Contabilidade _ Simples Nacional Empresarial- Apostila 1

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Contabilidade 
Simples Nacional Empresarial 
A contabilidade é governada por um conjunto de leis de formação, 
chamados de Princípios, que servem para guiar a utilização da 
contabilidade no dia a dia empresarial. 
 
 
 
 
 
São Princípios de Contabilidade: o da ENTIDADE; o da CONTINUIDADE; 
o da OPORTUNIDADE; o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL; o da 
COMPETÊNCIA; e o da PRUDÊNCIA. O Princípio da Atualização 
Monetária foi revogado pela Resolução CFC nº 1.282/10 e incorporado ao 
do Registo pelo Valor Original, como mais uma forma de atualizar os 
valores dos elementos do patrimônio da empresa. 
 
O DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica) é utilizado para 
acompanhar o trânsito da mercadoria. É uma representação gráfica 
simplificada da Nota Fiscal Eletrônica, em papel comum e em via única. 
Conterá impressa, em destaque, a chave de acesso para consulta da NF-e 
na Internet, e um código de barras bi-dimensional que facilitará a captura e 
a confirmação de informações da NF-e pelas unidades fiscais. 
 
O "DANFE" não é uma nota fiscal, nem substitui uma nota fiscal, servindo 
apenas como instrumento auxiliar para consulta da NF-e, pois contém a 
chave de acesso da NF-e, que permite ao detentor desse documento 
confirmar a efetiva existência da NF-e através do Ambiente Nacional (RFB) 
ou site da SEFAZ na Internet. 
 
O contribuinte destinatário, não emissor de NF-e, poderá escriturar os 
dados contidos no DANFE para a escrituração da NF-e, sendo que sua 
validade ficará vinculada à efetiva existência da NF-e nos arquivos das 
administrações tributárias envolvidas no processo, comprovada através da 
emissão da Autorização de Uso. O contribuinte emitente da NF-e, realizará 
a escrituração a partir das NF-e emitidas e recebidas… 
A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) é um documento de 
existência digital, gerado e armazenado eletronicamente em 
Ambiente Nacional pela RFB, pela prefeitura ou por outra entidade 
conveniada, para documentar as operações de prestação de 
serviços. 
A geração da Nota Fiscal de Serviços Eletrônica - NFS-e é feita, 
automaticamente, por meio de serviços informatizados, 
disponibilizados aos contribuintes. Para que sua geração seja 
efetuada, dados que a compõem serão informados, analisados, 
processados, validados e, se corretos, gerarão o documento. A 
responsabilidade pelo cumprimento da obrigação acessória de 
emissão da NFS-e e pelo correto fornecimento dos dados à secretaria, 
para a geração da mesma, é do contribuinte. 
A NFS-e contém campos que reproduzem as informações enviadas 
pelo contribuinte e outros que são de responsabilidade do Fisco. Uma 
vez gerada, a NFS-e não pode mais ser alterada, admitindo-se, 
unicamente por iniciativa do contribuinte, ser cancelada ou substituída, 
hipótese esta em que deverá ser mantido o vínculo entre a nota 
substituída e a nova. 
 
A NFS-e deve conter a identificação dos serviços em conformidade 
com os itens da Lista de Serviços, anexa à Lei Complementar n°116, 
de 2003, acrescida daqueles que foram vetados e de um item "9999" 
para "outros serviços". 
O Valor do ISS é definido de acordo com a Natureza da Operação, a 
Opção pelo Simples Nacional, o Regime Especial de Tributação e o ISS 
Retido, e será sempre calculado, exceto nos seguintes casos: 
 
 A Natureza da Operação for Tributação no Município; Exigibilidade 
suspensa por decisão judicial ou Exigibilidade suspensa por 
procedimento administrativo e o Regime Especial de Tributação for 
Microempresa Municipal; Estimativa ou Sociedade de profissionais.A 
Natureza da Operação for Tributação fora do Município, nesse caso 
os campos Alíquota de Serviço e Valor do ISS ficarão abertos para o 
prestador indicar os valores. 
 A Natureza da Operação for Imune ou Isenta, nesses casos o ISS 
será calculado com alíquota zero. 
 O contribuinte for optante pelo Simples Nacional e não tiver o ISS 
retido na fonte. 
CTN – Código Tributário Nacional 
 
 
Lei 5.172 
 
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou 
cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato 
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada. 
 
