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ESAGS – CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
 CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA – ICMS 
Exercício # 2 - Prof. Ma. Ivone Maria de Andrade Beloto
1)O ICMS incide sobre as seguintes operações com exceção de :
a)prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, 
bens, mercadorias ou valores
b)fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência 
tributaria dos municípios
c)operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de propriedade de estabelecimento 
industrial, comercial ou de outra espécie
d)fornecimento de mercadoria com prestação de serviço sujeitos ao impostos sobre serviços, de 
competência dos municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar a 
incidência do imposto estadual
e)sobre o serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior 
2)Assinale a alternativa falsa: O local da operação ou da prestação , para efeitos da cobrança do ICMS e 
definição do estabelecimento responsável é , entre outros:
a)tratando se de mercadoria ou bem, o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o titulo que 
a represente, de mercadoria por ele adquirida no país e que por ele não tenha transitado
b)o do Estado onde estiver o fabricante ou prestador, nas operações interestaduais com energia 
elétrica e petróleo, lubrificantes e combustíveis dele derivados, quando não destinados a 
industrialização ou comercialização
c)importado do exterior , o do estabelecimento onde ocorrer a entrada física;
d)aquele onde seja realizada a licitação, no caso de arrematação de mercadoria ou bem importados do 
exterior e apreendidos ou abandonados;
e)tratando-se de prestação de serviço de transporte, onde se encontre o transportador, quando em 
situação irregular pela falta de documentação fiscal ou quando acompanhada de documentação 
inidônea, como dispuser a legislação tributaria
3)Em 25 de março, a Firma Mento Ltda. Pagou o total de R$ 210,00 na aquisição de quatro mesas, com 
a finalidade de revende-las. Esse valor contém o preço das mesas com incidência de R$ 34,00 de ICMS e 
de R$ 10,00 de IPI. Após a contabilizar essa aquisição de mercadorias a empresa deverá registrar nos 
controles de estoques de mesas para revendas o valor unitário de:
4)Uma empresa contribuinte do ICMS, mas não contribuinte do IPI, deve registrar como custo das 
mercadorias adquiridas para revenda quando cobrados esses dois impostos:
a)incluindo o IPI e excluindo o ICMS
b)incluindo o ICMS e excluindo o IPI
c)incluindo o ICMS e o IPI
d)excluindo o ICMS e o IPI
e)excluindo o ICMS e IPI , mas incluindo o ICMS relativo a revenda
5)Qual deve ser o acréscimo a ser dado , no valor final de venda de um produto, com 12% de ICMS, se 
este valor dor alterado para 18% e a empresa mantiver o mesmo valor de venda do citado produto sem 
o ICMS? 
6)Uma empresa comercial adquiriu em abril mercadorias para comercialização, conforme segue:
- valor das mercadorias incluindo o ICMS – R$ 2.000.000,00
- fretes pagos ao fornecedor – R$ 20.000,00
- IPI – 10%
- ICMS destacado na nota – 18%
No mês de abril a empresa revendeu 40% dessas mercadorias. Com base nessas informações , assinale 
a alternativa que corresponde ao saldo em 30 de abril dos estoques de mercadorias para 
comercialização, supondo que não havia saldo anterior dos estoques:
7) Os dados abaixo referem-se a uma operação de compra e venda de mercadoria, realizado por uma 
empresa comercial:
- Valor das vendas efetuadas – R$ 120.000,00
- Desconto incondicional constante na nota fiscal – 10%
As mercadorias foram compradas por R$ 75.000,00. O ICMS incidente nas operações é de 18%. O lucro 
bruto obtido com a revenda das mercadorias foi de:
8) Prova Esags 
A Empresa Alfa vendeu e entregou mercadorias que totalizaram R$ 85.000,00. 
Nas notas fiscais de saída de mercadorias foram totalizados:
R$ 18.000,00 de fretes cobrados de clientes, 
R$ 5.000,00 referentes a seguros contratados e cobrados dos clientes 
R$ 3.000,00 descontos incondicionais concedidos. 
