Tarefa Objetiva 01_ Trabalhos de Asseguração - 2021_2 - Respostas

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25/08/2021 Tarefa Objetiva 01: Trabalhos de Asseguração - 2021/2
https://pucminas.instructure.com/courses/83120/quizzes/221410 1/13
Tarefa Objetiva 01
Entrega 25 ago em 23:59 Pontos 4 Perguntas 10
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0,4 / 0,4 ptsPergunta 1
A materialidade é relevante ao planejar e realizar o trabalho de
asseguração para determinar a natureza, a época e a extensão dos
procedimentos, bem como para avaliar se a informação do objeto está
livre de distorções. Com relação a materialidade é correto afirmar que:
 
 
Distorções, incluindo omissões, são consideradas irrelevantes se elas,
individualmente ou em conjunto, puderem razoavelmente influenciar as
decisões relevantes dos usuários previstos tomadas com base na
informação do objeto.
 
A consideração do auditor independente sobre a materialidade é um
assunto de julgamento profissional, e é influenciada pelas pessoas que
compõem o trabalho.
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Os julgamentos profissionais sobre materialidade são feitos à luz das
circunstâncias, mas não são influenciadas pelo nível de asseguração,
ou seja, para os mesmos usuários e propósitos previstos, a
materialidade do trabalho de asseguração razoável é a mesma
utilizada em trabalho de asseguração limitada, considerando que ela é
determinada com base nas necessidades de informação dos usuários
previstos.
 
A materialidade é considerada no contexto dos fatores qualitativos e,
quando aplicável, a fatores quantitativos. Ao considerar a materialidade
em trabalho específico, a importância relativa de fatores quantitativos e
qualitativos é assunto de interesse dos beneficiados com a decisão.
0,4 / 0,4 ptsPergunta 2
Existem diferenças entre um trabalho de atestação e um trabalho
direto. Assim, abaixo são apresentadas algumas dessas diferenças.
Indique a alternativa CORRETA:
 
Em adição à mensuração ou à avaliação de determinado objeto, em
trabalho de atestação, o auditor independente também aplica
habilidades e técnicas de asseguração para obter evidências
apropriadas e suficientes de forma a expressar sua conclusão sobre se
a informação do objeto está relevantemente distorcida.
 
O resultado da mensuração ou avaliação no trabalho direto pode ser
semelhante ao relatório ou declaração preparada pelo mensurador ou
avaliador em trabalho de atestação.
 
No trabalho direto, o mensurador ou o avaliador, que não é o auditor
independente, mensura ou avalia o objeto de acordo com critérios,
resultando na informação do objeto.
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No trabalho de atestação, o auditor mensura ou avalia o objeto de
acordo com critérios e apresenta a informação do objeto resultante
como parte, ou acompanhando o relatório de asseguração.
Conforme estrutura conceitual
Diferenças entre um trabalho de atestação e um trabalho direto.
 
Espelho de Resposta
 
1. No trabalho de atestação, o mensurador ou o avaliador, que
não é o auditor independente, mensura ou avalia o objeto de
acordo com critérios, resultando na informação do objeto. A
informação do objeto pode falhar em ser adequadamente
expressa no contexto de determinado objeto e dos critérios, e
pode, portanto, ser distorcida, potencialmente, a uma extensão
relevante. A função do auditor independente no trabalho de
atestação é obter evidências apropriadas e suficientes de forma
a expressar uma conclusão sobre se a informação do objeto,
como preparada pelo mensurador ou avaliador, está livre de
distorções relevantes.
 
2. No trabalho direto, o auditor mensura ou avalia o objeto de
acordo com critérios e apresenta a informação do objeto
resultante como parte, ou acompanhando o relatório de
asseguração. A conclusão do auditor no trabalho direto aborda
o resultado relatado da mensuração ou avaliação de
determinado objeto de acordo com critérios. Em alguns
trabalhos diretos, a conclusão do auditor é, ou é parte da, a
informação do objeto. Dependendo do objeto,
(a) o resultado da mensuração ou avaliação no trabalho
direto pode ser semelhante ao relatório ou declaração
preparada pelo mensurador ou avaliador em trabalho de
atestação. Em outras circunstâncias, contudo, o resultado, ou
seja, a informação do objeto, pode ser refletido na descrição
das constatações e base para a conclusão do auditor em
relatório de asseguração de formato longo; e
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relatório de asseguração de formato longo; e
(b) o auditor independente pode usar dados coletados ou
compilados por outros. Por exemplo, os dados podem vir do
sistema de informação mantido pela parte responsável.
 
