Extinção do Crédito Tributário

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EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Causas extintivas do crédito tributário 
 
O que se extingue é a própria obrigação tributária e não somente o crédito tributário, que é um dos seus elementos (a 
obrigação tributária possui três elementos: sujeito ativo, sujeito passivo e crédito tributário – art. 113, § 1.º, parte final, 
do CTN. Essa regra, porém, não é absoluta: pode ocorrer a extinção de um crédito sem a extinção da obrigação, desde 
que a causa extintiva tenha afetado apenas a formalização do crédito. 
 
 
As principais causas extintivas encontram-se enumeradas no art. 156 do CTN: 
1. Pagamento; 
2. Compensação; 
3. Transação; 
4. Remissão; 
5. Prescrição e decadência; 
6. Conversão de depósito em renda; 
7. Pagamento antecipado e a homologação do lançamento, nos termos do disposto no art. 150 e seus §§ 1.º e 4.º; 
8. Consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2.º do art. 164; 
 
9. Decisão administrativa irreformável, assim entendida a defendida na órbita administrativa, que não mais possa ser 
objeto de ação anulatória; 
10. Decisão judicial transitada em julgado; 
11. Dação em pagamento de bens imóveis, na forma e condições estabelecidas na lei. 
 
O rol é exemplificativo, havendo mais três causas de extinção enumeradas pela doutrina: confusão; desaparecimento, 
sem sucessor, do sujeito ativo do tributo; desaparecimento, sem sucessor, do sujeito passivo do tributo. 
As causas extintivas têm o poder de libertar o contribuinte da relação de sujeição que possui com a Fazenda Pública. A 
obrigação tributária não permanece no tempo, não é eterna. 
Vejamos: 
 
1. Pagamento: é a modalidade de extinção do crédito tributário por meio da quitação do débito. O pagamento apenas do 
crédito tributário, quando há multa, não é capaz de extinguir o crédito, devendo haver o pagamento da integralidade. 
2. Compensação: é a modalidade de extinção do crédito tributário, por meio do qual o contribuinte tem valores a receber 
do Fisco e também tem créditos a serem exigidos. Desse modo, em vez de receber: faz-se o chamado encontro de contas. 
3. Transação: é a modalidade de extinção do crédito tributário, consistente na feitura de um acordo para que se possa 
extinguir o crédito, pois a lei pode autorizar acordos, mediante concessões mútuas que importem em terminação. 
4. Remissão: é a modalidade de extinção do crédito tributário por meio do perdão do crédito, de forma total ou parcial, 
nas hipóteses de i) situação econômica do sujeito passivo desfavorável; ii) erro ou ignorância do sujeito passivo quanto à 
matéria do fato; iii) pequena importância do crédito tributário; iv) considerações de equidade, em relação com as 
características pessoais ou materiais do caso; v) condições peculiares a determinada região do território da entidade 
tributante. 
5. Conversão de depósito em renda: é a hipótese de extinção do crédito tributário, por meio do qual havendo depósito 
na discussão judicial e posterior improcedência da ação, o montante é convertido em renda em favor da Fazenda Pública, 
extinguindo-se o crédito tributário. 
6. Pagamento antecipado e homologação do lançamento: trata-se de hipótese de lançamento por homologação, pela 
qual uma vez constituído o crédito tributário e procedido ao pagamento, ter-se-á a extinção do crédito tributário, por 
meio da posterior homologação. 
7. Consignação em pagamento: consiste modalidade de extinção do crédito tributário por meio de depósito judicial, nos 
casos como i) recusa de recebimento ou subordinação do recebimento a outra obrigação; ii) subordinação do recebimento 
à exigência administrativa sem fundamento legal; iii) bitributação. 
8. Decisão administrativa irreformável/definitiva que não mais pode ser objeto de ação anulatória: é a decisão proferida 
no processo administrativo, que entende pela não existência do fato gerador, anulando o lançamento e por consequência 
extinguindo-se o crédito tributário. 
9. Decisão judicial passada em julgado: consiste na decisão judicial irreformável que entende pela extinção do crédito 
tributário. 
10. Dação em pagamento em bens imóveis: é modalidade de extinção do crédito tributário, por meio da qual a lei permite 
que seja dado como forma de pagamento do tributo um bem imóvel. 
 
11. Decadência: é o instituto de direito material que demarca o fim do prazo para se constituir o crédito tributário. É o 
lapso entre o fato gerador e o lançamento. De tal modo, o não lançamento dentro do prazo decadencial extingue o crédito 
do mundo fático, ainda que não constituído no mundo jurídico. 
12. Prescrição: é o instituto de direito material que versa sobre o direito de o Fisco exigir o pagamento do crédito tributário 
regularmente constituído, de modo que o decurso do prazo leva à perda de direito material de cobrança do crédito.