Trabalho_01_Relatorio_de_Praticas_Auditoria_e_Pericia__1_

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NOME DA IES - CAMPUS CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
 RELATÓRIO DE PRÁTICAS DE AUDITORIA E PERÍCIA 
	
Aluno(a): Caio césar lima dos santos
	
Matrícula: 201803532106
	Unidade: Centro
	E-mail: Caiolimaar7@gmail.com
	A) CONTEXTO
O aluno foi nomeado perito contábil na ação e deverá:
· Examinar o balanço base da contabilidade, que é ponto de partida, para elaboração do balanço Especial.
· O balanço especial não é regido pelas NBC’s, e sim pelos critérios determinados pelo juiz, que inclui a reavaliação de bens a valor de mercado, portanto, temos que considerar a constituição de reserva de reavaliação (Especial) do imobilizado e do registro do fundo de comércio.
	B) APURAÇÃO DE HAVERES
	
Em uma ação de Apuração de Haveres impetrada pelo sócio excluído de uma Sociedade Empresária Limitada, na qual fomos nomeados peritos pelo juiz, para levantamento do Balanço Patrimonial Especial para fins de apuração de haveres, obtivemos as seguintes informações:
1) Quadro Societário
 (
Sócio
%
 
de
 
participação
Sócio
 
A
25
Sócio
 
B
(
 
Excluído)
30
Sócio
 
C
45
)
2) O Juiz nomeou os seguintes peritos para avaliações específicas:
2.1) Perito Engenheiro para avaliação dos imóveis e Equipamentos, que apresentou o seguinte Laudo para a data do Balanço Especial:
 (
Bens
Valor
 
Contábil
 
($)
Valor
Avaliado
($)
Imóveis
35.000
88.000
Equipamentos
28.000
47.000
)
	
 
D – Imovéis 
C – Reserva de reavaliação de imobilizado – R$ 53.000,00
D – Equipamentos
C – Reserva de reavaliação do imobilizado – R$ 19.000,00
Seguindo a determinação judicial foi constituida a conta de reserva de reavaliação do registro do fundo de comérco, onde fica registrado o valor da valorização do intángivel de acordo com a avaliação do perito responsável.
2.2) Perito Economista para avaliação do Fundo de Comércio, que apresentou o seguinte Laudo para a data do Balanço Especial:
 (
Descrição
Valor
 
