Contabilidade tributária UVA

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Situação hipotética – Entrevista de emprego
	Esta atividade lhe proporcionará pôr em prática os assuntos vistos nas unidades 1 e 2. Com esta atividade você deverá identificar os tributos por sua competência tributária, os tributos indiretos, calculando corretamente o IPI e o ICMS e igualmente o PIS e a COFINS.
	Você está participando de um processo seletivo para uma vaga numa empresa e deve desenvolver o teste de conhecimentos específicos, como parte fundamental do processo.
	A primeira parte do teste é a organização dos tributos abaixo por suas competências tributárias: federal, estadual ou municipal.
· Taxa de limpeza urbana
· Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios
· Taxa de localização e funcionamento
· Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo
· Taxa de troca de categoria da CNH
· ITBI
· ITCMD
· IOF
· ISS
· CSLL
· COFINS
· ICMS
· IPVA
· IE
· FGTS
· IPTU
· ITR
· IPI
· II
P.S.: complementando, descreva o que é competência tributária (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
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Resolução:
Primeira parte
Competência tributária
· Taxa de limpeza urbana - municipal
· Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios - estadual
· Taxa de localização e funcionamento - municipal
· Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo - estadual
· Taxa de troca de categoria da CNH - estadual
· ITBI - municipal
· ITCMD - estadual
· IOF - federal
· ISS - municipal
· CSLL - federal
· COFINS - federal
· ICMS - estadual
· IPVA - estadual
· IE - federal
· FGTS - federal
· IPTU - municipal
· ITR - federal
· IPI - federal
· II - federal
Conceito de Competência Tributária
A Constituição Federal não cria tributos, mas sim outorga competência para que a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, por meio de lei, o façam. Desse modo, é possível afirmar que competência tributária é o poder ou aptidão, outorgado constitucionalmente aos entes políticos, para que editem leis que instituam tributo. 
Nesse sentido leciona Eduardo Sabbag: “A competência tributária é a habilidade privativa e constitucionalmente atribuída ao ente político para que este, com base na lei, proceda à instituição da exação tributária”.
Fonte: Manual de Direito Tributário – 8ª Ed. 20 - Eduardo Sabbag.
Segunda parte
Tributos indiretos constante da listagem acima:
PIS, CONFINS, ISS, ICMS e IPI.
São os impostos que incidem sobre os produtos e serviços que as pessoas consomem. São cobrados de produtores e comerciantes, porém acabam atingindo indiretamente os consumidores, pois estes impostos são repassados para os preços destes produtos e serviços.
Os tributos indiretos não levam em conta o quanto a contribuinte ganha, mas apenas o quanto consome.
Fonte: https://jus.com.br/artigos
Terceira etapa
A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no município do Rio de Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede de Escolas local, pois em todas as escolas da rede haverá um festival de chocolate gratuito para alunos e parentes. Sendo assim, a compra foi realizada para consumo próprio.
Veja os dados da venda:
· Quantidade: 10.000 unidades
· Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido)
· IPI: 5%
· ICMS: 18%
Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda.
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base de cálculo para o ICMS (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
Preço com ICMS __________ R$ 9.000,00
5% IPI___________________ R$ 450,00 (9000 X 0,05)
Total cobrado na NF________ R$ 9.450,00
Destaque do ICMS (18% de 9.000,00) _______ R$ 1.620,00
A Constituição Federal, em seu artigo 155, XI, dispõe que não compreenderá, na base de cálculo do ICMS, o montante do imposto sobre produtos industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização, configure fato gerador dos dois impostos (ICMS e IPI).
Idem artigo 13, parágrafo 2º da Lei Complementar 87/1996.
Como regra geral, o imposto sobre produtos industrializados, nos termos do § 2º do art. 13, da LC 87/96, e do inciso XI do § 2º do art. 155 da Carta Magna:
(a) não integra a base de cálculo do ICMS somente quando concorrerem as seguintes condições:
(1) a operação for realizada entre contribuintes;
(2) o objeto da operação for produto destinado à industrialização ou à comercialização; e
(3) a operação configurar fato gerador de ambos os impostos.
(b) integra a base de cálculo do ICMS se ocorrer qualquer das seguintes condições:
(1) a operação não for realizada entre contribuintes;
(2) o objeto da operação for produto não destinado à industrialização ou à comercialização; e
(3) a operação não configurar fato gerador de ambos os impostos.
Quarta etapa
Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes operações:
Receita de Vendas                 155.000,00
Receita de Serviços               120.000,00
Descontos concedidos           15.000,00
Devolução de Vendas              8.000,00
Descontos obtidos                   2.000,00
Descontos incondicionais        3.000,00
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo):
P.S.: Complementando, descreva todas as exclusões permitidas na base de cálculo neste regime (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
Resolução:
Receita bruta ____________ R$ 275.000,00 (RV+RS)
Deduções (-) ____________ R$ 11.000,00 (DV+DI)
BASE CÁLCULO _________ R$ 264.000,00
PIS (0,65%) _____________ R$ 1.716,00
COFINS (3%) ____________ R$ 7.920,00
 
Exclusões permitidas da base de cálculo no regime cumulativo – lucro presumido e lucro arbitrado:
a) as vendas canceladas;
b) os descontos incondicionais concedidos;
c) o IPI e o ICMS, quando cobrados pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário (ICMS ST).
Fonte: Manual de Contabilidade Tributária, 9ª edição, PÊGAS, Paulo Henrique.