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Programa minha EmPrEsa rural AdministrAção FinAnceirA, orçAmentáriA, mAteriAis e estoques A fi nalidade de toda empresa é obter lucro, mas antes de chegar lá, é preciso saber conduzir as fi nanças, fazer o orçamento e administrar seus recursos materiais para alcançar o objetivo desejado. E para que essa administração seja bem elaborada e funcione de acordo com o que você espera, é importante que conheça as funções fi nanceiras da empresa, faça o levantamento orçamentário, tenha controle da entrada e saída de materiais e conheça as principais práticas da análise fi nanceira. O objetivo deste curso é que você compreenda os aspectos da administração fi nanceira, orçamentária, de materiais e estoques, abordando quais são seus principais campos, responsabilidades e funções dentro de um empreendimento. Bons estudos! Este curso tem 20 horas SENAR 2015 Programa minha EmPrEsa rural AdministrAção FinAnceirA, orçAmentáriA, mAteriAis e estoques 2015. Serviço Nacional de Aprendizagem Rural - SENAR Informações e Contato Serviço Nacional de Aprendizagem Rural de Goiás - SENAR/AR-GO Rua 87, nº 662, Ed. Faeg,1º Andar – Setor Sul, Goiânia/GO, CEP:74.093- 300 (62) 3412-2700 / 3412-2701 – E-mail: senar@senargo.org.br http://www.senargo.org.br/ http://ead.senargo.org.br/ Programa minha EmPrEsa rural PresIdente do Conselho admInIstratIvo José Mário Schreiner tItulares do Conselho admInIstratIvo Daniel Klüppel Carrara, Alair Luiz dos Santos, Osvaldo Moreira Guima- rães e Tiago Freitas de Mendonça. suPlentes do Conselho admInIstratIvo Bartolomeu Braz Pereira, Silvano José da Silva, Eleandro Borges da Silva, Bruno Heuser Higino da Costa e Tiago de Castro Raynaud de Faria. suPerIntendente Eurípedes Bassamurfo da Costa Gestora Rosilene Jaber Alves COORDENAÇÃO Stella Miranda Menezes Corrêa Ficha Técnica Iea - InstItuto de estudos avançados s/s Conteudista – Diana Marques dos Anjos tratamento de lInGuaGem e revIsão IEA – INSTITUTO DE ESTUDOS AVANÇADOS S/S dIaGramação e Projeto GráfICo IEA – INSTITUTO DE ESTUDOS AVANÇADOS S/S Módulo 1 - Administração Financeira // 4 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques AdministrAção finAnceirA Olá! Bem-vindo ao Módulo 1: Administração financeira. Neste mó- dulo, você irá entender a utilização do planejamento financeiro para organizar as finanças da sua empresa, analisando as diferenças entre custos e despesas, fixas e variáveis, a identificação das estratégias adequadas para compor o preço de produtos e serviços e a avaliação das melhores estratégias para organizar as finanças. Módulo 1 Módulo 1 - Administração Financeira // 5 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Fonte: Shutterstock. A empresa rural, assim como toda empresa, tem como objetivo econô- mico e financeiro obter o melhor valor possível de mercado, por meio da execução de suas atividades, venda dos produtos e do lucro adquirido, com o qual seus objetivos sociais também são alcançados pelo aumento de renda do proprietário, de sua família e dos seus empregados. E, para atingir estes objetivos, iniciareamos o primeiro módulo com as seguintes aulas: • Aula 1: Planejamento financeiro da empresa rural • Aula 2: Funções financeiras • Aula 3: Os gastos e seus componentes • Aula 4: Captação de recursos e investimento • Aula 5: Demonstrações contábeis • Aula 6: Formação de preço • Aula 7: Estratégias para a Administração Financeira Siga em frente e bom estudo! Módulo 1 - Administração Financeira // 6 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques AulA 1 PlAnejAmento finAnceiro dA emPresA rurAl O planejamento financeiro busca prever e atingir o destino de uma em- presa, ou seja, que os resultados no futuro sejam aqueles planejados pelos proprietários e administradores. Em grande parte das empresas rurais, os produtos são vendidos de forma bruta. São, na maioria, perecíveis e de grande volume e, geral- mente, o produtor é o tomador de preço, e está sujeito à instabilidade do mercado, conforme a oferta e a demanda em determinados perío- dos do ano. Fonte: Shutterstock. Módulo 1 - Administração Financeira // 7 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Alguns produtores rurais não se preocupam com tais providências e acabam fazendo as suas atividades produtivas e financeiras por instin- to ou dedução. Isso não quer dizer que suas finanças ou suas atividades podem não dar certo. Porém, uma empresa rural planejada e administrada de for- ma eficiente consegue buscar meios de otimizar e melhorar a distribui- ção dos seus recursos, a análise de investimentos disponíveis, evitar gastos desnecessários, controlar o saldo do caixa e, principalmente, conduzir a empresa na obtenção resultados positivos. “Cada indivíduo esforça-se ao máximo para empregar o seu capi- tal a fim de produzir o que terá mais valor para ele”. Adam Smith Seguindo nesse caminho, nesta aula, você entenderá melhor sobre o assunto por meio dos seguintes objetivos: • identificar o conceito e as terminologias da administração finan- ceira; • compreender as principais atividades de uma empresa; • identificar a forma de registro e armazenamento de dados e de processamento de informações. • analisar as informações contábeis e como são importantes para as decisões empresariais. ConCeito e terminologias da administração finanCeira Antes de estudar as técnicas para um planejamento financeiro eficien- te, é importante que você conheça alguns conceitos e terminologias que são bastante utilizados na administração financeira. Assim, você Módulo 1 - Administração Financeira // 8 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques obterá melhor entendimento das operações financeiras de uma empre- sa. Abaixo, conheça esses conceitos e terminologias. Amortização É o pagamento que extingue uma dívida por meio de paga- mentos periódicos até a extinção/quitação da mesma. Ativo circulante São as receitas disponíveis e os direitos realizáveis em curto prazo e são apresentadas pelas contas: caixa, banco, contas a receber e estoque a realizar. Balanço patrimonial É o somatório dos valores materiais da empresa (bens e direitos), as dividas com terceiros mais as obrigações com os sócios. Capital de giro Quantidade de recurso financeiro que a empresa precisa para desenvolver suas atividades em curto prazo. CMV Custo da mercadoria vendida. É aplicado nas empresas comerciais. Módulo 1 - Administração Financeira // 9 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques CPV Custo do produto vendido. É aplicado nas empresas industriais. Custeio industrial É a totalidade de apropriação gasta na produção, em um determinado período de tempo. Custo Valores gastos na aquisição de insumos, matéria-prima, produto ou serviço. Custo fixo Corresponde aquele cujo valor permanece constante dentro de determinada unidade de produção, ou seja, não alteram com a quantidade produzida ou vendida. Exemplo: pagamento dos funcionários da fábrica. Custo variável Corresponde aos gastos de produção, mas variam de acordo com a quantidade produzida ou vendida. Exemplo: compra de matéria-prima. Módulo 1 - Administração Financeira // 10 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Demonstração de resultados Determina a receita, os custos e a despesa da empresa em um determinado período de tempo, apresentando o resultado como lucro ou prejuízo. Depreciação É o custo ou despesa decorrente do uso ou obsolescência de máquinas