3. Em adição à mensuração ou à avaliação de determinado
objeto, em trabalho direto, o auditor independente também
aplica habilidades e técnicas de asseguração para obter
evidências apropriadas e suficientes de forma a expressar sua
conclusão sobre se a informação do objeto está relevantemente
distorcida. O auditor pode obter evidências simultaneamente
com a mensuração ou avaliação do objeto, mas também pode
obtê-la antes ou após tal mensuração ou avaliação.
 
4. O valor do trabalho direto se dá na combinação:
(c) da independência do auditor em relação ao objeto, ao
contratante, aos usuários previstos e à parte responsável, não
obstante ele não seja independente da informação do objeto,
porque o próprio auditor a preparou; e
das habilidades e técnicas aplicadas ao mensurar ou avaliar o
objeto, que resultam na acumulação de evidências que são de
quantidade e qualidade semelhantes para um trabalho de
atestação. É essa obtenção de evidências apropriadas e
suficientes que distingue um trabalho direto de uma mera
compilação. Para ilustrar este ponto, se o auditor independente
estivesse compilando informação sobre uma declaração de
emissão de gases de efeito estufa da entidade, o auditor não
iria, por exemplo, testar a calibração dos dispositivos de
monitoramento. No trabalho direto, contudo, o auditor
independente iria, onde relevante, calibrar os dispositivos como
parte do processo de mensuração ou testar a calibração dos
dispositivos de monitoramento realizada por outros da mesma
forma que iria proceder se o trabalho fosse um trabalho de
atestação.
0,4 / 0,4 ptsPergunta 3
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De acordo com a NBC TA – Estrutura Conceitual existem dois tipos de
trabalhos de asseguração cuja execução é permitida ao auditor
independente: trabalho de asseguração razoável e trabalho de
asseguração limitada. Entre as afirmações abaixo que descrevem o
objetivo do trabalho do auditor independente, assinale a opção
CORRETA.
 
Asseguração limitada refere-se à aplicação de procedimentos visando
eliminar o risco de erro no trabalho de asseguração, atingindo um nível
que seja aceitável, considerando as circunstâncias do trabalho, mas
em que o risco seja maior do que no trabalho de asseguração razoável,
como base para uma forma positiva de expressão da conclusão do
auditor independente.
 
Asseguração razoável representa o controle do risco do trabalho de
asseguração a um nível aceitavelmente adequado, considerando as
circunstâncias do trabalho como base para uma forma razoável da
opinião para a base de conclusão do auditor independente.
 
Asseguração razoável é reduzir o risco do trabalho de asseguração a
um nívelaceitavelmente baixo, considerando as circunstâncias do
trabalho como base para uma forma positiva de expressão da
conclusão do auditor independente.
 
Asseguração limitada refere-se à aplicação de procedimentos visando
reduzir o risco de erro no trabalho de asseguração, atingindo um nível
que seja aceitável, considerando as circunstâncias do trabalho, mas
em que o risco seja maior ou igual aquele executado no trabalho de
asseguração razoável, como base para uma forma negativa de
expressão da conclusão do auditor independente.
Asseguração razoável é reduzir o risco do trabalho de
asseguração a um nível aceitavelmente baixo, considerando as
circunstâncias do trabalho como base para uma forma positiva
de expressão da conclusão do auditor independente.
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0,4 / 0,4 ptsPergunta 4
No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente reduz o
risco do trabalho para um nível aceitavelmente baixo nas
circunstâncias do trabalho como base para a sua conclusão. A
conclusão do auditor independente é expressa de forma que transmita
a sua opinião sobre o resultado da mensuração ou avaliação de
determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis. Já no
trabalho de asseguração limitada, o auditor independente:
a) Reduz o risco do trabalho para um nível que é aceitável nas
circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que para um
trabalho de asseguração razoável.
b) Planeja a natureza, a época e a extensão dos procedimentos a
serem executados no trabalho de asseguração de forma limitada,
menos extensos, quando comparados com os que são necessários no
trabalho de asseguração razoável, contudo permitem obter um nível de
segurança que seja, no julgamento profissional do auditor
independente, significativo.
c) Obtém um nível de segurança capaz de aumentar a confiança
dos usuários previstos sobre a informação do objeto em nível que seja
mais do que irrelevante.
d) Expressa a sua conclusão de forma que transmita a sua opinião
sobre o resultado da mensuração ou avaliação de determinado objeto
de acordo com os critérios aplicáveis que são totalmente subjetivos.
 