 
Sobre o ponto de vista doutrinal ou jurisprudencial: 
 
Impostos, Taxas, Contribuição de melhoria, Contribuição social ou 
parafiscal, e Empréstimos compulsórios. 
 
 
 
Sobre o ponto de vista legal os impostos tributários são: 
 
Impostos, Taxas, Contribuição de melhoria. 
 
 
 
 
 
 
Obs.: A multa não é tributo. 
ISS – Imposto Sobre Serviço 
 
 
São todos os serviços descritos na lista anexa a Lei complementar nº 
116/2003 e nas leis ordinárias dos municípios que, a princípio, seguem o 
texto da lei complementar. 
 
 
Local da prestação de serviços para efeito do ISS: 
Art. 3º -O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do 
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do 
domicílio do prestador, exceto nas seguintes hipóteses, quando o imposto 
será devido no local (…) 
 
Alíquotas do ISS 
Mínima de 2% -EC 37/02 -Art.88 do ADCT (Disposições transitórias da CF) 
Máxima de 5% -Art.8º da LC 116/03 
 
 
Imposto de Renda na Fonte 
 
 
O imposto sobre a renda ou imposto sobre o rendimento é um tributo da 
espécie imposto existente em vários países, em que cada contribuinte, seja 
ele pessoa física ou pessoa jurídica, é obrigado a pagar uma certa 
porcentagem de sua renda ao governo, nacional ou regional, a depender de 
cada jurisdição. O cálculo do tributo tem por base uma nova riqueza 
produzida pelo contribuinte, seja por fruto de trabalho, capital, ou ambos 
(rendimentos tributáveis), sobre a qual se aplica uma porcentagem 
(alíquota), obedecendo tabela produzida pelo organismo fiscalizador de 
cada país 
 
 
Imposto de Renda na Fonte 
 
 
O imposto de renda é cobrado (ou pago) mensalmente (existem alguns 
casos que a mensalidade é opcional pelo contribuinte) e no ano seguinte o 
contribuinte prepara uma declaração de ajuste anual de quanto deve do 
imposto (ou tem restituição de valores pagos a mais), sendo que esses 
valores deverão ser homologados pelas autoridades tributárias. O imposto 
se divide em: 
 
Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF) 
Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) 
 
 
Imposto de Renda na Fonte 
 
 
O imposto de renda é cobrado (ou pago) mensalmente (existem alguns 
casos que a mensalidade é opcional pelo contribuinte) e no ano seguinte o 
contribuinte prepara uma declaração de ajuste anual de quanto deve do 
imposto (ou tem restituição de valores pagos a mais), sendo que esses 
valores deverão ser homologados pelas autoridades tributárias. O imposto 
se divide em: 
 
Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF) 
Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) 
 
 
Código DARF mais utilizados – IRF Tabela Progressiva 
 
 
Trabalho assalariado 
Inclusive pro labore ..... 0561 
Rendimentos trabalho sem vínculo (“autônomos”) ..... 0588 
Transporte de cargas e passageiros pagos a PF .....0588 
Aluguéis e royalties pagos à PF .....3208 
 
 
 
 
 
Obs.: A tabela progressiva, bem como as deduções nela previstas, se aplica 
a qualquer pagamento por serviços prestados (empregados, autônomos, 
pro labore, etc.), aluguéis e outros. 
 