e equipamentos da empresa. Despesa São os valores gastos para a comercialização dos produtos ou serviços e nas despesas administrativas da empresa. Despesa fixa São os gastos acima descritos que independem do valor ou volume de vendas. Exemplo: despesas administrativas. Despesa variável São os gastos que variam conforme o valor ou o volume das vendas. Exemplo: comissão de vendedores. Exigível em longo prazo Obrigações a pagar com prazosuperior a um ano. Módulo 1 - Administração Financeira // 11 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Fluxo de caixa Representa as contas pagas e recebidas mais as proje- ções futuras de entrada e saída de dinheiro do caixa, em um determinado período de tempo. Gasto É o somatório dos custos e despesas da empresa. Giro de estoque É a quantidade de vezes em que o estoque da empresa é vendido em determinado período de tempo. Imobilizado Sãos os bens móveis e imóveis que a empresa utiliza para realizar as atividades e não são destinados à venda. Liquidez Representa o dinheiro em caixa para que a empresa honre seus compromissos em dia. Lucro bruto A diferença da venda bruta menos os custos. Módulo 1 - Administração Financeira // 12 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Lucro líquido A diferença do lucro operacional menos os impostos. Lucro líquido É a venda bruta menos os custos e as despesas. Margem de contribuição É a diferença entre a venda e o custo da mercadoria (pro- duto ou serviço) e indica o quanto sobra para a empresa pagar as despesas financeiras e administrativas e o lucro. Margem de lucro É o resultado positivo da venda do produto ou serviço, o qual o empresário poderá: repor a necessidade de capital de giro; investir em máquinas e equipamentos; obter o retorno do capital investido; dividir o lucro com os sócios; adquirir recurso para desenvolver novos produtos ou serviços. Market share Tradução literal de “quota de mercado”. Significa a partici- pação da empresa, em porcentagem, no mercado. O quan- to ela vendeu em relação às outras do mesmo segmento. Módulo 1 - Administração Financeira // 13 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Mark up É uma terminologia para indicar quanto o preço do produto ou serviço está acima de seu custo de produção e co- mercialização. Ou seja, a diferença do preço de custo e o preço de venda. Pode ser representado por uma quantia ou porcentagem. Passivo circulante São as obrigações da empresa que deverão ser pagas no prazo de um ano. Exemplo: pagamento de fornecedores. Patrimônio líquido Capital social o qual pode ser lucros ou prejuízos. Perda São gastos inesperados e anormais e que não estão na rotina da empresa. Exemplos: incêndio, alagamento etc. Pró-labore É a remuneração do trabalho realizado pelo empresário e pelo sócio. Realizável em longo prazo São as contas de direitos da empresa em longo prazo. Exemplo: empréstimos concedidos pela empresa. Módulo 1 - Administração Financeira // 14 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Quantos conceitos e terminologias, não é mesmo? Mas, não se preo- cupe! Não é necessário que você os decore ou os saiba sempre de cabeça. O importante é que compreenda estes conceitos e faça as conexões necessárias no seu dia a dia. Regime de caixa As entradas e as saídas são registradas no momento que o dinheiro sai do caixa. Exemplo: se comprar hoje para paga- mento a prazo por 30 dias, o registro será daqui a 30 dias. Regime de competência As entradas e as saídas são contabilizadas no dia da tran- sação, não importando o dia de pagamento ou recebimento. Módulo 1 - Administração Financeira // 15 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques PrinCiPais atividades de uma emPresa Você sabe que uma empresa possui muitas atividades e que estas estão distribuídas em diversas áreas. Abaixo, você conhecerá as prin- cipais atividades financeiras de uma empresa. Análise do planejamento financeiro Por meio das demonstrações financeiras, é o planejamento de ações de curto e longo prazo para alcançar as metas e obter melhorias no futuro. Captação e aplicação de recursos É a avaliação e a recomendação de propostas de investi- mentos e, também, a aplicação dos recursos disponíveis da empresa. Caixa É o controle do saldo do caixa, fazendo pagamentos e recebimentos. Crédito e cobrança É a verificação da concessão de crédito a clientes e o pro- videnciamento dos recebimentos atrasados. Contas a pagar e a receber É o controle das contas a pagar e a receber, impostos e outras despesas. Módulo 1 - Administração Financeira // 16 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques formas de registro e armazenamento de dados e de ProCessamento de informações Olá, tudo bem? Agora a pouco, eu contei para você que costumo instruir outros proprietários em vários temas relacionados à administração de uma empresa, está lembrado? Fonte: Shutterstock. Pois é. Como você pode ver, aqui, nesta imagem, eu estava justamente orientando uma proprietá- ria a tomar algumas providências e cuidados para que a administração fi nanceira do seu empreen- dimento seja possível. Quer saber quais dicas eu passei? Confi ra nos “cuidados” abaixo e veja só. Módulo 1 - Administração Financeira // 17 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques CUIDADO 01 Organizar todos os registros e documentos da empresa. CUIDADO 02 Controlar as contas de entrada e saída de caixa. CUIDADO 04 Classificar as despesas fixas e variáveis. CUIDADO 05 Determinar a retirada do proprietário e de sócios. CUIDADO 06 Conhecer a rentabilidade e a lucratividade da empresa. CUIDADO 03 Fazer conciliação bancária. 1 2 3 4 5 6 Atenção! O controle com esses cuidados deve existir em duas etapas: I Anotações feitas no ponto de trabalho. II Controle no escritório. Módulo 1 - Administração Financeira // 18 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Sabemos que o setor rural é altamente competitivo, com muitos produ- tores atuando e com muitas variações de níveis de gestão e tecnologia. Fonte: Shutterstock. Você sabia que a ausência de uma administração financeira eficiente pode causar diversas consequências na viabilidade e estabilidade do seu negócio rural? A seguir, verifique algumas das consequências de uma má administração financeira: Não saber se a empresa está dando lucro Consequentemente, não saber se a empresa está tendo prejuízo. Não possuir as informações corretas sobre o saldo do caixa Consequentemente, não saber as informações corretas do valor dos esto- ques, controle das contas e pagar e receber. Módulo 1 - Administração Financeira // 19 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Ficou claro para você que com as informações certas, um bom pla- nejamento financeiro na empresa rural e com a tomada de decisões importantes, podemos impactar diretamente em melhores resultados em nossa rentabilidade? Outro aspecto bem importante que você precisa saber é que a ad- ministração financeira está intimamente ligada à contabilidade, pois é por meio dela que as informações chegam. Portanto, é importante co- nhecer alguns perfis e termos vinculados à contabilidade para lidar de forma prática com a administração financeira. Vamos conhecê-los? Não saber os custos das despesas fixas e variáveis Por consequência, não calcular o valor correto do preço de venda. Não elaborar o balanço patrimonial Desta forma, não conhecer o valor patrimonial da empresa. Não fazer a retirada correta do sócio ou proprietário