São verdadeiros os itens:
 A, B.
 A, B e C. 
 B e C.
 C e D.
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O Item 15 da Estrutura Conceitual assim traduz:
 
No trabalho de asseguração limitada, o auditor independente
reduz o risco do trabalho para um nível que é aceitável nas
circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que para
um trabalho de asseguração razoável. Dessa forma, sua
conclusão deve transmitir se, com base nos procedimentos
realizados e evidências obtidas, algum assunto chegou ao seu
conhecimento de forma a levá-lo a acreditar que a informação
do objeto está relevantemente distorcida. A natureza, a época e
a extensão dos procedimentos executados no trabalho de
asseguração limitada são restritos (menos extensos), quando
comparados com os que são necessários no trabalho de
asseguração razoável, mas são planejados para obter um nível
de segurança que seja, no julgamento profissional do auditor
independente, significativo. Para que seja significativo, o nível
de segurança obtido pelo auditor deve ser capaz de aumentar a
confiança dos usuários previstos sobre a informação do objeto
em nível que seja mais do que irrelevante.
0,4 / 0,4 ptsPergunta 5
Risco do trabalho é o risco do auditor independente expressar uma
conclusão inadequada quando a informação do objeto estiver
distorcida de forma relevante. O risco do trabalho não se refere e nem
inclui os riscos de negócio do auditor independente, tais como perdas
em litígios, publicidade adversa, ou outros eventos que surjam em
conexão com a informação específica do objeto. Com relação aos
riscos pode-se afirmar que:
 
risco de detecção – o risco de ocorrer distorção relevante na
informação do objeto não seja evitado por controle preventivo ou,
detectado e corrigido, em tempo hábil, pelo controle interno
implementado pelas partes apropriadas
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risco inerente – a suscetibilidade da informação do objeto conter
distorção relevante antes da consideração de quaisquer controles
aplicados pelas partes apropriadas
 
risco de mercado – no caso de trabalho direto, o risco associado com a
mensuração ou avaliação que o auditor independente fizer do objeto
pelos critérios
 
risco de controle – o risco dos procedimentos realizados pelo auditor
independente não detectarem distorção relevante
0,4 / 0,4 ptsPergunta 6
De acordo com a NBC TA – Estrutura Conceitual, o risco do trabalho
de asseguração pode ser representado por componentes de risco.
Acerca dos conceitos de alguns tipos de risco associados ao trabalho
dos auditores independentes a seguir apresentados, assinale a opção
INCORRETA.
 
Risco inerente é a suscetibilidade da informação sobre o objeto a uma
distorção relevante, pressupondo que não haja controles relacionados.
 
Risco da informação é o risco potencial sobre se o objeto contenha
distorções, decorrentes dos controles internos e não detectadas pelo
auditor independente.
 
Risco de detecção é o risco de que o auditor independente não detecte
uma distorção relevante existente.
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Risco de controle é o risco de que uma distorção relevante possa
ocorrer e não ser evitada, ou detectada e corrigida, em tempo hábil por
controles internos relacionados.
Conceito de risco de detecção.
0,4 / 0,4 ptsPergunta 7
Todos os trabalhos de asseguração possuem pelo menos três partes:
a parte responsável, o auditor independente e os usuários previstos.
Dependendo das circunstâncias do trabalho, pode haver também uma
função separada de mensurador ou avaliador, ou de parte contratante.
Assim pode-se inferir que:
 
no trabalho direto, o auditor independente também é o mensurador ou
o avaliador
 
no trabalho direto, o mensurador ou o avaliador geralmente fornece ao
auditor independente uma representação escrita sobre a informação do
objeto.
 
