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1 Cidade Ano NOME DO(S) AUTOR(ES) EM ORDEM ALFABÉTICA NOME DO CURSO TÍTULO DO TRABALHO: Subtítulo do Trabalho, se houver 2 Cidade Ano TÍTULO DO TRABALHO: Subtítulo do Trabalho, se houver Trabalho de ........ apresentado como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de ......... Orientador: Prof. NOME DO(S) AUTOR(ES) EM ORDEM ALFABÉTICA 3 SUMÁRIO Introdução............................................................................4 Passo 1 ...................................................................... 5 Passo 2 .......................................................................7 Passo 3 .......................................................................8 Passo 4 .......................................................................10 Passo 5 .......................................................................11 Considerações .....................................................................13 Referências ..........................................................................14 4 Introdução Neste presente instrumento de trabalho iremos abordar o tema hipotético do hospital pequeno príncipe, que todavia iremos ressaltar tópicos e assuntos pertinentes ao tema proposto, neste trabalho iremos ver tópicos como por exemplo cálculos de balanço patrimonial e DRE para que assim possamos compreender mais o financeiro do hospital e também iremos ver como manter o caixa positivo a longo prazo, para essa realização iremos compreender mais o assunto para um melhor aproveitamento e rendimento para que possamos discorrer com êxito o presente instrumento de trabalho. 5 Passo 1 Balanço Patrimonial é um relatório contábil gerado após o registro de todas as movimentações financeiras de uma empresa em determinado período. Esses registros dos fatos contábeis são aqueles que constam no livro diário da empresa. Essa demonstração informa toda a situação patrimonial, ou seja, os bens, direitos e obrigações de uma empresa. Além disso, é possível identificar todos os investimentos e suas fontes de recursos. Por esses motivos e outros que ele, junto com uma Demonstração de Resultado do Exercício é uma excelente fonte de informação para o planejamento e ação nas empresas A Demonstração do Resultado do Exercício – DRE – é um relatório contábil que evidencia se as operações de uma empresa estão gerando um lucro ou prejuízo, considerando um determinado período de tempo. A DRE é confeccionada junto com o Balanço Patrimonial, e deve ser assinada por um contador habilitado pelo CRC (Conselho Regional de Contabilidade). Pela lei, o relatório é obrigatório para todas as empresas, exceto o MEI, e deve ser feito anualmente (após o encerramento do ano-calendário, que é o período compreendido entre janeiro e dezembro de um mesmo ano). No entanto, a importância desse documento vai além do cumprimento das exigências contábeis e fiscais. Ter este controle também é essencial para o sucesso do seu negócio. A DRE é uma grande aliada do empreendedor. Por isso, saber usá-la é tão importante para a administração da sua empresa. Esse relatório confronta os dados das receitas e das despesas do negócio, mostrando o resultado líquido do seu desempenho e detalhando a real situação operacional de um negócio. Ao utilizar esse controle também como relatório gerencial, você poderá avaliar como anda a saúde financeira da sua empresa e, assim, usar as informações para tomar decisões que irão reduzir gastos e fazer seu negócio faturar mais. Além disso, a DRE é um documento importante para agentes externos à empresa. O governo utiliza o relatório para verificar se os impostos foram calculados corretamente, e faz o confronto do lucro declarado na DRE com 6 os lucros declarados pelos sócios no IRPF. A declaração ainda costuma ser fundamental na hora de conseguir uma ajudinha extra. Bancos e analistas financeiros podem requerer o demonstrativo para avaliar a situação do negócio e decidir se darão crédito ou não ao solicitante; enquanto eventuais investidores irão analisá-lo para ter mais segurança ao aplicar seu dinheiro. Legalmente, o demonstrativo deve ser feito a cada ano. Porém, a empresa pode optar por realizá-lo mensalmente como um relatório gerencial para melhor acompanhamento da gestão – ou trimestralmente, considerando as obrigações fiscais. 