Isso acarreta na mistura das contas da pessoa física dom jurídica e, conse- quentemente, na falta de controle das finanças. Não conhecer o ciclo financeiro de suas atividades Por consequência, não calcular corretamente o cpaital de giro e o ganho sobre as vendas. Módulo 1 - Administração Financeira // 20 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques A seguir, conheça algumas informações contábeis importantes para as decisões empresariais: Contabilidade A contabilidade expressa e mensura em números toda a performance da empresa traduzida em relatórios contábeis e tem a finalidade apresentar informações significativas para a tomada de decisão da organização. Relatórios Os relatórios contábeis são importantes para os usuários internos e externos da empresa. Usuáriosexternos Os usuários externos necessitam saber qual a situação financeira empresa para, por exemplo, investir, no caso dos credores, negociar matéria-prima, no caso dos fornecedo- res, verificar dados legais, no caso do governo e da socie- dade, entre outros. Usuários internos Os usuários internos (diretores, gerentes, administradores) utilizam os relatórios contábeis para avaliar a produtividade e a lucratividade do negócio e comparar os dados com ou- tros meses, anos ou com os relatórios de outras empresas para saber os impactos do mercado. Módulo 1 - Administração Financeira // 21 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques AulA 2 funções finAnceirAs Para realizar as suas atividades, a empresa consome recursos, tais como: salários, máquinas, equipamentos, energia, água, matéria-pri- ma etc. Todos os investimentos nos recursos colocados para as ati- vidades são os ativos da organização. Analista financeiro O analista financeiro age de forma diferente de um con- tador. Enquanto este se dedica basicamente à coleta e informação dos dados financeiros da empresa, o analista financeiro deve analisar e planejar como essas informa- ções podem melhorar os resultados da empresa. Entretan- to, ambos podem desempenhar os dois papéis. Módulo 1 - Administração Financeira // 22 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Fonte: Shutterstock. As principais atividades de uma empresa são planejar as estratégias, estabelecer objetivos e metas e executar suas atividades operacionais e comerciais com o intuito de inovar e obter resultados positivos. Reflexão E você? Como faz para obter resultados positivos e demonstrar o valor de uma inovação? Módulo 1 - Administração Financeira // 23 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Segundo Durwin Sharp, demonstramos o valor de uma inovação “Traduzindo ideias em algo que até os céti- cos conseguem entender: resultados”. Nesta aula, vamos conhecer melhor os elementos que compõem as atividades financeiras por meio dos objetivos específicos abaixo: • identificar os elementos que compõem a obtenção de receita; • identificar os elementos que compõem os custos e as despesas; • identificar os elementos que compõem o EVA – Valor Econômico Agregado. • analisar custo de oportunidade. os elementos que ComPõem a obtenção de reCeita Você sabe o que é a receita de uma empresa? Receita é o conjunto de rendimentos, ou seja, o valor que é recebido, arrecadado ou apurado por uma empresa. Essa receita pode ser obtida de diversas formas e no meio rural ela provém basicamente da produção de bens, da com- pra e revenda de produtos agropecuários e da prestação de serviços aos seus clientes. A obtenção de receita depende de dois movimentos: o fluxo de en- trada, que representa os custos com recursos humanos, o capital e a matéria-prima; e o fluxo de saída, composto pelos produtos, serviços e contribuições à sociedade. Na figura a seguir, analise o fluxo de entradas e saídas de uma empresa. Módulo 1 - Administração Financeira // 24 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques PLANEJAMENTO E CONTROLE DE ENTRADAS E SAÍDAS PARA OBTENÇÃO DE RECEITA ENTRADAS SAÍDAS (CUSTOS) RESULTADOS (RETORNO DE INVESTIMENTO) (RECEITAS) RECURSOS HUMANOS COORDENAÇÃO DAS OPERAÇÕES DA EMPRESA - PLANEJAMENTO DE DECISÕES - CONTROLE DE ATIVIDADES - ACOMPANHAMENTO CAPITAL MATÉRIAS-PRIMAS PRODUTOS SERVIÇOS CONTRIBUIÇÕES À SOCIEDADE Analisando a imagem acima, podemos compreender que o papel da administração da empresa é fazer com que as entradas se transfor- mem em saídas com resultados esperados em termos de lucro e retor- no sobre o investimento feito. O planejamento anda de mãos dadas com o controle. O controle deve ser feito antes da ação. Para exercer controle prévio, o administrador e todos os envolvidos devem conhecer previamente todos os objetivos, os planos, as metas, os padrões, as políticas e os regulamentos da empresa. Módulo 1 - Administração Financeira // 25 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques os elementos que ComPõem os Custos e as desPesas Na aula 1 deste módulo, você estudou que o custo é o valor gasto na aquisição de insumos, matéria-prima, produto ou serviço. Já a despesa é o valor gasto para a comercialização dos produtos ou serviços e nas despesas administrativas da empresa. Agora, é importante que você conheça os elementos que compõem esses custos e despesas. A seguir, conheça esses elementos. Custos Os custos correspondem aos gastos de bens e serviços utilizados para produzir produtos ou serviços, ou seja, os custos representam a transformação da matéria-prima em produto em elaboração e do produ- to em elaboração em produto aca- bado, assim os gastos com salários da produção são considerados custos, como também os produtos que são armazenados em estoque. Exemplo: matéria-prima, embala- gens, mão de obra produtiva, alu- guel e seguro das instalações para a produção. DesPesAs Já as despesas são gastos diretos e indiretos para obtenção de recei- tas. Não estão associados à produ- ção e são periódicos. Por exemplo: salários e comissões de vendedores, salários do pessoal administrativo, aluguel e seguro de escritórios de vendas etc. Módulo 1 - Administração Financeira // 26 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Quando a empresa possui entradas de ativos (receita) maior do que as saídas de ativos (custos e despesas), podemos dizer que há uma sobra - o lucro operacional. Entretanto, quando a empresa não vende, seus esforços são acumulados no estoque. Quando a empresa vende, o produto sai do estoque para ser entre- gue ao cliente. Na contabilidade, esta conta é chamada de custo de mercadoria vendida, o qual corresponde um consumo temporal para obtenção de receita. eva – valor eConômiCo agregado Você já ouviu falar no EVA? O Valor Econômico Agregado mensura o quanto de valor foi criado para a empresa em determinado período de tempo. Ele consiste na seguinte fórmula: O Valor Econômico Agregado pode ser positivo ou negativo. Veja em quais situações eles acontecem: O EVA, quando positivo, significa que o lucro operacional é suficiente para pagar o custo de capital próprio e de terceiros e ainda so- bra uma parte, gerando valor e mantendo o interesse de investidores no negócio. EVA Positivo Módulo 1 - Administração Financeira // 27 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques EVA negativo significa que o lucro operacio- nal não é suficiente para custear o capital próprio e o de terceiros. E quando o EVA é igual a zero significa um equilíbrio. Nestes dois casos, demonstra que a riqueza da em- presa está sendo diminuída. A fórmula para o cálculo do EVA é: Custo de oPortunidade O custo de oportunidade, em economia, é a renúncia do investidor em aplicar certo capital em prol de outro investimento. Fonte: Shutterstock. Também chamado de custos implícitos, o custo de oportunidade não requer valor monetário, pois são estimados a partir do ganho que se poderia ter ao deixar de escolher um determinado caminho. EVA Negativo Módulo 1 - Administração Financeira // 28 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Para conhecer o custo de oportunidade na empresa rural, o empresá- rio deve embutir no custo final de produção a rentabilidade anual que teria, por exemplo, no mercado financeiro do valor investido na pro- priedade (máquinas, equipamentos, benfeitorias etc.) e também o uso alternativo da terra, ou seja, o valor que ganharia arrendando a terra. Na próxima aula, vamos verificar a importância de conhecer os gastos para a tomada de decisão mais assertiva em sua empresa rural. Mas, caso você tenha alguma dúvida sobre o conteúdo estudado até agora, entre em contato com a tutoria do curso. AulA 3 os gAstos e seus comPonentes Você sabia que os gastos de uma empresa rural são todos os custos, as despesas, osinvestimentos e as perdas incorridos na produção e venda de bens e serviços? Para um planejamento financeiro bem elaborado, você precisa estar atento aos gastos do seu negócio rural. Para ajudá-lo a identificar es- ses gastos, ao longo desta aula, você estudará: • Quais são os tipos de custos de uma empresa. • O que são gastos fixos e variáveis. Módulo 1 - Administração Financeira // 29 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques tiPos de Custos de uma emPresa Como você viu no início do módulo, os custos são valores gastos na aquisição de insumos, matéria-prima, produto ou serviço. A seguir, co- nheça os diversos tipos de custo de uma empresa. O custo fi xo é aquele cujo valor permanece constante dentro de deter- minada unidade de produção, ou seja, não é alterado pela quantidade produzida ou vendida. Exemplo: Pagamento dos funcionários da fábri- ca. Portanto, os custos fi xos da empresa estão relacionados às: • instalações; • parte operacional da empresa; Deixa eu te contar uma história. Há pouco tempo, eu fi z alguns investimentos em instalações e ativi- dades da minha propriedade, tudo com o objetivo de expandir ainda mais o meu negócio. A minha ideia é que, ao longo do tempo, esses investimentos sejam somados aos custos e des- pesas da minha empresa. Para ajudá-lo a entender melhor, nesta aula, vou mostrar como funcionam os ingredientes dos cus- tos e como diferenciar custos fi xos e variáveis. Módulo 1 - Administração Financeira // 30 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques • aluguel da fábrica; • seguro; • depreciação; • amortização etc. Na medida em que a produção aumenta, os custos fixos se tornam progressivamente menores. Os custos variáveis se alteram na medida em que o volume de pro- dução aumenta. São exemplos de custos variáveis: • matéria-prima e; • embalagens. Os custos básicos, em se tratando de uma indústria fabril, são as ma- térias-primas, onde serão transformadas em produtos acabados. Os custos de transformação são os outros custos, com exceção da matéria-prima, ou seja, mão de obra direta e outros gastos de produ- ção (fabris e mão de obra indireta). Os custos de fabricação (CF) é o somatório dos custos básicos e os de transformação em um determinado período. Módulo 1 - Administração Financeira // 31 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Os custos dos produtos fabricados (CPF) é o somatório dos produ- tos fabricados, mais o estoque inicial (Eie) de produtos em elaboração, menos o estoque final de produtos em elaboração (Efe). Os custos dos produtos vendidos (CPV) correspondem aos custos dos produtos fabricados, ajustados pela variação dos estoques de pro- dutos acabados, ou seja, o estoque inicial de produtos acabados (Eia), menos o estoque final de produtos acabados (Efa). As perdas são os gastos involuntários ocorridos em certo período de tempo, por exemplo: • furtos; • avarias e; • quebras e falhas na produção. gastos fixos e variáveis Como já foi explicado anteriormente, os gastos de uma empresa rural são divididos em custos e despesas. Os custos são todos os recursos em matéria- prima e mão de obra para produção de bens e serviços. E as despesas são os gastos diretos e indiretos que contribuem para gerar receita, mas não estão envolvidos no processo produtivo. A seguir, conheça a diferença entre gastos fixos e variáveis. Módulo 1 - Administração Financeira // 32 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Gastos fixos Os gastos fixos são aqueles que não variam na proporção do volume de produção e de vendas, mas sim em função de interferências externas à produção, como o aumento de um aluguel, por exemplo. Mesmo que não haja produção e consequen- temente a venda, em determinado período de tempo, os gastos fixos serão os mesmos. Gastos variáveis Os gastos variáveis, pelo contrário, variam conforme o volume produzi- do e vendido. No caso da produção, são os custos variáveis e das ven- das e, no caso da administração, são as despesas variáveis. É importante entender que os gastos fixos da sua empresa também podem aumentar mais que o seu lucro operacional. Fonte: Shutterstock. Módulo 1 - Administração Financeira // 33 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Por exemplo, se você investiu em máquinas que fi cam boa parte do tempo ociosas, além da perda de produção, você terá despesas com a depreciação das máquinas. A mesma coisa pode acontecer com a contratação de pessoal com horas ociosas por falta de trabalho. Olá, tudo bem? Espero que esteja compreenden- do bem as diversas questões que envolvem o pla- nejamento fi nanceiro de um negócio rural! Nesta aula, você está estudando sobre os gastos e seus componentes e eu vim compartilhar algu- mas ações que tomo aqui na minha empresa. Para equilibrar os gastos, eu geralmente adoto uma margem de segurança, ou seja, faço uma estimativa de venda acima do ponto de equilíbrio para garantir uma base mínima de lucro. Você precisa conhecer o ponto de equilíbrio do seu negócio, pois assim poderá verifi car como os custos variam em função do volume produzido e, consequentemente, infl uenciam no resultado da receita. Ponto de equilíbrio é o valor ou a quantidade que a empresa precisa ven- der para cobrir o custo das mercadorias vendidas, as despesas variáveis e as despesas fi xas. No ponto de equilíbrio, a empresa não terá lucro nem prejuízo. O ponto de equilíbrio contábil signifi ca uma relação de anulação entre venda do produto e pagamentos de todos os gastos da empresa, desta forma, o lucro é igual a zero. Módulo 1 - Administração Financeira // 34 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Para calcular o ponto de equilíbrio você pode utilizar uma fórmula básica: Onde: PV = Preço de venda Gvu = Gasto variável unitário Q = Quantidade GF = Gasto fixo LAIR = Lucro antes do imposto de renda. Atenção! Como o objetivo é encontrar o ponto de equilíbrio, ou seja, lucro zero, então o LAIR será zero. Saiba Mais Para saber mais sobre gastos fixos e variáveis, ponto de equilíbrio e conhe- cer exemplos, acesso os textos: Gastos fixos e variáveis e Ponto de equilí- brio – O que é e para que serve? Disponíveis na Biblioteca do curso. Módulo 1 - Administração Financeira // 35 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques AulA 