da
 
Avaliação
($)
Fundo
 
de
 
Comércio
102.000
)
D – Fundo de comércio 
C – Reserva de reavaliação de Fundo de comércio – R$ 102.000,00
Seguindo a determinação judicial foi constituida a conta de reserva de reavaliação do imobilizado, onde fica registrado o valor da valorização do imobilizado de acordo com a avaliação do perito responsável.
3) Informações contábeis obtidas pelo perito contador, durante diligências na Sociedade Empresária Ltda.
3.1) Ao realizar contagem de caixa, foi encontrado pelo perito um vale no valor de $ 8.000, de um ex-funcionário, demitido há mais de seis meses da Sociedade.
D – Adiantamento salarial
 C- Caixa - R$ 8.000,00
D –outras despesas 
C – Adiantamento salarial - R$ 8.000,00
Foi realizado o registro da despesa,ocasionada pelo adiantamento salarial ( Vale), onde o reconhecimento não havia sido feito na data do fato gerador.
3.2) O perito ao realizar o exame do Ativo Circulante, identificou que o giro do Contas a Receber era de 90 (noventa) dias, todavia, constatou que existiam certas duplicatas vencidas há mais de 120 (cento e vinte) dias de um determinado cliente, no montante de R$ 22.000, o qual encontrava-se em estado falimentar, decretado pelo juiz da Comarca.
D – Despesas com PCLD 
C – (-) PCLD - R$ 22.000,00
D – (-) PCLD
C – Clientes a receber - R$ 22.000,00
Após identificar que as duplicatas estavam vencidas por um período superior ao giro de contas a receber e a empresa devedora estava em estado falimentar, foi feito o registro do valor na conta de provisão para crédito de liquidação duvidosa.(Antiga PDD)
3.3) Ao proceder o levantamento físico dos estoques, o perito percebeu que havia na composição do saldo, o valor de $ 27.000, referente a devolução de mercadorias por um cliente em virtude de avarias irreversíveis.
D – Perda de Estoque
C – Estoque - R$ 27.000,00
Foi feito o reconhecimento da perda do estoque, pois a devolução dessas mercadorias se tratava de avarias irreversíveis.
3.4) O perito solicitou aos advogados um relatório de todos os processos trabalhistas contra a Sociedade, que montavam a importância de $ 45.000, e verificou que o histórico de perdas nessas ações é de 50%.
D – Despesas com provisões trabalhistas
C – Provisões de Ações trabalhistas - R$ 22.500,00
Seguindo as orientações do CPC 25 -Provisões, Passivos Contigentes e Ativos contigentes, foi registrada a provisão dos processos trabalhistas e feita a sua divulgação e notas explicativas. O valor registrado corresponde a porcentagem, segundo os advogados, do histórico de perda nessas ações.
3.5) Ao analisar o Livro de Apuração do ICMS, para a data do Balanço Especial, o perito contador verificou que não foi contabilizado o valor de $ 18.000, a título de ICMS a Recolher.
D – ICMS
C – ICMS a recolher - R$ 18.000,00
Foi feito o registro do valor do imposto a recolher que não havia sido contabilizado na data do seu fato gerador.
3.6) Balanço Patrimonial da Sociedade (Base para Avaliação), aprovado por todos os sócios.
	ATIVO
	$
	Ativo Circulante
	 R$ 251.500,00 
	Caixa
	 R$ 25.000,00 
	Bancos conta Movimento
	 R$ 32.000,00 
	Aplicações Financeiras
	 R$ 45.000,00 
	Contas a Receber
	 R$ 72.000,00 
	Estoques
	 R$ 65.000,00 
	Impostos a Recuperar
	 R$ 12.500,00 
	Ativo Não Circulante
	 R$ 183.000,00 
	Investimentos
	 R$ 54.000,00 
	Imobilizado
	 R$ 102.000,00 
	Intangível
	 R$ 27.000,00 
	TOTAL DO ATIVO
	 R$ 434.500,00 
	 
	 
	PASSIVO
	 
	Passivo Circulante
	 R$ 217.500,00 
	Fornecedores
	 R$ 42.000,00 
	Empréstimos Bancários
	 R$ 54.000,00 
	Encargos Sociais
	 R$ 8.000,00 
	Impostos e Taxas a Recolher
	 R$ 16.500,00 
	Provisões
	 R$ 25.000,00 
	Adiantamentos de Clientes
	 R$ 72.000,00 
	Passivo Não Circulante
	 R$ 82.500,00 
	Parcelamentos de Impostos
	 R$ 17.500,00 
	Financiamentos
	 R$ 65.000,00 
	Patrimônio Líquido
	 R$ 134.500,00 
	Capital Social
	 R$ 60.000,00 
	Reservas de Capital
	 R$ 27.500,00 
	Reservas de Lucros
	 R$ 47.000,00 
	TOTAL DO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 R$ 434.500,00 
	
	O perito contador realizou os ajustes necessários a um novo Balanço Patrimonial, para apuração de haveres do sócio excluído.
	C) APRESENTAÇÃO FINAL DO LAUDO PERICIAL CONTÁBIL
	
· Demonstrar os ajustes contábeis efetuados pelo perito contador para elaboração do Balanço Especial de Apuração de Haveres;
	DRE
	Receita operacional bruta
	 R$ - 
	(impostos e contribuições s/ vendas)
	-R$ 18.000,00 
	 Receita operacional liquida
	-R$ 18.000,00 
	(Cmv)
	 R$ - 
	Resultado operacional bruta
	-R$ 18.000,00 
	Despesas operacionais
	 
	(PCLD)
	-R$ 22.000,00 
	(Despesas com perda de estoque)
	-R$ 27.000,00 
	(Despesas de ações trabalhistas)
	-R$ 22.500,00 
	 
