planejamento tributario avançado

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· Pergunta 1
0 em 1 pontos
	
	
	
	O Planejamento Tributário no contexto familiar é fundamental para uma economia tributária elisiva. Nas sucessões, doações e transmissões onerosas de bens móveis ou de direitos reais há que se considerar o aspecto da incidência tributária do ITBI (Imposto de Transmissão de Bens Imóveis). Considere que, hipoteticamente, um casal precisa realizar partilha de um único imóvel de propriedade deles e que estes são casados pelo regime de comunhão universal de bens. Em relação à incidência do ITBI, é correto afirmar que:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
não sofre incidência, pois há uma transferência não onerosa.
	Resposta Correta:
	 
 não sofre incidência, pois não há transferências de patrimônio.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Na partilha, como o bem imóvel já pertence ao casal, não há transferência de bens imóveis ou de direitos reais nem de cessão de direitos relacionados ao imóvel. Portanto, não há incidência do ITBI nesta operação.
	
	
	
· Pergunta 2
1 em 1 pontos
	
	
	
	O ITBI , um imposto de competência dos Municípios, está definido no art. 156, II, da CF 88, e incide sobre as transmissões inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição.
 
A respeito do ITBI, julgue a afirmativas que seguem e marque a alternativa correta:
 
2. 
É devido no Município da situação do bem.
 
2. 
O fato gerador ocorre com a transmissão causa mortis.
 
2. 
A base de cálculo é o valor venal dos bens imóveis transmitidos ou direitos cedidos.
 
2. 
O fato gerador dar-se-á com o Registro Imobiliário do imóvel.
 
 
É correto o que se afirma apenas em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, III e IV.
	Resposta Correta:
	 
I, III e IV.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Exatamente, esta alternativa contempla a regra geral do ITBI. O imposto é devido no local em que se situa o bem imóvel transmitido (critério espacial); incide sobre transmissão onerosa de bens imóveis ou cessão de direitos entre pessoas vivas (critério material); a base de cálculo é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos (critério quantitativo) e a hipótese de incidência do ITBI sobre bem imóvel se dá por ato formal da lavratura e registro da escritura pública.
	
	
	
1. Pergunta 3
1 em 1 pontos
	
	
	
	O fato gerador do ITCMD é também, além da transmissão causa mortis, a transmissão por doação de bens móveis, títulos e créditos, que se opera nos termos da lei civil quando uma pessoa, por liberalidade, os transfere do seu patrimônio para o de outra que os aceita expressa, tácita ou presumidamente, com ou sem encargo.
 
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado).
 
Para o caso de transmissão por doação, os critérios temporal e espacial do ITCMD são, respectivamente:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador.
	Resposta Correta:
	 
a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! No caso dos bens móveis, títulos e créditos, o momento em que ocorre o fato gerador será o da transmissão (art. 35 do CTN), ou conforme estabelecer a lei estadual, e o imposto caberá ao Estado onde tiver domicílio o doador (art. 155, § 1.º, II, da CF).
	
	
	
1. Pergunta 4
1 em 1 pontos
	
	
	
	O produto da arrecadação do ISSQN relativo ao serviço de arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens (15.09), cujo período de apuração se dê até o último dia do exercício financeiro de 2022, será partilhado entre o Município do local do estabelecimento prestador e o Município do domicílio do tomador desses serviços, conforme Lei Complementar nº 175/2020.
 
Considere que, em jan/2021, a empresa Arrenda Mais Ltda tenha auferido receita com a prestação de serviços de leasing com tomadores residentes em municípios diferentes do qual a prestadora está localizada no valor de R$100.000,00. A partir das novas determinações da Lei Complementar nº 175/2020 e o caso da Arrenda Mais Ltda, quanto será recolhido, no total, aos municípios tomadores do serviço, considerando uma alíquota de 5% de ISSQN?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
 R$3.325,00.
	Resposta Correta:
	 
 R$3.325,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! A Lei Complementar nº 175/2020 determina que, relativamente aos períodos de apuração ocorridos no exercício de 2021, 33,5% do produto da arrecadação pertencerão ao Município do local do estabelecimento prestador do serviço, e 66,5% ao Município do domicílio do tomador. Portanto, o ISSQN recolhido aos municípios tomadores do serviço será: (R$100.000,00 x 5%) x 66,5% = R$3.325,00
	
	
	
1. Pergunta 5
1 em 1 pontos
	
	
	
	O ITBI (Imposto sobre Transmissão Inter Vivos) incide sobre a transmissão de bens imóveis ou direitos a eles relativos decorrentes de
 
5. 
transmissões de imóveis por permuta.
 
5. 
fusão, incorporação ou cisão de pessoa jurídica.
 
5. 
partilha onerosa de bens em que a transmissão se deu acima da meação ou quinhão.
 
5. 
transmissão onerosa de bens a cônjuge.
 
5. 
transmissões de imóveis por usucapião.
 
 
É correto o que se afirma apenas em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, III e IV
	Resposta Correta:
	 
I, III e IV
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! As transmissões por permuta são transmissões onerosas, pois exigem uma “troca” por outro bem de valor equivalente; quanto à partilha de bens, deve-se considerar incidirá o ITBI nas hipóteses em que a transmissão se deu acima da meação ou quinhão; já a transmissão onerosa de bens a cônjuge é uma transmissão onerosa a qualquer título. Os casos de não incidência: A transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação ou cisão de pessoa jurídica é vedada pela Constituição Federal (art. 156, § 2.º, I) e a hipótese de usucapião não é passível de incidência de ITBI porque trata-se de modo originário de aquisição da propriedade.
	