4 cAPtAção de recursos e investimento Todo empreendimento necessita de recursos, isso é, necessita de uma decisão de financiamento. Os recursos podem ser: capital próprio e capital de terceiros. Fonte: Shutterstock. Nesta aula, veremos algumas formas de captação de recursos por meio dos objetivos específicos abaixo: • organizar a captação de recur- sos e alocação de capital; • analisar vantagens e desvan- tagens da utilização de capital próprio; • analisar a capacidade de fi- nanciamento da empresa. CaPtação de reCursos e aloCação de CaPital A administração financeira de uma empresa tem como meta buscar os meios mais eficientes de captação de recursos e alocação de capital, pois não basta apenas ter recursos, é necessário administrá-los bem para que gerem resultados financeiros e econômicos satisfatórios para que o empreendimento seja viável para seus proprietários ou acionistas. Credores e fornecedores. De acionistas e ou proprietários Quando a em- presa é uma Sociedade Anônima, a participação na sociedade é feita por meio de ações. Esses são denomina- dos acionistas. Módulo 1 - Administração Financeira // 36 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Desta forma, criar valor é o objetivo principal da administração financeira da empresa rural. A criação de valor ocorre quando a soma dos ativos é superior a soma do passivo mais o patrimônio líquido. Nesta fórmula, todo ganho de investimento da empresa deve ser superior ao seu custo de financiamento mais o custo de oportunidade (renúncia de oportunidade de investimento).Fonte: Shutterstock. A soma do passivo Módulo 1 - Administração Financeira // 37 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Em um ambiente complexo como o agropecuário, o administrador fi - nanceiro precisa ser capaz de ter uma visão global e conhecer bem o mercado para tomar decisões quanto ao futuro da empresa. Assim, toda atividade empresarial deve ser vista sempre no âmbito econômi- co e fi nanceiro, pois o resultado será a consequência das decisões e ações organizacionais. vantagens e desvantagens da utilização de CaPital PróPrio Você sabia que capital próprio é a riqueza líquida à disposição dos proprietários? Ele equivale ao patrimônio líquido da empresa, sendo a soma do capital social, suas variações, os lucros e as reservas. Ele se origina da própria atividade econômica da entidade, como lucros, reservas de capital e reservas de lucros. Representa aquilo que, de fato, a pessoa tem. Isto é, sua rique- za efetiva, ou seja, o que lhe sobra depois de pagar todas as suas dívidas. Sabe como eu faço para decidir sobre como fi nan- ciar um investimento? Procuro as melhores fontes de fi nanciamento e que geram e os menores cus- tos de capital para a minha empresa. Assim como eu, você deve analisar e estabelecer uma proporção entre utilizar capital próprio ou de terceiros. Módulo 1 - Administração Financeira // 38 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Isto pode ser feito por meio da viabilidade financeira (a sua capacidade de pagar o investimento) e da viabilidade econômica (ter retornos su- periores aos seus custos – lucro líquido). O lucro líquido é a diferença entre a receita e as des- pesas com os impostos e o pagamento do capital fi- nanciado. Utilizando o capital próprio (proveniente do proprietário e/ou acionis- tas), a empresa: • diminuirá o risco, pois o endividamento será baixo; • terá total controle sobre a decisão de como e quanto crescer e; • se for tudo bem, a empresa aumentará sua estrutura de capital (patrimônio líquido). A desvantagem é que as perspectivas de crescimento ficam limitadas ao capital, tendo, assim, um crescimento menor que o pretendido, o qual pode gerar outro fator importante – a empresa não acompanha o mercado, tornando-se obsoleta em termos de produto e de mercado. Por isso, a decisão de investir com capital próprio ou de terceiros deve ser feita analisando alguns fatores. Abaixo, conheça quais são esses fatores. Módulo 1 - Administração Financeira // 39 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Fonte: Shutterstock. Necessidade de crescimento Verificar a velocidade que se quer crescer e o risco de não investir. Estilo do proprietário Pessoas mais conservadoras optam por não fazer. Taxa de juros Verificar taxa de juros no mercado e exigências de garantias. Novos sócios Os investidores serão “novos sócios” da empresa e como tal querem partici- par das decisões e dos resultados da empresa. Módulo 1 - Administração Financeira // 40 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques CaPaCidade de finanCiamento da emPresa Para captar recursos para a sua empresa rural, além de utilizar capital próprio, você pode optar também por recursos de terceiros, que podem ser credores ou fornecedores. Conheça a seguir as diferenças entre os dois. Credores Os credores fornecem fundos à empresa mediante o pagamento de um valor preestabelecido e em data predefinida. Este valor é conhecido como des- pesa de juros e será pago até que o valor captado seja completamen- te liquidado, o qual chamamos de principal. Há empréstimos de longo prazo e de curto prazo. Os empréstimos de curto prazo têm como principal objetivo financiar o capital de giro. Fornecedores Os fornecedores são outra fonte de recursos quando aguardam o rece- bimento da venda por prazos de 30, 60 e 90 dias. É claro que os juros já estão embutidos no custo da mercadoria, sendo assim, o valor nominal da mercadoria ficará maior do que o que realmente pagou por ela. Seja qual for a sua escolha de que tipo de financiamento fazer, a em- presa precisa ter um controle por meio das demonstrações contábeis, as quais veremos na próxima aula. Módulo 1 - Administração Financeira // 41 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques AulA 5 demonstrAções contábeis As demonstrações contábeis são compostas pelo balanço patrimonial da empresa, pela demonstração de resultado, pela demonstração de lucros ou prejuízos e pela demonstração de fluxo de caixa e notas ex- plicativas. Fonte: Shutterstock. Essas demonstrações são relatórios obtidos por meio da contabilidade após o registro de todas as informações contábeis de uma empresa em um determinado período, e servem para expressar qual a situação financeira da empresa. Módulo 1 - Administração Financeira // 42 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques As demonstrações contábeis são informações para pres- tação de contas aos sócios e acionistas da empresa. Os objetivos desta aula são: • compreender a estrutura do Balanço Patrimonial; • entender a estrutura da Demonstração de Resultado do Exercí- cio – DRE; • identificar os Indicadores Financeiros; • compreender a Demonstração de Fluxo de Caixa. estrutura do balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial demonstra de forma padronizada, ordenada, sintética e estática as informações contábeis de uma empresa em um determinado período. O Balanço Patrimonial é composto por dois lados, o lado ativo e o lado passivo. O lado passivo mais o patri- mônio líquido são as fontes de recursos da empresa. São bens e direitos da em- presa e todos os recursos que podem gerar re- ceita futura para a empresa. Módulo 1 - Administração Financeira // 43 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques No lado ativo do Balanço Patrimonial, as contas são colocadas por ordem de maior liquidez, ou seja, aquelas que são convertidas mais rapidamente em dinheiro. Já