exercicio 04 Introducao ao Planejamento Tributario

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Exercício nº4 em 20/04/2021.
Entrega dia 20/04/2021 até as 22:30 Pontos: de 0 a 1
Aluno (a):_Neidilson de Araujo Pinheiro Matricula: 03069361Turma: UNN0290105NNA.
1. Calcule o IRPJ, a CSL e as contribuições ao PIS e COFINS devidos na sistemática do Lucro Presumido pela Companhia Prata da Casa, tendo por base os seguintes dados do trimestre:
	receita bruta de venda de mercadorias
	1.000.000
	receita bruta de prestação de serviços
	500.000
	venda de mercadorias canceladas
	50.000
	ganho de capital na venda de bem do ativo imobilizado
	250.000
	rendimentos de aplicação financeira de renda fixa
	30.000
	despesas operacionais na venda de mercadorias
	350.000
	despesas operacionais na prestação de serviços
	200.000
	IRF – retenção realizada pelo cliente da prestação de serviços
	15.000
IRPJ
Receita bruta de venda de mercadorias – vendas canceladas = valor apurado
R$1.000.000,00 – R$50.000,00 = R$ 950.000,00 *8% (alíquota)
Base de cálculo= R$ 76.000,00
Receita bruta de prestação de serviços = R$ 500.000,00 *32% 
Base de cálculo = R$ 160.000,00
Ganho de capital = R$ 250.000,00 * 100% 
Base de cálculo = R$250.000,00
Rendimentos de aplicação financeira = R$30.000,00 * 100% 
Base de cálculo = R$30.000,00
Base de cálculo IRPJ/Lucro presumido = R$516.000,00
Alíquota básica IRPJ ¬¬¬----------- 15%
= IRPJ (alíquota básica) R$ 77.400,00
Base de cálculo IRPJ/ Adicional (desconto de 60.000) R$456.000,00
Alíquota adicional IRPJ -------------10%
= IRPJ (alíquota básica) R$ 45.600,00
IRPJ devido (alíquota básica + adicional) R$ 123.000,00
 IRF Antecipado (15.000,00)
(=) IRPJ a Pagar R$ 108.000,00
CSL
CSL
Receita bruta de venda de mercadorias – vendas canceladas = valor apurado
R$1.000.000,00 – R$50.000,00 = R$ 950.000,00 *12% (alíquota)
Base de cálculo= R$ 114.000
Receita bruta de prestação de serviços = R$ 500.000,00 *32% 
Base de cálculo = R$ 160.000,00
Ganho de capital = R$ 250.000,00 * 100% 
Base de cálculo = R$250.000,00
Rendimentos de aplicação financeira = R$30.000,00 * 100% 
Base de cálculo = R$30.000,00
Base de cálculo CSL/Lucro presumido = R$554.000,00
Alíquota CSL----------- 9%
= CSL a Pagar R$ 49.860,00
PIS
 Receita Bruta de Venda de Mercadoria = R$1.000.000,00
 Receira Bruta de Prestação de Serviços = R$ 500.000,00
 Vendas Canceladas R$50.000,00
 Base de cálculo PIS R$ 1.450.000,00
 Alíquota PIS 0.65%
 PIS a Pagar R$9.425,00
COFINS
 Receita Bruta de Venda de Mercadoria = R$1.000.000,00
 Receira Bruta de Prestação de Serviços = R$ 500.000,00
 Vendas Canceladas R$50.000,00
 Base de cálculo CONFINS R$ 1.450.000,00
 Alíquota COFINS 3%
 COFINS a Pagar R$43.500,00
PIS e COFINS a Pagar = R$ 52.925,00
2. A Demonstração do Resultado do Exercício deverá conter algumas rubricas, obedecidas também a determinações legais. Assinale a alternativa abaixo que não integra essa Demonstração Contábil.
a) Receitas.
b) Custo dos Produtos Vendidos, das Mercadorias Vendidas ou dos Serviços Prestados.
c) Ajustes de Exercícios Anteriores.(CORRETA)
d) Despesas e Receitas Financeiras.
3. A empresa de Pedras & Pedreiras S/A demonstrou no exercício de 2001, os valores, como seguem:
	Lucro bruto
	R$ 90.000,00
	Lucro operacional
	R$ 70.000,00
	Receitas operacionais
	R$ 7.500,00
	Despesas operacionais
	R$ 27.500,00
	Participação de administradores
	R$ 2.500,00
	Participação de debenturistas
	R$ 3.500,00
	Participação de empregados
	R$ 3.000,00
A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota de 30% para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre Lucro Líquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no exercício, à constituição da reserva legal, deverá ser de:
 
* Lucro Real = R$70.000 - R$3.500 - R$3.000 = R$ 63.500,00 
* IR e CSLL = 30% de R$63.500,00 = R$19.050,00 
* Lucro Líquido = R$70.000 - R$19.050 - R$3.500 - R$3.000 - R$2.500 = R$41.950,00 
 (
CENTRO
 
UNIVERSITARIO
 
DO
 
NORTE-UNINORTE
CURSO
 
DE
 
CIÊNCIAS CONTABEIS
Profº. Luiz
 
Carlos
 
Pedrosa
)
* Reserva Legal = 5% de R$41.950,00 = R$2.097,50
4. Caso prático de Planejamento Tributário
Em 20 de Fevereiro a diretoria financeira solicitou ao departamento de planejamento tributário uma análise das demonstrações financeiras (balanço patrimonial e demonstração de resultado) levantadas em 31 de janeiro. O Objetivo deste estudo seria fornecer subsídios á tomada de um decisão muito importante. Qual o regime de tributação a companha deveria optar para recolher imposto de renda e a contribuição social? E se existiriam alternativas a serem imediatamente implantadas para minimizar o impacto no caixa com estes encargos tributários durante o ano calendário?
Com base na demonstração de resultado abaixo e sabendo que na história da empresa os resultados da sua atividade são constantes no decorrer do ano calendário, calcular a IRPJ e a CSLL.
Demonstração de Resultado do Mês de Janeiro
	RECEITA BRUTA
	2.000.000,00
	· Venda de Mercadorias e Produtos
	1.100.000,00
	1. Receita de Prestação de Serviços
	900.000,00
	IMPOSTOS e CUSTOS
	(1.050.000)
	2. Mercadorias e Produtos
	(825.000)
	3. Prestação de Serviços
	(225.000)
	( = ) LUCRO BRUTO
	950.000
	( - ) Despesas Operacionais
	(500.000)
	LUCRO OPERACIONAL – LAIR
	450.000
	CSLL – 9%
	180.000
	IRPJ Normal – 15%
	300.000
	IRPJ Adicional – 10%
	24.000
	Total dos Encargos
	504.000
	LUCRO LÍQUDO
	
CSLL: 2.000.000 x 9% = 180.000 
IRPJ: 2.000.000 X 15% = 300.000
IRPJ: 300.000 – 60.000= 240.000 
240.000 X 10% = 24.000