	
	
1. Pergunta 6
1 em 1 pontos
	
	
	
	Maria José faleceu em São Paulo - SP, cidade onde era domiciliada, mas deixou a seus herdeiros, que residem em Minas Gerais, um bem imóvel situado no estado de Goiás. Seu inventário tramita perante vara competente em São Paulo. 
Qual estado da federação será competente para cobrar o imposto sobre transmissão causa mortis (ITCMD) relativamente ao bem imóvel do caso?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está situado.
	Resposta Correta:
	 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está situado.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. No caso de bens imóveis transmitidos por herança (causa mortis), o Estado competente para cobrar o tributo é aquele em que se encontra o bem imóvel. Quando da transmissão de bens móveis ou de títulos, observar: (i) se transmitidos por herança, no local em que se processar o inventário ou arrolamento; (ii) se por doação: onde o doador estiver domiciliado.
	
	
	
1. Pergunta 7
0 em 1 pontos
	
	
	
	Bernardo, residente e domiciliado no Estado A, é detentor de ações representativas do capital social da Alfa S/A, com sede no Estado B. Bernardo decide, então, doar parte dessa participação acionária a seu filho, Pedro, domiciliado no Estado C.
 
A respeito do Estado para o qual deverá ser recolhido o imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) incidente nessa operação, marque a alternativa correta
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
O imposto deverá ser recolhido ao Estado B, uma vez que a participação acionária é relativa à sociedade ali estabelecida.
	Resposta Correta:
	 
O Estado competente para exigir o imposto na operação em análise é o Estado A, onde tem domicílio o doador.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Incorreto! No caso de bens móveis ou títulos transmitidos por doação, o Estado competente para cobrar o tributoé aquele em que está domiciliado o doador.
	
	
	
1. Pergunta 8
1 em 1 pontos
	
	
	
	João Lucas é proprietário de três imóveis localizados no município de Pereira, a saber:
 
8. 
Um terreno em área rural, cujo valor venal é de R$30.000,00;
 
8. 
Uma residência em área urbana, financiada pelo Sistema Financeiro de Habitação, cujo valor do financiamento é de R$100.000,00 e a UFIP (Unidade Fiscal de Pereira) é de 60.000; e
 
8. 
Uma área construída para aluguel em área urbana, cujo valor venal é de R$50.000,00.
 
 
João Lucas deseja vender e transmitir todos esses bens a terceiros. O município de Pereira determina em seu Código Tributário que a base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens e que as alíquotas praticadas são as seguintes: I - transmissões de imóveis urbanos: 2,0%; II - transmissões de imóveis rurais: 3,0%; e III - transmissões do Sistema Financeiro da Habitação, sobre o valor financiado, quando inferior a 85.000 (oitenta e cinco mil) UFIP: 0,5%.
 
Considerando somente as informações apresentadas, quanto será recolhido a título de ITBI ao município de Pereira pelos adquirentes ou pelo transmitente?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$2.400,00.
	Resposta Correta:
	 
R$2.400,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! a) R$30.000,00 x 3% = R$900,00; b) R$100.000,00 x 0,5% = R$500,00; c) R$50.000,00 x 2,0% = R$1.000,00. Total do ITBI = R$2.400,00
	
	
	
1. Pergunta 9
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Construtora ABC prestou serviços de execução de obras hidráulicas em determinado município brasileiro em que o Código Tributário Municipal define alíquota de 5% de ISSQN para este tipo de serviço e a exclusão da base de cálculo os valores dos materiais fornecidos pelo prestador, conforme Lei Complementar nº 116/03. Sabe-se que o preço da empreitada global foi de R$130.000,00, no qual está incluso R$50.000,00 em materiais aplicados (tubos, conexões e materiais afins) e o valor de R$20.000,00 referente à subempreitada e já tributado pelo ISSQN.
 
Considerando somente essas informações, o valor de ISSQN a ser pago pela Construtora ABC será de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$3.000,00.
	Resposta Correta:
	 
R$3.000,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Do valor da empreitada global, que é a base de cálculo do ISSQN, deverá ser excluído o valor referente aos materiais fornecidos pelo prestador e o valor da subempreitada já tributado. Assim, a base de cálculo será: R$130.000,00 - R$70.000,00 = R$60.000,00. Aplicando-se a alíquota do ISSQN do município, tem-se um imposto a recolher de: R$60.000,00 x 5% = R$3.000,00.
	
	
	
1. Pergunta 10
0 em 1 pontos
	
	
	
	A competência para a instituição do ITCMD (Imposto sobre transmissão Causa Mortis e Doação) é dos Estados e do Distrito Federal, conforme o art. 155 da CF de 1988. Contudo, antes da CF de 1988, o imposto causa mortis e o imposto de transmissão inter vivos estavam sob a mesma competência de modo conjunto e aglutinado. Após a promulgação da Carta Magna de 1988, houve uma bipartição da competência.
SABBAG, E. Direito tributário essencial. - 6. ed. rev., atual. e ampl. - Rio de Janeiro: Forense, 2018 (adaptado).
 
A respeito, é correto afirmar que
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Aos Municípios coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis, a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
	Resposta Correta:
	 
Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa de bens móveis ou imóveis e aos Municípios a competência sobre a transmissão inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Com a bipartição do imposto aglutinado, dois impostos surgiram com competências e incidências diferentes. O principal fator está no caso de transmissão de bens imóveis, ou de direitos relacionados a ele, sendo importante atentar para o fato dela ser onerosa ou não.