no passivo, as contas de fornecedores e empréstimos bancários são os primeiros, seguidos de obrigações com vencimentos mais pró- ximos e por último o Patrimônio Líquido. Confira na tabela abaixo as informações do modelo de Balanço Patrimonial. Módulo 1 - Administração Financeira // 44 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Balanço Patrimonial Ativo Balanço Patrimonial Passivo CIRCULANTE • Disponibilidade • Duplicatas a receber • (-) Duplicatas descontadas • Contas a receber • Estoques • Outros créditos • Despesas do exercício seguinte NÃO CIRCULANTE Realizável em longo prazo • Valores a receber • Investimentos • Participação em outras empresas • Outros investimentos • Imobilizado • Bens em operação • Imobilizado em andamento • (-) Depreciação acumulada Intangível • Direito autoral • Fundo de comércio • Software • (-) Amortização acumulada CIRCULANTE • Empréstimos e financia- mentos bancários • Fornecedores nacionais • Fornecedores estrangeiros • Obrigações trabalhistas • Obrigações tributárias • Outras obrigações NÃO CIRCULANTE • Financiamentos • Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO • Capital social • Reservas de capital • Ajustes de avaliação Patri- monial • Reservas de lucros • Ações em tesouraria • Prejuízos acumulados Módulo 1 - Administração Financeira // 45 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Contabilmente, o Patrimônio Líquido é o valor pertencente aos só- cios ou acionistas da empresa. Matematicamente, o Patrimônio Líquido é: Quando a diferença entre o valor do Passivo for maior que o valor do Ativo, substituímos o nome Patrimônio Liquido para Passivo Descoberto. estrutura da demonstração de resultado do exerCíCio – dre A Demonstração de Resultado - DRE é a representação resumida dos resultados da empresa no exercício social e tem como objetivo prin- cipal tanto informar a lucratividade da empresa quanto verificar a rela- ção da receita e despesas e o peso das despesas financeiras quepo- dem impactar no resultado. O exercício social é o espaço de tempo duodecimal concedido às pessoas jurídicas para a apuração de seus resultados – o lu- cro líquido que deve ser apurado com base na Lei nº 7.450/85 –, podendo coincidir ou não com o ano-calendário, de acordo com o que estiver disposto no estatuto ou no contrato social. Módulo 1 - Administração Financeira // 46 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Saiba Mais Para conhecer o modelo DRE acesse a Biblioteca do curso. Olá, tudo bem? Nesta aula, você está estudando sobre os de- monstrativos contábeis e eu vim compartilhar al- gumas dicas com você! Vamos lá? Sabe como eu faço para medir o meu grau de en- dividamento e de lucratividade? Eu tenho sempre em mãos o meu Balanço de Pagamentos e a De- monstração de Resultados, e com eles eu consi- go apurar os índices financeiros da minha em- presa para saber se estou endividado ou obtendo lucro! O bom de estar com esses índices fi nanceiros controlados é que favorece os investimentos ex- ternos, pois meus credores e investidores consul- tam esses índices para verifi car e avaliar o desem- penho da empresa, isto é, se ela tem capacidade Índices Financeiros são indicadores que servem para medir a situação fi nanceira da empresa. Os indicadores podem medir diferentes dimensões da saúde da empresa, tais como rentabili- dade, endividamento, liquidez etc. Módulo 1 - Administração Financeira // 47 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques de pagamento sobre as dívidas existentes e está apta a receber investimentos futuros. Mas fique atento, pois uma empresa pode apre- sentar uma situação econômica muito favorável e com capitais próprios elevados, porém em algum momento pode não ter recursos suficientes para honrar seus compromissos. Portanto, o que define a situação financeira de uma empresa é a capacidade de pagamento que ela tem. Siga em frente e bons estudos! Miguel. Saiba Mais Quer saber mais sobre Índices Financeiros? Acesse o documento disponível na Biblioteca do curso. Módulo 1 - Administração Financeira // 48 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques demonstração de fluxo de Caixa A demonstração de fluxo de caixa consiste em um relatório contábil de um determinado período, por exemplo, uma semana, um mês etc. Este relatório será gerenciado pelas entradas e saídas durante o período determinado. As entradas de recursos correspondem aos recebimentos (vendas, resgate de aplicações, dividendos de investimentos, aumento de ca- pital social etc.) e as saídas, ou seja, os pagamentos (fornecedores, investimento em aplicação, compra de máquinas e equipamentos, pa- gamento de empréstimos, devolução de capital etc.). Fonte: Shutterstock. Módulo 1 - Administração Financeira // 49 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques O fluxo de caixa serve para: • controlar as entradas e as saídas do caixa da empresa em um determinado período de tempo; • identificar a sobra ou a falta de dinheiro na empresa; • verificar necessidade de capital de giro de terceiros; • otimizar prazos de pagamentos e recebimentos para melhorar o capital de giro; • verificar se tem condições de assumir compromissos futuros; • verificar se as receitas serão suficientes para cobrir os compro- missos; • avaliar o momento propício para reposição ou aumento de esto- que; • avaliar quando poderá fazer promoções para aumentar o caixa da empresa. O fluxo de caixa é composto de: Desta forma, criar uma rotina de anotar tudo que entra e sai da empre- sa poderá facilitar na tomada de decisão quanto ao aumento das com- pras, fazer liquidações, saber a hora certa de realizar investimentos, entre outros benefícios. Módulo 1 - Administração Financeira // 50 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques AulA 6 formAção de Preço Você sabia que a formação de preço vai muito além do simples pro- cesso de acumular custos e acrescentar uma margem de lucro? É isso mesmo! São diversos elementos que devem ser considerados na for- mação do preço de um produto e você levar em conta pelo menos quatro componentes: • lucro; • impostos; • despesas; e • custos. Os custos são os gastos ocorridos no processo produtivo e as des- pesas são os gastos ocorridos em outras áreas, tais como: vendas, administrativo e fi nanceiro. Olá, tudo bem? Uma das minhas grandes difi culdades sempre foi a formação de preço. São muitas dúvidas a res- peito dos componentes que eu devo considerar ao elaborar o preço de um produto ou serviço. Uma prática que me ajudou muito foi seguir um passo a passo simples: Módulo 1 - Administração Financeira // 51 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques 01 Levantamento do custo do que se pretende preci�car 02 Cálculo dos encargos sobre o preço de venda 03 Determinação da margem de lucro 04 Formação do preço Aqui você precisa considerar os custos diretos, como, por exemplo, aquisição de sementes para plantação, e os indiretos, como o pagamento de mão de obra. Se a margem for pequena, poderá produzir um resultado �nanceiro insatisfatório. Se for muito alta, poderá acarretar perda de vendas, gerando também um resultado ruim. O preço de venda menos os encargos sobre o preço de venda é igual ao custo total unitário mais a margem de lucro sobre este custo total unitário. Geralmente, os encargos sobre a venda de um produto ou serviços será a soma dos percentuais de comissão sobre vendas, de perdas com venda e de carga ributária líquida. “Ninguém