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10/09/2020 1 UAN- 2020 11 PLANEJAMENTO E ADMINISTRAÇÃO DE CUSTOS 01 STEP 02 STEP 03 STEP 04 STEP 05 STEP Recursos Humanos Materiais Manutenção da competividade do mercado 2 SEGMENTO DE ALIMENTAÇÃO COLETIVA EXIGE: Planos estratégicos visam controle CUSTO DAS OPERAÇÕES INTENSA MELHORIA DA GESTÃO DE: UAN- 2020 10/09/2020 2 3 NUTRICIONISTA SOFRE: Compreender o comportamento dos custos em seu serviço No estudo da composição do itens do cardápio; Cálculo do custo; Resultados do processo produtivo dentro de uma UAN. Baseia-se em: PRESSÕES ECONÔMICAS PARA redução dos custos e manutenção do lucro UAN- 2020 UAN- 2020 4 Soma dos gastos necessários à produção de alimentos e sua distribuição. 10/09/2020 3 U N ID A D E P R O D U T O R A D E R E F E IÇ Õ E S ( U P R )- fo rm a d a p o r: 5 DESPESA CUSTO INVESTIMENTO GASTO LUCRO PREJUÍZO Sacrifício financeiro para obtenção de um produto ou serviço qualquer Matéria-primaFolha de pagto Equipamentos UAN- 2020 CUSTOS Relacionados à aquisição de um bem ou serviço utilizado na produção Classificação quanto à sua apropriação: Direto (CD): Compreende qualquer despesa ou gasto perfeitamente identificável, relacionado diretamente com o produto fabricado ou serviço prestado . Ex: gêneros alimentícios. Indireto (CI): dependem de cálculos, rateios ou estimativas para serem divididos e apropriados em diferentes produtos ou serviços. Ex: água, energia elétrica, aluguel etc. 6 UAN- 2020 http://images.google.com.br/imgres?imgurl=http://www.promonautas.com.br/imagens/img_cifra.jpg&imgrefurl=http://www.promonautas.com.br/sistema_marketing.htm&usg=__Ti3n3VyuaAVtSbdzyvZlK-UZZs4=&h=198&w=206&sz=31&hl=pt-BR&start=2&tbnid=H4UOjYS4fRrpqM:&tbnh=101&tbnw=105&prev=/images?q=cifra+de+dinheiro&gbv=2&hl=pt-BR&sa=G 10/09/2020 4 CRITÉRIOS QUE INTERFEREM DIRETAMENTE NO CUSTO DIRETO 7 MATÉRIA PRIMA (arroz, feijão, coxão mole laranja) DESCARTÁVEIS (copos, guardanapos, papel alumínio) PRODUTOS DE LIMPEZA (detergente, desinfetante, vassouras) MÃO DE OBRA (proventos +encargos sociais +benefícios) UAN- 2020 CRITÉRIOS QUE INTERFEREM DIRETAMENTE NO CUSTO INDIRETO 8 COMBUSTÍVEL, ENERGIA, ALUGUEL ETC UTENSÍLIOS (Bandejas, pratos, talhares, panelas) EPI´S (uniformes, aventais, calçados) MATERIAL ADMINISTRATIVO (Impressos, material de escritório) UAN- 2020 10/09/2020 5 9 CLASSIFICAÇÃO: QUANTO A PREVISÃO DE COMPORTAMENTO É TODO CUSTO QUE VARIA PROPORCIONALMENTE À PRODUÇÃO. Seus valores dependem diretamente do que é produzido na unidade. É aquele que não sofre alteração em caso de aumento ou diminuição da produção. É o caso dos custos associados a aluguel, condomínio predial, telefone etc. CUSTOS VARIÁVEIS (CV) CUSTOS FIXOS (CF) UAN- 2020 UAN- 2020 10 C U S T O V A R I Á V E L - São aqueles que estão relacionados com o VOLUME DA PRODUÇÃO. - Variam conforme a quantidade de produtos fabricados e vendidos. São os custos como por exemplo: Gêneros alimentícios e produtos descartáveis, água, combustível. 