 
SIIMPLES NACIONAL 
 
 
O SIMPLES (acrônimo de Sistema Integrado de Pagamento de 
Impostos e Contribuições das Microempresas e Empresas de 
Pequeno Porte) é o nome de fantasia dado ao sistema de 
tributação simplificada criado em 1996 através de medida 
provisória e convertida na Lei nº 9.317/1996 pelo governo do 
Brasil cujo objetivo é facilitar o recolhimento de contribuições 
das microempresas e médias empresas. 
 
Em 2006, a Lei 9.317/96 foi revogada pela Lei Complementar 
123/06, passando esta a regular o Simples Nacional. 
 
 
 
ICMS 
 
 
O Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e 
Prestação de Serviços de Transporte Interestaduale Intermunicipal e de 
Comunicação (ICMS) é um Imposto Estadual sob Administração 
Estadual Brasileiro, ou seja, somente os governos dos Estados e do 
Distrito Federal têm competência para instituí-lo (conforme o art. 155, II, 
da Constituição de 1988). Sua característica na aplicação do Imposto ou 
seja calcular o ICMS, deve-se considerar diversos fatores, como estado 
Origem-Destino, Produto, Empresa, Cliente, etc. O controle da 
arrecadação do ICMS se caracteriza conforme o enquadramento das 
empresas em Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real. 
Código de Recolhimento 
 
 
 
5952 para as 3 incidências ou: 
 
5987, no caso de CSLL 
 
5960, no caso de Cofins 
 
5979, no caso de contribuição para o PIS/Pasep 
Contribuintes do INSS 
 
 
Há dois tipos de contribuintes: 
 
Facultativos: Recolhem para manter a condição de segurado. Não tem 
remuneração de nenhuma espécie. 
 
 
Obrigatórios: Recebem remuneração pelo trabalho como, empregado, 
“autônomo”, administrador/dirigente de empresa, avulso, etc. 
 
 
 
Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) é uma autarquia do 
Governo do Brasil vinculada ao Ministério da Economia que recebe as 
contribuições para a manutenção do Regime Geral da Previdência 
Social, responsável pelo pagamento de aposentadorias, salário-
maternidade, pensão por morte, auxílio-doença, auxílio-
acidente,auxílio-reclusão e outros benefícios para aqueles que 
adquirirem o direito a estes benefícios segundo o previsto pela lei. O 
INSS trabalha junto à Dataprev, empresa de tecnologia que faz o 
processamento de todos os dados da Previdência. 
 
Cofins 
 
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 
é uma contribuição federal brasileira, de natureza tributária, incidente 
sobre a receita bruta das empresas em geral, destinada a financiar a 
seguridade social, a qual abrange a previdência social, a saúde e a 
assistência social. 
 
A autorização constitucional para a criação da COFINS, contribuição 
incidente sobre a receita bruta e destinada à Seguridade Social, está 
centrada na alínea “b” do inciso I do artigo 195 da Constituição 
Federal (CF). 
 
No plano infraconstitucional, a Lei Complementar nº 70, de 30 de 
dezembro de 1991, instituiu a COFINS. Posteriormente, unificou-se a 
legislação da Contribuição para o PIS/Pasep e da COFINS 
incidentes sobre o faturamento com a edição da Lei nº 9.718, de 27 
de novembro de 1998. 
ISS – Imposto Sobre Serviço 
 
 
São todos os serviços descritos na lista anexa a Lei complementar nº 
116/2003 e nas leis ordinárias dos municípios que, a princípio, seguem o 
texto da lei complementar. 
 
 
Local da prestação de serviços para efeito do ISS: 
Art. 3º -O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do 
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do 
domicílio do prestador, exceto nas seguintes hipóteses, quando o imposto 
será devido no local (…) 
 
Alíquotas do ISS 
Mínima de 2% -EC 37/02 -Art.88 do ADCT (Disposições transitórias da CF) 
Máxima de 5% -Art.8º da LC 116/03 
 