quer comprar o que você vende. O que as pessoas procuram é o resultado que podem obter utili- zando aquilo que você vendeu para realizar suas pró- prias metas e objetivos”. – Bill Stinnett Veremos nesta aula como formar os preços pelos seguintes objetivos específi cos: • analisar a formação de preço baseado em custos; • analisar a formação de preço baseado em percepção de valor; • analisar a formação de preço baseado na concorrência; e • identifi car as questões tributárias na empresa rural. Módulo 1 - Administração Financeira // 52 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques formação de Preço baseado em Custos Na formação de preços baseada em custos, utiliza-se o processo “da frente para traz”, ou seja, a partir dos custos. Assim, as receitas devem cobrir os custos operacionais e ter uma so- bra, ou seja, o lucro. Como já foi visto anteriormente, os custos podem ser fixos e variáveis. É importante que você saiba diferenciar os gastos para formar o preço do seu produto. Para o empresário rural, essa é uma tarefa árdua, pois é muito difícil separar e definir o que é custo fixo e custo variável e des- pesa fixa e despesa variável. formação de Preço baseado em PerCePção de valor A formação de preço baseado em percepção de valor refere-se a um caminho inverso ao anterior, isto é, “de traz para frente”. Desta forma, o preço será o quanto o cliente está disposto a pagar em troca de um bem ou serviço. De maneira geral, a percepção de valor é delimitada pelo mercado, o empresário percebe as preferências e os desejos dos clientes e mol- dam seus produtos para atendê-los. O preço está atrelado aos gastos (custo + despesa) e o valor. Saiba Mais Quer saber mais sobre a fórmula para a formação de preço? Acesse o docu- mento disponível na Biblioteca do curso. Módulo 1 - Administração Financeira // 53 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Se por um lado, nenhuma empresa tem intenção de manter seus pre- ços menores que seus custos, do outro lado, o cliente pagará a mais por um produto quando este tiver um valor percebido superior. Assim, a diferença entre o custo do produto e o preço de venda será o lucro para o empresário, e a diferença entre o valor percebido e o preço serão os benefícios extras para o cliente/mercado, conforme a figura a seguir. CUSTO, PREÇO E VALOR CUSTO PREÇO VALOR LUCRO BENEFÍCIOS EXTRA Módulo 1 - AdministraçãoFinanceira // 54 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques As empresas, geralmente, fazem uma interação entre os custos e a percepção de valor do cliente, encontrando assim um meio termo na formação do preço dos produtos ou serviços. Por exemplo, um consumidor pode aceitar pagar R$ 2,00 por uma dú- zia de banana na feira e o mesmo produto por R$ 5,00 em uma loja de conveniência de luxo. Conseguiu entender? O valor percebido pelo cliente está ligado a aspectos emocionais, como um atendimento diferenciado, um ambiente agradável, um pro- duto bem disposto em uma prateleira etc. Quanto maior a experiência positiva com o produto ou serviço oferecido, maior será o valor que esse cliente estará disposto a pagar, ou seja, maior será o valor perce- bido pelo cliente. formação de Preço baseado em PerCePção de valor A formação de preço baseada na concorrência pode evidenciar uma interferência significativa no estabelecimento do preço de mercado. Tal interferência pode ser em razão da força da marca das empresas ou nos mesmos benefícios oferecidos por elas. Módulo 1 - Administração Financeira // 55 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Fonte: Shutterstock. O preço pode ser formado a partir da oferta, isto é, quanto a sua em- presa cobra em relação aos seus concorrentes ou de proposta, quanto ela irá determinar seu preço pensando em quanto os concorrentes irão fixar o deles. A partir daí, a empresa irá se esforçar para diminuir os gastos para não perder sua margem de lucro. Olhar a concorrência para formar o preço pode ser útil para orientar os preços de vendas e serviços que você vende. Neste caso, é importante observar os seguintes itens: • maior preço encontrado no mercado; • menor preço encontrado no mercado; • preço mais frequente encontrado no mercado; e • seu preço. Porém, é importante lembrar que a lucratividade e a maximização de valor dependem diretamente do seu preço de venda. Assim, a forma- Módulo 1 - Administração Financeira // 56 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques ção de preço deve estar atrelada aos gastos da empresa e gerar lucro sempre para a continuidade do negócio. questões tributárias na emPresa rural As empresas rurais sofrem as mesmas regras aplicáveis às demais pessoas jurídicas que tenham como base o lucro real, lucro presumido ou lucro arbitrado. As empresas com atividades rurais possuem os seguintes benefícios fiscais (BRASIL, 2014): 1. Os bens do ativo imobilizado (máquinas e implementos agrícolas, veículos de cargas e utilitários rurais, reproduto- res e matrizes etc.), exceto a terra nua, quando destinados à produção, podem ser depreciados, integralmente, no pró- prio ano-calendário de aquisição (RIR/1999, art. 314); 2. À compensação dos prejuízos fiscais, decorrentes da atividade rural, com o lucro da mesma atividade, não se aplica o limite de 30% (trinta por cento) de que trata o art. 15 da Lei n º 9.065, de 1995 (Lei n º 8.023, de 1990, art. 14; e IN SRF n º 11, de 1996, art. 35, § 4 º ; e IN SRF n º 257, de 2002, art. 17, § 2 º ; e RIR/1999, art. 512). É importante salientar que a empresa rural que utilizar o bem em ou- tras atividades que não sejam atividades rurais deixará de usufruir do benefício. Na próxima aula, vamos verificar algumas estratégias na administra- ção financeira para a sua empresa rural. Módulo 1 - Administração Financeira // 57 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques AulA 7 estrAtégiAs PArA A AdministrAção finAnceirA O empresário rural precisa conhecer a realidade financeira da sua em- presa, assim como o que o mercado financeiro oferece para alavancar o empreendimento, e também ações que possa fazer para agregar va- lor ao negócio. Para isso, é importante que você, enquanto empresário rural, coloque em prática algumas estratégias para tornar a administra- ção financeira do seu negócio rural mais eficiente. Nesta aula, você conhecerá algumas dessas estratégias por meio dos objetivos específicos abaixo: • avaliar o mercado financeiro e contrastá-lo com a realidade da empresa rural; • traçar estratégias para maximizar o lucro do negócio rural; • buscar mecanismos de maximização do valor de mercado da empresa rural; • garantir por meio da saúde financeira a continuidade do negócio rural. merCado finanCeiro e a emPresa rural Você sabe a finalidade dos Programas Federais de Políticas Socioe- conômicas voltados para o meio rural? Esses programas servem para dar apoio financeiro às atividades agropecuárias ou não-agropecuá- rias, para implantação, ampliação ou modernização da estrutura de produção, beneficiamento, industrialização e de serviços, no estabe- lecimento rural ou em áreas comunitárias rurais próximas, de acordo com projetos específicos. Módulo 1 - Administração Financeira // 58 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Com eles é possível promover o aumento da produção e da produti- vidade e a redução dos custos de produção, visando a elevação da renda da família produtora rural. Abaixo, conheça alguns exemplos desses programas para