Considerando que todas as vendas foram a prazo, que a alíquota das mercadorias é 18% e que não há 
outros tributos sobre vendas, a contabilização correta é: 
A) Débito: ICMS a Recuperar Crédito: ICMS a Recolher .......... R$ 19.440,00. 
B) Débito: ICMS s/ Vendas Crédito: ICMS a Recolher .......... R$ 19.440,00. 
C) Débito: ICMS s/ Vendas Crédito: ICMS a Recolher .......... R$ 18.900,00.
D) Débito: Clientes .. R$ 82.000,00 Débito: Fretes a Receber ... R$ 18.000,00 
Débito: Seguros a Receber ... R$ 5.000,00. Crédito: Receita de Venda de Mercadorias .... R$ 105.000,00.
E) Débito: Clientes Crédito: Receita de Venda de Mercadorias .......... R$ 108.000,00
9) Prova Esags 
O ICMS incidirá sobre: 
A) A entrada, no território do estado, de petróleo, inclusive lubrificante e combustível liquido e gasoso 
dele derivados, e de energia elétrica, quando destinados a comercialização ou a industrialização, 
decorrentes de operações interestaduais; 
B) A entrada de bem ou mercadoria importadas do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que não 
seja contribuinte habitual do imposto, exceto a destinada ao ativo fixo do estabelecimento do 
importador; 
C) A prestação de serviço de transporte interestadual e intramunicipal, por qualquer via, de pessoas, 
bens, mercadorias ou valores; 
D) A prestação de serviço de transporte intermunicipal, intramunicipal, por qualquer via, de pessoas, 
bens, mercadorias e valores; 
E) A prestação onerosa de serviço de comunicação, por qualquer meio
10) Prova Esags 
Qual das características a seguir NÃO está associada ao regime de substituição tributária? 
A) O substituto é o contribuinte responsável pela retenção e recolhimento do imposto 
B) O responsável pelo recolhimento está vinculado ao fato gerador, mas encontra-se em posição 
anterior (ou posterior) na cadeia produtiva 
C) O substituído é aquele que promove as operações antecedentes ou subsequentes, com as 
mercadorias que estão sujeitas ao regime de substituição tributária 
D) Gera maior controle por parte do Fisco 
E) Transfere a responsabilidade de recolhimento dos tributos necessariamente para o próximo agente 
econômico da cadeia produtiva
11) Prova Esags 
A base de cálculo do ICMS no fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias é: 
A) O valor da prestação de serviço acrescido do imposto sobre produtos industrializados e de quaisquer 
outras taxas.
B) Apenas o valor da mercadoria fornecida 
C) O valor da operação, compreendendo a mercadoria e o serviço; 
D) O valor da operação acrescido do imposto sobre produtos industrializados e de quaisquer taxas;
E) Apenas o preço do serviço prestado no fornecimento;
12) Prova Esags 
 Em relação ao ICMS é correto afirmar que: 
A) Cabe á resolução do congresso nacional regular a forma como, mediante deliberação dos estados e 
distrito federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados; 
B) Será seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e relevância dos serviços, de acordo com 
os critérios estabelecidos pelo Poder Executivo, através do decreto ou portaria; 
C) A isenção ou não incidência, salvo determinação em contrario a legislação, não implicará crédito para 
compensação com o montante devido nas operações ou prestações seguintes e acarretará a anulação 
do credito relativo ás operações anteriores. 
D) Não incidirá sobre as operações de ouro comercializado no território nacional, em barra ou em joias, 
e nas prestações de serviços de comunicação de qualquer natureza; 
E) Incidirá sobre as operações que se destinem a outros estados petróleo, inclusive lubrificantes, 
combustíveis líquidos e gasosos dele derivados e energia elétrica
13) Prova Esags 
O saldo da conta de ICMS a Recuperar representa: 
A) Débito da empresa com o governo; 
B) Débito da empresa com os fornecedores; 
C) Crédito da empresa com os clientes; 
D) Crédito da empresa com o governo. 
