular. https://blog.guiabolso.com.br/hora-extra-noturna/ data de acesso 01/06/2021. KREUZBERG, Karla. YOUTUBE: Cálculo de Horas Extras: passo a passo simples e objetivo (pós reforma trabalhista. https://www.youtube.com/watch?v=S5D1fhcvvQI. data de acesso 11/06/2021. LEITE, Vitor. NUBANK. Tabela INSS 2021: confira a alíquota mensal e veja como calcular. https://blog.nubank.com.br/tabela-inss-2021/. data de acesso 12/06/2021. LEOA. Como calcular o IRRF na folha de pagamento? https://www.leoa.com.br/blog/calculo-ir-folha-pagamento. Data de acesso 02/06/2021. PONTOTEL. [Guia] Como calcular IRRF na folha de pagamento! https://www.pontotel.com.br/calcular-irrf// data de acesso 10/06/2021. PONTOTEL. Tabela salário família 2021. https://www.pontotel.com.br/salario-familia/#1. data de acesso 10/06/2021. SZCZPIOR, Ana Paula. Cálculo jurídico. Cálculo de férias em 2021: impactos da reforma trabalhista. https://calculojuridico.com.br/como-calcular-ferias/. data de acesso 10/06/2021. 13 UNIASSELVI. Legislação trabalhista e previdenciária. Conceito de salário. 2º edição: Indaial, Uniasselvi, 2018. USANDO ACESS. Holerite. https://www.usandoaccess.com.br/tutoriais/imagens/img_t32_5.gif. data de acesso 10/06/2021.
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