	 
	Lucro da atividade operacional
	-R$ 89.500,00 
	(outras despesas)
	-R$ 8.000,00 
	 
	 
	Lucro ou prejuízo do exercício
	-R$ 97.500,00 
	ATIVO
	$
	Ajuste
	Balanço Especial
	Ativo Circulante
	 R$ 251.500,00 
	 
	 R$ 194.500,00 
	Caixa
	 R$ 25.000,00 
	-R$ 8.000,00 
	 R$ 17.000,00 
	Bancos conta Movimento
	 R$ 32.000,00 
	 
	 R$ 32.000,00 
	Aplicações Financeiras
	 R$ 45.000,00 
	 
	 R$ 45.000,00 
	Contas a Receber
	 R$ 72.000,00 
	-R$ 22.000,00 
	 R$ 50.000,00 
	Estoques
	 R$ 65.000,00 
	-R$ 27.000,00 
	 R$ 38.000,00 
	Impostos a Recuperar
	 R$ 12.500,00 
	 
	 R$ 12.500,00 
	Ativo Não Circulante
	 R$ 183.000,00 
	 
	 R$ 357.000,00 
	Investimentos
	 R$ 54.000,00 
	 
	 R$ 54.000,00 
	Imobilizado
	 R$ 102.000,00 
	 R$ 72.000,00 
	 R$ 174.000,00Intangível
	 R$ 27.000,00 
	 R$ 102.000,00 
	 R$ 129.000,00 
	TOTAL DO ATIVO
	 R$ 434.500,00 
	 
	 R$ 551.500,00 
	 
	 
	 
	 
	PASSIVO
	 
	 
	 
	Passivo Circulante
	 R$ 217.500,00 
	 
	 R$ 258.000,00 
	Fornecedores
	 R$ 42.000,00 
	 
	 R$ 42.000,00 
	Empréstimos Bancários
	 R$ 54.000,00 
	 
	 R$ 54.000,00 
	Encargos Sociais
	 R$ 8.000,00 
	 
	 R$ 8.000,00 
	Impostos e Taxas a Recolher
	 R$ 16.500,00 
	 R$ 18.000,00 
	 R$ 34.500,00 
	Provisões
	 R$ 25.000,00 
	 R$ 22.500,00 
	 R$ 47.500,00 
	Adiantamentos de Clientes
	 R$ 72.000,00 
	 
	 R$ 72.000,00 
	Passivo Não Circulante
	 R$ 82.500,00 
	 
	 R$ 82.500,00 
	Parcelamentos de Impostos
	 R$ 17.500,00 
	 
	 R$ 17.500,00 
	Financiamentos
	 R$ 65.000,00 
	 
	 R$ 65.000,00 
	Patrimônio Líquido
	 R$ 134.500,00 
	 
	 R$ 211.000,00 
	Capital Social
	 R$ 60.000,00 
	 
	 R$ 60.000,00 
	Reserva de reavaliação de fundo de comércio
	 
	 R$ 102.000,00 
	 R$ 102.000,00 
	Reserva de reavaliação do imobilizado
	 
	 R$ 72.000,00 
	 R$ 72.000,00 
	Reservas de Capital
	 R$ 27.500,00 
	 
	 R$ 27.500,00 
	Reservas de Lucros
	 R$ 47.000,00 
	 
	 R$ 47.000,00 
	Lucro ou Prejuízo acumulados na data do balanço especial
	 
	-R$ 97.500,00 
	-R$ 97.500,00 
	TOTAL DO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 R$ 434.500,00 
	 
	 R$ 551.500,00 
	Notas explicativas
	*1: Provisão de ações trabalhistas no valor de R$22.500, obedecendo a determinação do CPC 25.
· Demonstrar a apuração do valor a ser pago ao sócio excluído.
	PROPORÇÃO SOCIO 
	30%
	VALOR PL
	 R$ 211.000,00 
	VALOR A SER PAGO
	 R$ 63.300,00