Tributos sobre Compras e Vendas de Mercadorias

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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Profº ANDRÉ DA COSTA RAMOS, M.Sc.
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Identificar os principais tributos incidentes sobre as compras e vendas de mercadorias;
Reconhecer os aspectos contábeis relacionados com o ICMS e IPI;
 Calcular e contabilizar o ICMS e IPI sobre as compras e vendas de mercadorias;
Utilizar a ficha de controle de estoque e apurar o RCM.
CIÊNCIAS CONTÁBEIS – Professor M.Sc.André Ramos
Objetivos da aula de hoje:
Aula 5
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CIÊNCIAS CONTÁBEIS – Professor M.Sc.André Ramos
Tributos incidentes sobre compras e vendas
São conhecidos como tributos sobre consumo. 
Guardam relação direta com o preço de venda.
Os principais tributos são:
 ICMS: Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços
 IPI: Imposto sobre produtos industrializados
 PIS: Programa de integração social
 COFINS: Contribuição para financiamento da seguridade social
 ISS: Imposto sobre serviços
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ICMS
 Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicações;
 É de competência dos estados e do distrito federal legislar sobre este tributo;
 “Por dentro”, significa dizer que seu valor está incluso no valor das mercadorias;
 Vale-se do princípio constitucional da “não-cumulatividade”;
 Sua base de cálculo compreende, de um modo geral, o valor da operação incluindo os gastos acessórios com fretes e seguros;
 Pode-se deduzir as devoluções de vendas e os descontos comerciais para apuração da base de cálculo.
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Contabilização do ICMS sobre compras e vendas
Considere as seguintes informações:
Compra a prazo de 1.000 unidades de mercadorias por $10 cada uma.
Venda a prazo das mercadorias adquiridas por $15 cada uma.
Alíquota do ICMS: 18% tanto na compra quanto na venda.
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IPI
 Imposto sobre produtos industrializados;
 É de competência da União legislar sobre este tributo;
 “Por fora”, significa dizer que seu valor é calculado aplicando-se uma alíquota sobre o preço dos produtos, depois os dois valores são somados;
 Vale-se do princípio constitucional da “não-cumulatividade”;
 Sua base de cálculo, regra geral, é o valor da operação pela qual o produto deixa o estabelecimento industrial ou de um comerciante a ele equiparado.
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Contabilização do IPI sobre compras e vendas
Considere as seguintes informações:
Compra a prazo de 1.000 unidades de produtos industrializados por $10 cada uma.
Venda a prazo das unidades adquiridas por $15 cada uma.
Alíquota do IPI: 10% tanto na compra quanto na venda. Para facilitar o entendimento iremos considerar apenas a incidência do IPI.
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ICMS e IPI: Casos especiais
1º caso: Aquisição de insumos para utilização no processo produtivo  ICMS e IPI recuperáveis
2º caso: Aquisição de produtos industrializados para revenda  ICMS recuperável, mas o IPI não.
1º caso
2º caso
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Inventário Permanente: ICMS e IPI
Vamos considerar as seguintes informações:
 Estoque inicial: 5.000 unidades a $8 cada uma.
 Aquisição, a prazo, de 3.000 unidades de mercadorias por $7 cada uma.
 Devolução de 200 unidades por estarem fora das especificações contratadas.
 Venda a prazo de 6.000 unidades de mercadorias por $15 cada uma. Foi concedido, no ato da venda, um desconto na ordem de 10% sobre o valor da operação.
 O cliente devolveu 100 unidades das mercadorias.
 A alíquota do ICMS é de 18% tanto na compra quanto na venda. A empresa revende produtos industrializados, portanto, arca com o custo do IPI de 10% nas aquisições.
 O critério utilizado para valoração do estoque é o PEPS.
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CIÊNCIAS CONTÁBEIS – Professor M.Sc.André Ramos
Inventário Permanente: ICMS e IPI
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CIÊNCIAS CONTÁBEIS – Professor M.Sc.André Ramos
Inventário Permanente: ICMS e IPI
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