 
Imposto de Renda na Fonte 
 
 
O imposto sobre a renda ou imposto sobre o rendimento é um tributo da 
espécie imposto existente em vários países, em que cada contribuinte, seja 
ele pessoa física ou pessoa jurídica, é obrigado a pagar uma certa 
porcentagem de sua renda ao governo, nacional ou regional, a depender de 
cada jurisdição. O cálculo do tributo tem por base uma nova riqueza 
produzida pelo contribuinte, seja por fruto de trabalho, capital, ou ambos 
(rendimentos tributáveis), sobre a qual se aplica uma porcentagem 
(alíquota), obedecendo tabela produzida pelo organismo fiscalizador de 
cada país 
 
 
Imposto de Renda na Fonte 
 
 
O imposto de renda é cobrado (ou pago) mensalmente (existem alguns 
casos que a mensalidade é opcional pelo contribuinte) e no ano seguinte o 
contribuinte prepara uma declaração de ajuste anual de quanto deve do 
imposto (ou tem restituição de valores pagos a mais), sendo que esses 
valores deverão ser homologados pelas autoridades tributárias. O imposto 
se divide em: 
 
Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF) 
Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) 
 
 
Imposto de Renda na Fonte 
 
 
O imposto de renda é cobrado (ou pago) mensalmente (existem alguns 
casos que a mensalidade é opcional pelo contribuinte) e no ano seguinte o 
contribuinte prepara uma declaração de ajuste anual de quanto deve do 
imposto (ou tem restituição de valores pagos a mais), sendo que esses 
valores deverão ser homologados pelas autoridades tributárias. O imposto 
se divide em: 
 
Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF) 
Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) 
 
 
Código DARF mais utilizados – IRF Tabela Progressiva 
 
 
Trabalho assalariado 
Inclusive pro labore ..... 0561 
Rendimentos trabalho sem vínculo (“autônomos”) ..... 0588 
Transporte de cargas e passageiros pagos a PF .....0588 
Aluguéis e royalties pagos à PF .....3208 
 
 
 
 
 
Obs.: A tabela progressiva, bem como as deduções nela previstas, se aplica 
a qualquer pagamento por serviços prestados (empregados, autônomos, 
pro labore, etc.), aluguéis e outros. 
 
 
SIIMPLES NACIONAL 
 
 
O SIMPLES (acrônimo de Sistema Integrado de Pagamento de 
Impostos e Contribuições das Microempresas e Empresas de 
Pequeno Porte) é o nome de fantasia dado ao sistema de 
tributação simplificada criado em 1996 através de medida 
provisória e convertida na Lei nº 9.317/1996 pelo governo do 
Brasil cujo objetivo é facilitar o recolhimento de contribuições 
das microempresas e médias empresas. 
 
Em 2006, a Lei 9.317/96 foi revogada pela Lei Complementar 
123/06, passando esta a regular o Simples Nacional. 
 
 
 
ICMS 
 
 
O Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e 
Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de 
Comunicação (ICMS) é um Imposto Estadual sob Administração 
Estadual Brasileiro, ou seja, somente os governos dos Estados e do 
Distrito Federal têm competência para instituí-lo (conforme o art. 155, II, 
da Constituição de 1988). Sua característica na aplicação do Imposto ou 
seja calcular o ICMS, deve-se considerar diversos fatores, como estado 
Origem-Destino, Produto, Empresa, Cliente, etc. O controle da 
arrecadação do ICMS se caracteriza conforme o enquadramento das 
empresas em Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real. 
Código de Recolhimento 
 
 
 
5952 para as 3 incidências ou: 
 
5987, no caso de CSLL 
 
5960, no caso de Cofins 
 
5979, no caso de contribuição para o PIS/Pasep 
Contribuintes do INSS 
 
 
Há dois tipos de contribuintes: 
 
Facultativos: Recolhem para manter a condição de segurado. Não tem 
remuneração de nenhuma espécie. 
 
 
Obrigatórios: Recebem remuneração pelo trabalho como, empregado, 
“autônomo”, administrador/dirigente de empresa, avulso, etc. 
 