10/09/2020 6 11 CUSTOS FIXOS SALÁRIOS - mão de obra Encargos sociais, Aluguel, Seguros, IMPOSTOS, Leasing etc. UAN- 2020 FINALIDADE DO PROCESSO DE CUSTOS: 12 Demonstrar, de forma detalhada, os gastos presentes na fabricação dos bens ou prestação de serviços. Controlar e avaliar corretamente os custos de operação, visando atingir os objetivos propostos. UAN- 2020 10/09/2020 7 PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS DE UM SISTEMA DE CUSTOS 13 Deve ser confiável em seus registros, exato nos números; Deve estar sempre atualizado para se obter melhor a informação desejada. Deve ser simples, de fácil compreensão; UAN- 2020 13 Mão de obra Gêneros alimentícios Produtos de limpeza Aluguel 14UAN- 2020 (EXERCÍCIO) 10/09/2020 8 DIFERENÇA ENTRE CUSTO E PREÇO 15 1) CUSTO- É a soma dos valores de bens e serviços consumidos para obtenção de novos bens ou serviços. 2) PREÇO- É o valor estabelecido para que se possa vender um determinado bem ou serviço. Sua composição é variável – basicamente é a soma dos custos de produção e administração, complementado pela recuperação dos impostos UAN- 2020 RECUPERAÇÃO DOS IMPOSTOS Os preços podem ser compostos de várias formas, envolvendo todos os custos, inclusive a expectativa do lucro, só no final dos cálculos é feita a recuperação dos impostos, da seguinte forma: 16 X imposto) (sem TOTAL CUSTO (final)VENDA DE PREÇO Sendo: X = (1-Taxa dos impostos/100) UAN- 2020 10/09/2020 9 Calcular o preço de venda de um produto com custo total de R$ 1.000,00 com 18% de imposto. PV=1.000,00/(1- (18/100) PV=1.000,00/ (1-0,18=0,82) PV=1.000,00/0,82 PV= R$ 1.219,51 17UAN- 2020 EXEMPLOS Calcular o preço de venda unitário de um produto. DADOS: Despesas (custos variáveis e fixos): R$ 0,81 Margem de lucro: 30% Impostos 18 UAN- 2020 EXERCÍCIO ICMS: 8,4% PIS: 0,65% Cofins: 2% 10/09/2020 10 CONTROLE DO CUSTO 19 ORÇAMENTO Quantifica e expressa um futuro planejado. É um instrumento à disposição para ajudar a realizar o que foi previsto. PREÇO É um valor monetário estabelecido para que possa vender um determinado bem ou serviço. RECEITA: quantidade total de serviços vendidos x preço unitário do serviço. O controle do custo nasce da exigência de comparar os custos obtidos com o custo previsto. UAN- 2020 VALORES MÉDIOS PARA CÁLCULOS DE CUSTO 20 Alterações de uma categoria de cliente para outra devido: à matéria prima, número de refeições e tipo de contrato/serviço prestado. É importante manter uma porcentagem como meta para permitir um acompanhamento do custo diário. Todos esses valores podem sofrer: UAN- 2020 10/09/2020 11 COMPOSIÇÃO DOS CUSTOS DE PRODUÇÃO 21 Matéria prima alimentar e não alimentar + mão de obra + manutenção + água + energia + telefone+ depreciação + material de escritório+ uniformes+EPI É constituído do somatório dos gastos com: UAN- 2020 CUSTO ALIMENTAR Dentro do custo da refeição, o custo alimentar representa o maior peso (40-50% dos custos), podendo ser detalhado em: 22 Arroz, feijão, prato principal, salada, sobremesa, guarnição, bebidas, molhos, temperos, e acessórios (café, pão). UAN- 2020 10/09/2020 12 CAUSAS DO ALTO CUSTO DE ALIMENTOS A – PLANEJAMENTO DO CARDÁPIO: 23 U A N - 2 0 2 0Monotonia Falta de equilíbrio entre itens caros e baratos. Não levar em consideração a safra dos alimentos. Cardápios muito sofisticados. PADRÃO DO CARDÁPIO – é um dos principais itens que afetam