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Prof. Ivanildo Viana Moura
Estrutura das
Demonstrações Contábeis 
Aula 4
Conversa Inicial
Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)
Segregação dos fluxos por atividade
Métodos de elaboração da DFC
- método direto 
Métodos de elaboração da DFC
- método indireto
Benefícios obtidos com a DFC
Temas desta aula
Demonstração do Fluxo de Caixa 
(DFC) 
A Lei n. 11.638 de 2007 tornou 
obrigatória a Demonstração do 
Fluxo de Caixa (DFC) para todas 
as companhias abertas.
Para as companhias fechadas, é 
obrigatória apenas para as com 
patrimônio líquido, na data do 
balanço (encerramento do 
exercício social), igual ou superior 
a 2.000.000,00 (dois milhões de 
reais) (Adriano, 2018, p. 217)
A DFC evidencia:
A geração de caixa de forma dinâmica
Sua origem dentro de cada grupo de 
classificação
A utilização do caixa dentro dessa 
classificação
O resultado financeiro de determinado 
período (Rios; Marion, 2019)
Demonstração do fluxo de caixa (DFC) 
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Enquanto na DRE as receitas e despesas são 
registradas pelo regime de competência, ou 
seja, independentemente do recebimento ou 
desembolso, a base para a elaboração da DFC 
é o regime de caixa (Silva, 2019, p. 55)
Definições importantes
Prover informações relevantes sobre 
os pagamentos e recebimentos, em 
dinheiro, de uma empresa, ocorridos 
durante determinado período 
(Gelbcke et al., 2018, p. 631)
Objetivo da DFC
Segregação dos
fluxos por atividade
A entidade deve apresentar seus fluxos de 
caixa advindos das atividades (CPC 03):
Operacionais
De investimento
De financiamento
Segregação por atividade
A classificação por atividade proporciona 
informações que permitem aos usuários 
avaliar o impacto de tais atividades sobre a 
posição financeira da entidade e o montante 
de seu caixa e equivalentes de caixa (CPC 03) 
Segregação por atividade Termos utilizados pelo CPC 09
Fonte: Borinelli e Pimentel, 2018, p. 262.
ATIVO 
CIRCULANTE
ATIVO
NÃO 
CIRCULANTE
PASSIVO 
CIRCULANTE
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
PASSIVO NÃO 
CIRCULANTE
ATIVIDADES OPERACIONAIS:
• recebimentos de clientes; 
• pagamentos a fornecedores; 
• pagamento de salários etc.
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS:
• aplicações financeiras (longo prazo);
• compra e venda de investimentos;
• compra e venda de imobilizado etc.
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS: 
• empréstimos obtidos;
• integralização de capital,
• pagamento de dividendos etc.
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Métodos de elaboração da DFC
- método direto
A entidade deve apresentar os fluxos 
de caixa das atividades operacionais, 
usando alternativamente:
O método direto
O método indireto
Elaboração da DFC
Explica as entradas e saídas brutas de 
dinheiro dos principais componentes 
das atividades operacionais, como
os recebimentos pelas vendas de 
produtos e serviços e os pagamentos 
a fornecedores e empregados 
(Gelbcke et al., 2018, p. 638)
Método direto
1. Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais
(+) Recebimentos 
(–) Pagamentos a Fornecedores 
(–) Pagamentos de Despesas Operacionais 
(–) Pagamentos de Despesas Antecipadas 
(±) Outros Recebimentos e Pagamentos 
relativos à atividade operacional 
(=) Caixa Gerado (+) ou Consumido (–) nas 
atividades operacionais
Método direto
O método direto tem como premissa básica 
reproduzir fielmente a movimentação 
financeira refletida nos resultados e no 
Balanço Patrimonial (Padoveze, 2010, p. 24)
Método direto
Métodos de elaboração
– método indireto
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“No método indireto, os recursos derivados 
das atividades operacionais são indicados a 
partir do lucro líquido do Exercício” 
(Ribeiro, 2017, p. 371)
Método indireto 1. Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais
Lucro Líquido do Exercício 
(+/-) Receitas e Despesas não Efetivadas 
Financeiramente
(+) Depreciac ̧ão, Amortizac ̧ão ou Exaustão 
(+) Despesas com a constituic ̧ão de Provisões 
(+) Transferências de Despesas Antecipadas 
para o resultado 
(–) Reversão de Provisões
(–) Despesas Antecipadas pagas no Exercício 
(+/–) Resultado Negativo (Positivo)
da Equivalência Patrimonial 
(+/–) Perda (Ganho) de Capital 
(+/–) Outras Receitas e Despesas
que não envolvam numerário 
(–/+) Aumento/Diminuição em bens e direitos 
do Ativo Circulante de caráter operacional 
(+/–) Aumento/Diminuição em obrigações
do Passivo Circulante de caráter operacional