2 0 x 1 20 x0 RECEITA BRUTA DE VENDAS 2.040.000 1.518.000 Receitas de Vendas de Serviços 2.040.000 1.518.000 ( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 10.000 8.000 Devoluções de vendas de serviços 10.000 8.000 RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 2.030.000 1.510.000 ( - ) Custo dos Serviços Prestados (medicamentos, materiais, serviços médicos) 756.000 438.000 ( = ) LUCRO BRUTO 1.274.000 1.072.000 ( - ) Despesas Operacionais 1.149.000 962.000 Despesas Administrativas 1.037.000 873.000 Despesas Administrativas e Gerais 387.000 333.000 Despesas de depreciação 20.000 20.000 Despesas com pessoal e encargos 630.000 520.000 Despesas com Vendas 84.000 75.000 Despesas com publicidade 84.000 75.000 Resultado Financeiro 28.000 14.000 ( - ) Despesas Financeiras 55.000 25.000 ( + ) Receitas Financeiras 27.000 11.000 RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (Lucro ou Prejuízo) 125.000 110.000 2 0 x 1 20 x0 ATIVO 2.500.000 2.300.000 Circulante 872.000 772.000 Caixa e Equivalentes de Caixa 255.000 275.000 Contas a receber de pacientes e convênios 507.000 390.000 Impostos a Recuperar 15.000 25.000 Estoques 55.000 47.000 Outras contas a receber 40.000 35.000 7 Não Circulante 1.628.000 1.528.000 Realizável a Longo Prazo 68.000 65.000 Depósitos judiciais (RLP) 68.000 65.000 Investimentos - - - - - Imobilizado 1.557.000 1.460.000 Máquinas e Equipamentos 1.200.000 1.100.000 Veículos 250.000 250.000 Terrenos 167.000 150.000 ( - ) Depreciação Acumulada -60.000 -40.000 Intangível 3.000 3.000 Software 3.000 3.000 2 0 x 1 2 0 x 0 PASSIV O/PL 2.500.000 2.300.000 Circulante 502.000 292.000 Fornecedores 160.000 115.000 Obrigações trabalhistas a pagar 75.000 57.000 Empréstimos e Financiamentos (CP) 93.000 33.000 Outras contas a Pagar 60.000 10.000 Salários a Pagar 90.000 77.000 Provisão para gastos com filantropia a Pagar 24.000 - Não Circulante 258.000 297.000 Empréstimos e Financiamentos (LP) 250.000 290.000 Outras contas a Pagar (LP) 8.000 7.000 Patrimônio Líquido 1.740.000 1.711.000 Capital Social 1.500.000 1.500.000 Doações Acumuladas 40.000 40.000 Reserva de reavaliação 46.000 46.000 Reserva para Contingências 29.000 15.000 Lucros ou prejuízos acumulados 125.000 110.000 Passo 2 De forma simplificada, o capital de giro é o dinheiro necessário para manter o empreendimento e garantir a continuidade da empresa. Ele engloba todos os valores em caixa, depositados em contas bancárias e contas a receber, além de outras obrigações pendentes que podem ser convertidas em dinheiro para quitar as despesas empresariais. Ele determina os valores disponíveis para que a empresa cumpra 8 seus deveres e faça novos investimentos, mesmo diante de problemas como a inadimplência de clientes ou queda das vendas. Desse modo, ele garante a saúde financeira e facilita a gestão, pois permite que a empresa adquira equipamentos, mantenha os estoques e consiga trabalhar com pagamentos a prazo com os clientes, sem riscos de prejudicaro próprio orçamento. • Quais são os valores do capital de giro liquido da empresa no período 20x1 e 20x0? R: Em 20x0 tínhamos o capital de giro no valor líquido de R$ 24.000,00 e em 20x1 encontramos um capital de giro liquido de R$ 40.000,00. Para o período entre 20x0 e 20x1 ocorreu uma variação que diminui o capital de giro liquido no valor de R$ 16.000,00 • O capital de giro pode apresentar algumas situações como capital de giro positivo, capital de giro negativo e capital de giro nulo. Explique cada uma dessas situações. R: O capital de giro positivo geralmente indica que uma empresa é capaz de saldar seus passivos de curto prazo quase imediatamente. O capital de giro negativo geralmente indica que uma empresa não pode fazê-lo. Capital de giro negativo significa que os ativos não estão sendo usados de maneira eficaz e que uma empresa pode ter uma crise