empresas rurais. Abaixo, conheça alguns exemplos desses programas para empresas rurais. Moderagro Atualmente, a linha de crédito destinada ao financiamento da produção agrí- cola com potencial de comercialização no mercado interno e externo, com o intuito de melhorar o padrão de qualidade e das condições de comercializa- ção da agricultura nacional, é o Programa de Modernização da Agricultura e Conservação de Recursos Naturais (Moderagro). BNDES O BNDES, por meio do agente financeiro credenciado, neste caso, o Banco do Brasil (BB), beneficia os produtores rurais, pessoas físicas ou jurídicas, cooperativas e associações de produtores rurais ao financiamento de até R$ 250 mil para pessoas físicas e até R$ 750 mil para pessoas jurídicas e cooperativas, com encargos financeiros de 6,75% ao ano. O prazo para pagamento é em até 96 meses e carência de até 36 meses (BANCO DO BRASIL, 2009). Pronaf O Programa Nacional de Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf), de acordo com pesquisa realizada é o mais procurado pelos pequenos produ- tores rurais. O Pronaf foi, em grande medida, o responsável pelo desenvolvi- mento da agricultura familiar. Porém, os pequenos agricultores precisam de assessoria e assistência técnica em suas propriedades para que o capital in- vestido não se perca por falta de ajuda profissional em determinadas ativida- des. É necessário que redes públicas e instituições como a Embrapa tenham investimentos para melhorar a base tecnológica de pequenos agricultores. Módulo 1 - Administração Financeira // 59 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques estratégias Para maximizar o luCro do negóCio rural Os modelos de planejamento estratégico existentes são fundamenta- dos, principalmente, em fatores econômicos e na vantagem compe- titiva. No entanto, torna-se necessário pensar também nas questões sociais e ecológicas. Fonte: Shutterstock. Conab Por meio do Programa de Aquisição de Alimentos (PAA), a Companhia Na- cional de Abastecimento (Conab) compra alimento diretamente do pequeno produtor. Este programa contribui muito com o crescimento e permanência do produtor no campo que vende seus produtos para escolas públicas, prefeitu- ras, instituições sociais, assentados, quilombolas, ribeirinhos etc. Módulo 1 - Administração Financeira // 60 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques As pressões externas, principalmente dos países desenvolvidos preo- cupados com a degradação ecológica e a deterioração da qualidade de vida das pessoas, estão cada vez mais infl uenciando empresas e governos a trabalhar de forma sustentável. Sendo utilizadas de forma proativa, as questões ambientais poderão trazer às empresas rurais melhoria de sua imagem perante o consumi- dor e o cliente, sem necessariamente perder sua competitividade. Isso poderáser alcançado quando a empresa consegue associar o benefí- cio ecológico e social ao seu produto/serviço, estimulando assim novas funcionalidades que sejam percebidas pelo consumidor/cliente como valor agregado, proporcionando a chance de obter retorno fi nanceiro e vantagem competitiva. Aqui, na minha empresa rural, eu encontrei um jei- to de aumentar o lucro há um tempo. Sabe como? Por meio de associações e cooperativas. • Os benefícios dessa organização de produ- tores agrícolas são muitos. Vou te mostrar alguns: compra conjunta de insumos, má- quinas e equipamentos; • uso coletivo de animais; • armazéns comunitários; • maior força para reivindicar ações do Go- verno para melhoria da infraestrutura na região; Módulo 1 - Administração Financeira // 61 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques a saÚde finanCeira Para Continuidade do negóCio rural Na agricultura, o preço é um fator externo, sendo assim, um empresá- rio agrícola pode aumentar ou diminuir sua produção que não afetará o mercado. A alternativa para manter a boa saúde fi nanceira do seu negócio rural é investir em tecnologias, redução de retrabalho e outros meios que possam minimizar o custo de produção. Fonte: Shutterstock. • assistência técnica grupal, podendo, assim, melhorar a capacitação dos associados, com a possibilidade de reduzir custos de produção e aumentar a produtividade; entre outros benefícios. Até logo, Miguel. Módulo 1 - Administração Financeira // 62 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Para um controle melhor de sua unidade de produção, o empresário rural deverá ter um sistema contábil, em que todos os registros deve- rão estar anotados em todos os momentos. A adoção de um sistema contábil pode trazer respostas que facilitarão sua tomada de decisão, como, por exemplo, saber quando e onde comprar insumos, quando e onde vender seus produtos, quando deve ser feita a reposição de má- quinas e equipamentos etc. O planejamento contábil permitirá detectar os pontos fracos e fortes da empresa, assim como suas orientações para o futuro. Módulo 1 - Administração Financeira // 63 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques Chegamos ao final do Módulo 1 do curso Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques. A seguir, você realizará algu- mas atividades relacionadas ao conteúdo estudado neste módulo. Pre- parado? Leias as orientações e, em seguida, responda às questões. Lembre-se que as respostas devem ser registradas no Ambiente de Estudos, onde você também terá um feedback, ou seja, uma explica- ção para cada questão. AtividAde de AprendizAdo Módulo 1 - Administração Financeira // 64 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques 1. Uma das diferenças entre o administrador e o contador é que para o adminis- trador financeiro: a) O mais importante é fazer o levantamento das receitas e despesas. b) É importante fazer a análise dos dados contábeis e financeiros para a toma- da de decisão. c) Coleta os dados e informações financeiras. d) Preocupa-se com o recebimento e pagamento de contas. 2. Indique três contas existentes no Balanço Patrimonial: a) Passivo circulante / Ativo circulante / Liquidez imediata. b) Custos fixos / Ponto de equilíbrio / Bancos. c) Ponto de equilíbrio / Passivo circulante / Realizável em longo prazo. d) Passivo circulante / Ativo circulante / Realizável em longo prazo 3. Indique um dos principais passos a ser dado por uma empresa rural que de- seja utilizar um programa de planejamento para resultados. a) Anotar dados e informações de forma aleatória. b) Controlar as contas a receber e a pagar. c) Anotar e controlar todos os dados e informações no ponto de trabalho e no escritório. d) Controlar o saldo do caixa. Módulo 1 - Administração Financeira // 65 Administração Financeira, Orçamentária, Materiais e Estoques 4. Sobre custos e despesas, assinale a alternativa correta: a) O custo variável muda conforme a quantidade ou o volume de vendas. b) A despesa fixa diz respeito aos valores gastos em matéria-prima. c) Custo fixo é o valor gasto com pagamento de comissões. d) Despesa variável é aquele que independe do volume de vendas. 5. Sobre índices financeiros, assinale a alternativa correta: a) Liquidez imediata diz respeito à capacidade de pagamento de dívidas de curto prazo. b) Liquidez seca é o ativo circulante menos o estoque, dividido pelo passivo circulante. c) Liquidez seca diz respeito ao grau de endividamento da empresa. d) Liquidez imediata diz respeito ao retorno conseguido pela empresa em um determinado período de tempo.
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