A reconciliação do resultado líquido
é realizada por meio de adições ou 
subtrações, para se chegar ao caixa 
líquido resultante das operações e, 
nessas operações, deve-se levar em 
consideração, também os acréscimos
ou as diminuições nos ativos e nos 
passivos circulantes operacionais
(Rios; Marion, 2019)
Benefícios obtidos com a DFC
Benefícios possibilitados pela DFC
Os usuários das demonstrações 
contábeis de uma entidade 
estão interessados em saber 
como ela gera e utiliza caixa e 
equivalentes de caixa 
Esse é o ponto, 
independentemente da 
natureza das atividades da 
entidade, e ainda que o caixa 
seja considerado como produto 
da entidade, como pode ser o 
caso de instituição financeira
As entidades necessitam de 
caixa essencialmente pelas 
mesmas razões, por mais 
diferentes que sejam as suas 
principais atividades geradoras 
de receita
Elas precisam de caixa para 
levar a efeito suas operações, 
pagar suas obrigações e 
proporcionar um retorno para 
seus investidores
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O caixa é o coração da maioria dos 
aspectos do negócio, o que torna a DFC 
essencial para a empresa, uma vez que a 
prosperidade e sobrevivência da mesma 
dependerão de sua capacidade de geração 
de caixa (Borinelli; Pimentel, 2018)
Benefícios possibilitados pela DFC
Informações sobre o fluxo de caixa de uma entidade 
são úteis para proporcionar aos usuários das 
demonstrações contábeis uma base para avaliar a 
capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes 
de caixa, bem como as necessidades da entidade de 
utilização desses fluxos de caixa
Na Prática
Considerando os termos utilizados pelo
CPC para a elaboração da DFC, analise
as assertivas abaixo:
I. O termo caixa representa o conjunto de bens 
e direitos da empresa, a aplicação de recursos
II. Fluxos de caixa dizem respeito a entradas
e saídas de caixa e equivalentes de caixa
III.As atividades de investimento são as 
principais atividades geradoras de receita da 
entidade e outras atividades que não são de 
investimento e tampouco de financiamento
Assinale a alternativa correta:
a) Apenas I e III estão corretas
b) Apenas I e II estão corretas
c) Apenas II está correta
d) Apenas II e III estão corretas
e) Apenas III correta
Gabarito
c) Apenas II está correta
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Sobre a DFC, assinale a alternativa correta:
a) A DFC é obrigatória para
todas as companhias fechadas
b) A DFC é uma demonstração dinâmica
c) Utiliza-se o regime de competência
na elaboração da DFC
d) Na DFC, os fluxos de caixa são segregados
em ativo, passivo e patrimônio líquido
e) Para as companhias abertas, a DFC é obrigatória 
para as que possuem patrimônio líquido, na 
data do balanço, igual ou superior a R$ 
2.000.000,00 (dois milhões de reais)
Gabarito
b) A DFC é uma demonstração dinâmica
Finalizando
Demonstração do Fluxo de Caixa 
Segregação dos fluxos por atividade
Métodos de Elaborac ̧ão da DFC
- Método direto 
Métodos de Elaborac ̧ão da DFC
- Método indireto
Benefícios obtidos com a DFC
Temas estudados na aula de hoje:
Referências
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BORINELLI, M. L.; PIMENTEL, R. C.
Contabilidade para gestores, analistas
e outros profissionais: de acordo com os
pronunciamentos do CPC (Comitê de Pronunciamentos 
Contábeis) e IFRS (Normas Internacionais de 
Contabilidade). 12. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
GELBCKE, E. R., et al. Manual de contabilidade societária: 
aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas 
internacionais e do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
MARION, J. C. Contabilidade básica.
12. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
__________. Introdução à contabilidade:
com ênfase em teoria. Campinas: Alínea, 2009.
OYADOMARI, J. C. T. Contabilidade gerencial:
ferramentas para melhoria de desempenho empresarial.
1. ed. São Paulo:Atlas, 2018.
OYADOMARI, J. C. T.; et. al. Contabilidade gerencial: 
ferramentas para melhoria de desempenho empresarial.
São Paulo: Atlas, 2018.
PADOVEZE, C. L. Manual de contabilidade básica: contabilidade 
introdutória e intermediária. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
SILVA, A. A. da. Estrutura, análise e interpretação das 
demonstrações contábeis. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2019.
SILVA, A. A. da. Estrutura, análise e interpretação das 
demonstrações contábeis. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2019.
VISCONTI, P.; NEVES, S. das. Contabilidade Básica.
17. ed. São Paulo: Saraiva, 2017.