no trabalho direto, a parte responsável ou outra pessoa, que não seja o
auditor independente, pode ser o mensurador ou o avaliador
 
o auditor independente pode ser a parte responsável, a contratante ou
um usuário previsto
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0,4 / 0,4 ptsPergunta 8
O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada do
trabalho de asseguração. Isso porque a interpretação de
requerimentos éticos e Normas de Asseguração relevantes e as
decisões necessárias durante o trabalho não podem ser tomadas sem
a aplicação de treinamento, conhecimento e experiência necessária
aos fatos e circunstâncias. Com relação ao julgamento profissional é
correto afirmar:
 
O exercício do julgamento profissional em qualquer caso particular é
com base nos fatos e circunstâncias que não são conhecidos pelo
auditor independente. A consulta em questões difíceis ou controversas
durante o curso do trabalho, quer dentro da equipe de trabalho, quer
entre a equipe de trabalho e outros com nível apropriado, dentro ou
fora da firma, auxiliam o auditor independente a exercer julgamentos
razoáveis
 
O julgamento profissional deve ser exercido apenas no inicio do
trabalho. O julgamento profissional não deve ser usado como
justificativa para decisões que não são, de outra forma, suportadas
pelos fatos e circunstâncias do trabalho ou por evidências apropriadas
e suficientes.
 
A principal característica do julgamento profissional esperada do
auditor independente é que ele seja exercido por auditor cujo
treinamento, conhecimentoe experiência auxiliaram no
desenvolvimento das competências necessárias para alcançar
julgamentos razoáveis.
 
O julgamento profissional pode ser avaliado com base se o julgamento
alcançado reflete a aplicação competente da asseguração e princípios
de mensuração ou avaliação e se é adequado à luz dos, e consistente
com, fatos e circunstâncias que eram conhecidos pelo auditor
independente antes da data do relatório do auditor.
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0,4 / 0,4 ptsPergunta 9
Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor independente
visa a obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua
conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários
previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de
acordo com os critérios que sejam aplicáveis.
 
Nesse sentido, para aceitação ou continuidade de trabalhos de
asseguração devem ser observados pelos auditores:
 
Se as funções e as responsabilidades das partes apropriadas são
adequadas às circunstâncias de emissão de uma opinião que favoreça
uma das partes.
 
 
Um propósito racional incluindo, no caso de trabalho de asseguração
limitada, que o auditor independente espera ser capaz de obter nível
apropriado de segurança.
 
 
A sua capacidade de obter a evidência necessária para fundamentar a
sua conclusão e que essa favoreça uma das partes.
 
 
Que o objeto seja apropriado de forma a não permitir outra conclusão
senão a de conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.
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A NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL detalha quais os
requisitos devem ser observados pelo auditor em trabalhos de
asseguração. Nenhuma opinião de auditores podem favorecer
partes, seja ela a mais ou a menos importante no contexto dos
trabalhos. Os auditores devem ser justos e cumprir com os
seguintes requisitos: integridade; objetividade; competência e
zelo profissionais; sigilo profissional; e comportamento
profissional.
0,4 / 0,4 ptsPergunta 10
A documentação do trabalho fornece o registro da base para o
relatório de asseguração quando preparada em tempo hábil e for
apropriada e suficiente para permitir que um auditor independente
experiente, sem conexão prévia com o trabalho. Com relação ao
trabalho de asseguração pode-se afirmar que:
 
Deve incluir o resultado dos procedimentos realizados e as evidências
obtidas sem confirmação por parte dos usuários.
 
Deve conter os assuntos relevantes que surgirem durante o trabalho,
as conclusões alcançadas e os julgamentos profissionais significativos
exercidos para se chegar a uma conclusão que satisfaça aos usuários
externos
 
A documentação do trabalho inclui como o auditor endereçou qualquer
inconsistência entre as informações por ele identificadas e a sua
conclusão final relacionada com um assunto relevante
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Deve incluir a natureza, a época e a extensão dos procedimentos
realizados para cumprir com as Normas de Asseguração relevantes e
requerimentos de leis e regulamentos e ainda aos interesses dos
usuários em ter uma conclusão positiva.
Pontuação do teste: 4 de 4