E) Crédito da empresa com os fornecedores;
14) Prova Esags 
Nofinal do exercício, os registros contábeis de uma empresa comercial de revenda de mercadorias 
apresentaram um saldo na conta ICMS a Recuperar maior que na ICMS a Recolher. Tal situação pode 
ter sido consequência, no período, do seguinte fato: Peso 0,50 
A) o volume de compras foi maior do que o de vendas; 
B) o custo das mercadorias vendidas foi elevado, acarretando um lucro bruto reduzido;
C) parte dos estoques vendidos foi isento de ICMS; 
D) o método de contabilização de estoques utilizado foi o de inventário permanente. 
E) a margem de contribuição foi menor em relação ao período anterior; 
15) Prova Esags 
NÃO É base de cálculo do ICMS, de acordo com a Lei Complementar 87, de 1996: 
A) O preço do serviço quando se tratar de prestação de serviço de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação. 
B) O valor da operação acrescido do valor dos impostos de importação e IPI, não incluídas as despesas 
cobradas ou debitadas ao adquirente, quando se tratar da aquisição em licitação pública de 
mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados 
C) O valor da operação, incluindo mercadoria e serviço, quando se tratar de fornecimento de 
alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento.
D) O preço corrente da mercadoria fornecida ou empregada quando compreendida na competência 
tributária dos Municípios e com indicação expressa do imposto de competência estadual, como 
definido em lei complementar aplicável. 
E) O valor da operação quando da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que 
para outro estabelecimento do mesmo titular; ou o valor da operação quando da transmissão a terceiro 
de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado, no Estado do transmitente.
16) Prova Esags 
Analise as assertivas: 
I - O sujeito passivo da obrigação principal diz-se contribuinte quando tem relação pessoal e direta com 
a situação que constitua o fato gerador. 
II - Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito público titular da competência para exigir o 
seu cumprimento.
III- O sujeito passivo da obrigação tributária é o governo, ou seja, aquele que realizou o fato jurídico.
IV- A obrigação é principal quando o contribuinte tem por prestação o pagamento de tributo ou 
penalidade. 
A) Somente I, II e IV estão corretas 
B) Todas estão erradas 
C) Somente I, II e III estão corretas 
D) Somente I e II estão corretas 
E) Todas estão corretas
17)Um lançamento contábil feito corretamente na conta ICMS a recuperar pode registrar apropriação 
de ICMS incidente sobre mercadorias:
a)vendida a revendedores b)adquiridas para posterior revenda c)recebidas para industrialização
d)adquiridas para consumo do escritório administrativo e)enviadas para demonstração
18)Assinale alternativa falsa, com relação ao contribuinte do ICMS:
a)Também é considerado contribuinte do ICMS a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem 
habitualidade ou intuito comercial , importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua 
finalidade
b)contribuinte do imposto é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em 
volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou prestações de 
serviços de transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as 
prestações se iniciem no exterior;
c)É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que; mesmo sem habitualidade ou intuito 
comercial, seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no 
exterior
d)a lei poderá atribuir a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do impostos e acréscimos devidos 
pelo contribuinte ou responsável quando os atos ou omissões daqueles concorrerem para o não 
recolhimento do tributo
e)não é considerado contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito 
comercial, adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados
19)Uma empresa comercial adquiriu mercadorias para revendas pelo valor de R$ 150.000,00 . 
No ato da compra o fornecedor concedeu um desconto comercial equivalente a 10% do valor da nota 
fiscal. O ICMS incluso na nota fiscal é de R$ 16.200,00. Essas mercadorias serão contabilizadas no 
estoque pelo valor de:
20) Considerando-se que o valor do fornecimento da energia elétrica é de R$ 100,00, antes da inclusão 
do ICMS, e que a alíquota do mesmo é de 18%, qual é o valor da sua base de cálculo.
 
21) Considerando que o preço de venda da mercadoria é R$ 113,64, já incluso o ICMS, e que a alíquota 
do mesmo é de 12%, qual é o seu preço de venda antes da inclusão do ICMS.