o custo, desta forma é importante ter o máximo de informações detalhadas a respeito. PARA AVALIAR O PADRÃO DO CARDÁPIO É NECESSÁRIO SABER: COMPOSIÇÃO DOS PRATOS: existem diferenças entre os restaurantes na composição de pratos, por vários motivos: redução de custos, adequação para melhor aceitação, para elevar ou reduzir o padrão, diferenças regionais. Ex. Feijoada completa I – feijoada, couve, farofa, laranja. Feijoada completa II – feijoada, couve, farofa, laranja, banana à milanesa, bisteca. UAN- 2020 24 10/09/2020 13 FREQUÊNCIA – a frequência de pratos, num espaço de tempo de maior ou de menor custo, também define o padrão. Ex. Virado à Paulista (2 vez/mês) Virado à Paulista (1 vez/mês) ESPECIFICAÇÃO DA MATÉRIA PRIMA – pode haver preparações semelhantes ou idênticas em que só diferenciam-se na matéria prima utilizada. Ex. Filé à parmegiana (Filé mignon) Bife à parmegiana (coxão mole, patinho) Bife à parmegiana ( contra filé, alcatra) UAN- 2020 25 GRAMAGEM – nem sempre o tamanho define o padrão, existem técnicas que demonstram uma aparência grande, mas a gramagem é que define a quantidade. Bife (150g) Bife (200g) ou dois pratos principais com 100g cada um. VARIEDADE DE OPÇÕES – quanto maioro número de opções maior será o padrão. PORTANTO: • O PADRÃO DO CARDÁPIO ESTÁ INTIMAMENTE RELACIONADO AO SEU CUSTO. UAN- 2020 26 10/09/2020 14 B - COMPRAS 27UAN- 2020 Excesso de compras. Compras a preços muito altos. Falta de especificações detalhadas quanto à qualidade, peso etc. Negociatas entre comprador e fornecedor. Está diretamente relacionada com: O rendimento, fator de correção e cocção. Em alguns casos necessita-se de aumentar a quantidade do produto, pois o mesmo não oferece o rendimento necessário, alterando totalmente o custo final da preparação. QUALIDADE DA MATÉRIA PRIMA UAN- 2020 28 10/09/2020 15 EXEMPLO: Em uma UAN o nutricionista tem o custo do quilo de acém por $ 3,60 e o coxão duro à $ 4,00. Ele precisa comprar 100 kg de carne para fazer picadinho. Sabe-se que o acém tem 30% de perda da limpeza e o coxão duro 5%. Qual das duas carnes apresenta o menor custo? PRODUTO PREÇO UNITÁRIO QUANTIDADE A SER COMPRADA CUSTO TOTAL ACÉM $ 3,60 X 100 Kg = $ 360,00 Perda (30%) $ 3,60 X 30Kg = $ 108,00 SALDO 100 - 30Kg = 70Kg $ 252,00 70 kg não será suficiente para o consumo normal da UAN PREÇO UNITÁRIO $ 360,00/70Kg = $ 5,14/Kg UAN- 2020 29 PRODUTO PREÇO UNITÁRIO QUANTIDADE A SER COMPRADA CUSTO TOTAL COXÃO DURO $ 4,00 X 100 Kg = $ 400,00 Perda (5%) $ 4,00 X 5Kg = $ 20,00 SALDO 100 - 5Kg = 95Kg $ 380,00 PREÇO UNITÁRIO $400,00/95Kg = $ 4,20/Kg Conclusão: O coxão duro, apesar de no primeiro momento ser mais caro, apresenta menor perda (aparas), portanto, tem um custo inferior ao apresentado pelo acém. “ NEM SEMPRE O MAIS BARATO CUSTA MENOS” U A N - 2 0 2 0 30 10/09/2020 16 C – RECEBIMENTO 31UAN- 2020 R Furtos do recebedor Falta de verificação de preços, qualidade ou quantidade. R Ausência de reembolso para mercadorias danificadas ou devolvidas. Ausência de balanças. R Falta de armazenagem imediata dos alimentos perecíveis. D - ARMAZENAGEM 32 UAN- 2020 Alimentos armazenados inadequadamente. Furtos. Ausência de inventários. Ausência de regulamento, responsabilizando a pessoa encarregada da armazenagem/expedição. 