 
 
Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) é uma autarquia do 
Governo do Brasil vinculada ao Ministério da Economia que recebe as 
contribuições para a manutenção do Regime Geral da Previdência 
Social, responsável pelo pagamento de aposentadorias, salário-
maternidade, pensão por morte, auxílio-doença, auxílio-
acidente,auxílio-reclusão e outros benefícios para aqueles que 
adquirirem o direito a estes benefícios segundo o previsto pela lei. O 
INSS trabalha junto à Dataprev, empresa de tecnologia que faz o 
processamento de todos os dados da Previdência. 
 
Cofins 
 
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 
é uma contribuição federal brasileira, de natureza tributária, incidente 
sobre a receita bruta das empresas em geral, destinada a financiar a 
seguridade social, a qual abrange a previdência social, a saúde e a 
assistência social. 
 
A autorização constitucional para a criação da COFINS, contribuição 
incidente sobre a receita bruta e destinada à Seguridade Social, está 
centrada na alínea “b” do inciso I do artigo 195 da Constituição 
Federal (CF). 
 
No plano infraconstitucional, a Lei Complementar nº 70, de 30 de 
dezembrode 1991, instituiu a COFINS. Posteriormente, unificou-se a 
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Referências Bibliográficas 
 
Sobre o autor: 
Wikipédia, a enciclopédia livre.Imposto de renda. 
Disponível em: 
https://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_de_renda 
 
Wikipédia, a enciclopédia livre.Imposto de renda.Simples. 
Disponível em: 
https://pt.wikipedia.org/wiki/SIMPLES 
 
Wikipédia, a enciclopédia livre.Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços 
Disponível em: 
https://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_sobre_Circula%C3%A7%C3%A3o_de_Mercadorias_e_Servi%C3%A7os 
 
Wikipédia, a enciclopédia livre.Instituto Nacional do Seguro Social. 
Disponível em: 
https://pt.wikipedia.org/wiki/Instituto_Nacional_do_Seguro_Social 
 
Wikipédia, a enciclopédia livre.Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica. 
Disponível em: 
https://pt.wikipedia.org/wiki/Documento_Auxiliar_da_Nota_Fiscal_Eletr%C3%B4nica 
 
Sped.FS-e. 
Disponível em: 
http://sped.rfb.gov.br/pagina/show/488#:~:text=A%20Nota%20Fiscal%20de%20Servi%C3%A7os,opera%C3%A7
%C3%B5es%20de%20presta%C3%A7%C3%A3o%20de%20servi%C3%A7os. 
 
 
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Pesquisa equipe IEstudar em: 05/01/2021 
 
 
Referências Bibliográficas 
 
Sobre o autor: 
Wikipédia, a enciclopédia livre.Imposto de renda. 
Disponível em: 
https://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_de_renda 
 
Wikipédia, a enciclopédia livre.Imposto de renda.Simples. 
Disponível em: 
https://pt.wikipedia.org/wiki/SIMPLES 
 
Wikipédia, a enciclopédia livre.Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços 
Disponível em: 
https://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_sobre_Circula%C3%A7%C3%A3o_de_Mercadorias_e_Servi%C3%A7os 
 
Wikipédia, a enciclopédia livre.Instituto Nacional do Seguro Social. 
Disponível em: 
https://pt.wikipedia.org/wiki/Instituto_Nacional_do_Seguro_Social 
 
Contábeis. Os Princípios Contábeis aplicados ao dia a dia da empresa. 
Disponível em: 
https://www.contabeis.com.br/artigos/5308/os-principios-contabeis-aplicados-ao-dia-a-dia-da-
empresa/#:~:text=Os%20Princ%C3%ADpios%20Cont%C3%A1beis%20simbolizam%20a,da%20ci%C3%AAncia
%20cont%C3%A1bil%3A%20o%20Patrim%C3%B4nio.&text=S%C3%A3o%20Princ%C3%ADpios%20de%20Cont
abilidade%3A%20o,COMPET%C3%8ANCIA%3B%20e%20o%20da%20PRUD%C3%8ANCIA. 
 
 
 
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