10/09/2020 17 E – EXPEDIÇÃO 33UAN- 2020 Ausência de controle ou registro dos alimentos expedidos do estoque. Ausência de chefe ou responsável pelas requisições e expedições. F – PREPARO Equipamentos ineficientes para cortar, descascar etc. Decoração excessiva. Não verificação do rendimento. Ausência de produção cadenciada. Utilização de métodos inadequados de cocção. Receitas não padronizadas. 34UAN- 2020 10/09/2020 18 H – SERVIÇO Ausência de padronização de porções. Ausência de utensílios padronizados para servir. Excesso de mão de obra. Ausência de contabilidade das refeições. 35UAN- 2020 CUSTO NÃO ALIMENTAR: 36 Materiais descartáveis (copos, guardanapos, marmitex, papel alumínio, luvas descartáveis, bobina plástica, palito) e Por produtos de higiene e limpeza (sanitizantes, detergentes, secantes, vassouras, papel higiênico) É composto por: UAN- 2020 10/09/2020 19 Tabela 1: VALORES MÉDIOS PARA CÁLCULOS DE CUSTO 37 COMPONENTES DO CARDÁPIO PORCENTAGEM (%) Salada ( 5 a 6 ) Prato Principal (Proteico ) ( 39 a 58 ) Guarnição ( 6 a 11) Prato base (arroz e feijão) ( 5 a 17) Complemento (pão, farinha de mandioca, vinagre) ( 8 a 12) Sobremesa ( 8 a 12) Bebidas ( 5 a 7) Material Descartável /Produtos de Limpeza ( 2,5 a 4 ) F o n te : A b re u e t a l. , 2 0 1 3 UAN- 2020 38 EXEMPLO-CUSTO DE MATÉRIA PRIMA Quanto posso gastar em custo alimentar, descartáveis e produtos de higiene e limpeza se o meu objetivo é: Custo alimentar = 85% Descartáveis = 6% e Produtos de higiene e limpeza = 9% Tendo como custo total de matéria prima de R$ 11,00? 38 UAN- 2020 10/09/2020 20 39 RESOLUÇÃO 39 Alimentar 11,00 x 85/100 = R$ 9,35 Descartáveis 11,00 x 6/100 = R$ 0,66 H. Limpeza 11,00 x 9/100 = R$ 0,99 TOTAL R$11,00 UAN- 2020 CUSTO UNITÁRIO É obtido pela divisão entre o custo global de produção e a quantidade produzida. 40 n vf p Produzidas Unidades Global Custo UnitárioCusto Onde: p = custo unitário f=custo fixo total v=custo variável total n=quantidade produzida UAN- 2020 10/09/2020 21 EXERCÍCIO 1- Sabendo-se que: Custo fixo = R$ 1250,00 Custo variável = R$ 980,00 Nº refeições = 1000 Qual é o custo unitário? P = 1250,00 + 980,00 = R$ 2,23 1000 41 UAN- 2020 COMPOSIÇÃO DO CARDÁPIO 42 Para o planejamento do custo alimentar é imprescindível a existência de: Receituário Padrão e ou FICHAS TÉCNICAS DE PREPARAÇÃO (FTP) Permite manutenção de um padrão de identidade e qualidade dos produtos, por meio da definição das quantidades dos produtos, calculados de forma mais precisa, com vistas a evitar falta ou sobras de estoque. RECEITUÁRIO PADRÃO: UAN- 2020 10/09/2020 22 FATORES DETERMINANTES DO CARDÁPIO: 43 UAN- 2020 CARDÁPIO Orçamento contratual – recurso financeiro para o preparo de refeição está diretamente ligado à proposta contratada de venda da refeição e/ou edital de licitação. CARDÁPIO Em serviço gerenciado por concessionária – podem ocorrer contratos que “amarrem” marcas específicas para determinados produtos, tendo como objetivo a manutenção de um alto padrão de qualidade. CARDÁPIO VANTAGENS : a fidelidade à marca. É necessária uma boa negociação de compra e volume de produto adquirido, visando melhores preços e, consequentemente, custo de produção mais competitivo. DESVANTAGENS: Pode tornar o controle de custos das concessionárias pouco flexível. META DE CUSTO - UPR 44 Denominado de Preço Unitário (PU) Atribuído à matéria-prima que é específica para a realidade de cada UAN, sendo que a Média desse custo deverá estar dentro do estipulado em contrato Matéria-prima guarda relação com a forma de aquisição dos gêneros – o quesito “desenvolvimento de fornecedores” é fundamental para a garantia de compra de produtos de qualidade e com preço justo. UAN- 2020 10/09/2020 23 Podemos pensar numa UAN com meta de custo diário com a matéria-prima de $ 5,00 e que, mesmo que haja desvio nessa meta em dias isolados, quando verifica-se a média dos custos executados, é importante que se atenda ao valor de referência do PU. 45 Tabela 1: Custo diário com matéria-prima durante o período de uma semana. DIA CUSTO (R$) Segunda-feira (12/08) 5,15 Terça-feira (13/08) 4,55 Quarta-feira (14/08) 5,63 Quinta-feira (15/08) 5,35 Sexta-feira (16/08) 4,42 Sábado (17/08) 4,90 Média 5,00 Fonte: Oliveira; Silva, 2016 UAN- 2020 EXEMPLOS CUSTO COM A MÃO DE OBRA 46UAN- 2020 10/09/2020 24 CLASSIFICAÇÃO DA MÃO DE OBRA 47 Envolvida diretamente na produção de um bem ou serviço. Exemplo: Chefe de cozinha, cozinheiro e seus auxiliares DIRETA INDIRETA Associada a apoio, supervisão ou controle do bem ou serviço. Exemplo: nutricionista, técnico de nutrição, supervisora etc. UAN- 2020 ENCARGOS SOCIAIS (ES) 48UAN- 2020 E N C A R G O S Entende-se por encargo social todo o valor desembolsado pela empresa, junto aos próprios funcionários ou com entidades governamentais, para além do valor dos salários. 10/09/2020 25 ENCARGOS SOCIAIS (ES) Entre eles, citam-se: Férias, 13º. Salário Descanso semanal remunerado, Fundo de garantia por tempo de serviço (FGTS), Seguro de acidente de trabalho (SAT), O programa integração social (PIS) Contribuição para financiamento da seguridade social (cofins) sobre a folha de pagamento. 49 UAN- 2020 ENCARGOS SOCIAIS (ES) Em relação aos benefícios: Assistência médica, Cesta básica, Transporte dos funcionários, Assistência odontológica e Alimentação 50 UAN- 2020 10/09/2020 26 EXEMPLOS DE ENCARGOS SOCIAIS SOBRE A MÃO DE OBRA ENCARGOS PORCENTAGEM SOBRE O CUSTO INSS 20,0% SEGURO ACIDENTE 2,5% SEGURO FAMÍLIA 4,0% SALÁRIO MATERNIDADE 0,3% FÉRIAS PROPORCIONAIS8,33% 13º SALÁRIO 8,33% F.G.T.S. 8,33% REPOUSO SEMANAL REMUNERADO 14,44% FERIADOS 3,05% ADICIONAL NOTURNO 2,0% TOTAL 71,28% 51 UAN- 2020 OBS: Periculosidade: 30%, Insalubridade: 10 a 40% Se, por exemplo, o salário do funcionário da UAN é de R$ 100,00, o custo que a empresa tem com o mesmo é de R$ 171, 28. 52UAN- 2020 10/09/2020 27 Valor Diário = Total da Massa Salarial Nº de Dias Úteis EXEMPLO: Total MS = R$ 10.000,00 Dias Úteis = 22 Preço da Refeição = R$ 3,00 Nº de refeições / dia = 500 • Valor Diário = R$ 10.000,00 = R$ 454,54 / dia 22 53 UAN- 2020 PARA CÁLCULO DA MASSA SALARIAL: Assim, R$ 454,54 = R$0,90 MS / refeição 500 ref. Portanto, R$ 3,00 - 100% R$ 0,90 – x X = 30% do total do preço da refeição Obs: As despesas com mão de obra variam de acordo com: a diversificação dos cardápios, o sistema de atendimento, o tipo de serviço prestado, número de refeições. 54 UAN- 2020 10/09/2020 28 Total MS = R$ 20.000,00 Dias Úteis = 23 Preço da Refeição = R$ 4,00 Nº de refeições / dia = 400 55UAN- 2020 EXERCÍCIO: 56 U A N - 2 0 2 0 Itens Valores ($ Reais) Salário base: R$ 1.000,00 Cesta básica: R$ 90,00 Horas trabalhadas: 220 horas (30 dias) Horas extras 100%: 16 horas Vale transporte: R$ 200,00 Adicional Noturno 50%: 8 horas Periculosidade: 30% Provisão de 13º salário: 13,27% Provisão de férias: 16,05% Encargos sociais: 59,28% * CALCULAR O CUSTO DA MÃO DE OBRA DO COZINHEIRO DA EMPRESA X, SENDO: 10/09/2020 29 Salário: R$ 1.000,00 Periculosidade: R$ 300,00 R$ 1.300,00 ÷ 220 horas/mês = R$ 5,91/H Hora Extra (100%): 5,91 x 16 = 94,56 x 100% = R$ 189,12 Adic. Not. (50%): 5,91 x 8 = 47,28 x 50% = R$ 70,92 __________ R$ 260,04 __________ R$1.560,04 57UAN- 2020 RESOLUÇÃO: 58 UAN- 2020 RESOLUÇÃO: Encargos sociais: 59,28% R$ 924,00 Cesta básica: R$ 90,00 Assistência Médica: R$ 65,00 Vale Transporte: R$ 200,00 Provisão (29,32%): R$ 457,39 TOTAL R$ 3.296,43 •Obs: encargos sociais R$ 1.560,00 – 100% x - 59,28% 10/09/2020 30 Provisão (reserva) 13º Salário Cálculo: Considerando que sobre o salário direto incidem os encargos sociais, teremos: 100% (salário direto) + 59,28% (encargos sociais) = 159,28 / 12 meses = 13,27% Será provisionado, mensalmente, 13,27% do salário direto do funcionário para pagar o 13º salário e encargos decorrentes. 59UAN- 2020 PROVISÃO DE FÉRIAS Cálculo: Considerando que a empresa terá que pagar o salário direto e mais 1/3 (33,33%) deste, a título de adicional de férias, e que sobre esse montante incidem os encargos sociais, teremos: 60UAN- 2020 10/09/2020 31 100% (salário direto) + 33,33% (adicional de férias) = 133,33% 133,33% + 59,28% (encargos sociais) = 192,61% 192,61% / 12 meses = 16,05% Será provisionado, mensalmente, 16,05% do salário direto do funcionário para pagar as férias, adicional de férias e encargos decorrentes. Assim, 16,05% + 13,27% = 29,32% 61UAN- 2020 É o custo para DEMITIR, CONTRATAR E INTEGRAR um novo funcionário. A variação do índice de rotatividade está diretamente relacionada À cultura da empresa Perfil do gestor de pessoal QUANTO MAIOR A ROTATIVIDADE MAIORES SERÃO OS CUSTOS. As demissões tem o seu valor voltado, principalmente, nas quitações com multas, além dos exames demissionais, e ainda com os riscos de processos trabalhistas. ROTATIVIDADE DE PESSOAL – “TURNOVER” UAN- 2020 62 10/09/2020 32 ROTATIVIDADE DE PESSOAL:QUESTÕES FUNDAMENTAIS SOBRE O TURN-OVER: UAN- 2020 63 Afeta os que ficam e os que saem. Pode ter implicações positivas e negativas para os indivíduos, para a sua carreira e para a autoimagem É potencialmente caro. As organizações precisam registrar cuidadosamente esses custos. As consequências podem ser positivas para a organização se o turnover criar OPORTUNIDADES DE PROMOÇÃO, der espaço para novas ideias e tecnologias e afastar funcionários com baixo desempenho Consequências negativas da falta de turnover: bloqueio do desenvolvimento de estágios de carreiras, excesso de funcionários de baixo desempenho.
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