de liquidez. Mesmo que uma empresa tenha investido em ativos fixos, ela enfrentará desafios financeiros se os passivos vencerem em breve. Se o valor do capital de giro líquido for negativo, dificilmente a empresa terá fundos suficientes para pagar suas obrigações financeiras de curto prazo. O conceito sobre o que é capital de giro líquido também pode ser usado para avaliar a capacidade crescimento de uma empresa. Fonte: (Abrays) 9 • Se a empresa apresentar capital de giro negativo ou nulo o que deve ser feito? R: Uma empresa com capital de giro líquido negativo, isto é, com passivo circulante maior que ativo circulante, mostra que os recursos de longo prazo da empresa não são suficientes para cobrir suas aplicações de longo prazo, devendo utilizar recursos do passivo circulante para tal fim. Ou seja, um CCL negativo revela que a empresa está usando recursos passivos correntes para financiar seus investimentos permanentes. A melhor forma e conter os gastos. Passo 3 Ao se avaliar a qualidade dos serviços de saúde, tanto públicos como privados, controvérsias vêm sendo levantadas a respeito das formas mais adequadas de se mensurar os níveis de satisfação dos usuários, seja na sua percepção referente aos serviços recebidos, seja no impacto dos atributos geradores dessa satisfação. Do ponto de vista do usuário, a satisfação pode ocorrer quando suas necessidades e expectativas são atendidas, de forma que suas percepções se tornem mais positivas e os resultados esperados sejam alcançados. Sob essa ótica, a mensuração dessas percepções vem tornando-se objeto de estudos, não havendo, todavia, consenso nem uniformidade nas propostas de avaliação. Nesse sentido, a necessidade de desenvolvimento de sistemas avaliativos de satisfação do usuário, na área da saúde, torna-se imperativo, podendo representar importante ferramenta ao aperfeiçoamento de estratégias de gestão para esse setor. Acredita-se que por meio da implantação desses sistemas de avaliação, os usuários emitirão juízo de valor a respeito do que estão recebendo. Essa interação é individualizada, uma vez que embora as técnicas usadas sejam as mesmas, as respostas individuais tanto de execução como de recebimento são diferentes. Assim, a qualidade pode ser compreendida como o nível de satisfação do usuário com relação a qualquer serviço, sendo definida, acima de tudo, como aquilo que os usuários percebem, ou ainda, para o prestador do 10 serviço, como qualidade técnica ou funciona. A qualidade técnica é definida em função da exatidão na realização das técnicas, procedimentos e diagnósticos e a qualidade funcional refere-se à forma como o serviço é entregue ao usuário. Avaliar um serviço é mais complexo do que avaliar um produto. O produto é tangível, o usuário pode detectar defeitos, averiguar seu funcionamento, comparar a durabilidade, verificar sua qualidade em termos de conformidade com as especificações do fabricante; enquanto o serviço é primeiro comprado, para depois ser produzido e consumido simultaneamente, sendo os possíveis defeitos percebidos e experimentados, o que caracteriza sua inseparabilidade (produção–consumo). Essa característica aumenta a importância do relacionamento entre o prestador do serviço e o usuário, bem como a variação na qualidade do serviço fornecido. Outra característica dos serviços é a perecibilidade, significando que os mesmos não podem ser estocados nem inventariados. Os serviços são, também, intangíveis, sendo julgados pelo desempenho e pelas experiências vividas por quem os utiliza, ao mesmo tempo em que são heterogêneos, com possibilidade de desempenho e julgamentos diferentes, conforme o prestador e o usuário. Desse modo, as relações entre as expectativas e percepções dos usuários se relacionam da seguinte forma: quando as expectativas são menores do que as percepções, a qualidade percebida é boa; quando as expectativas são iguais às percepções, a qualidade percebida é aceitável; quando as expectativas são maiores do que as percepções, a qualidade percebida é ruim. Passo 4 O conceito de margem de contribuição pode ser facilmente entendido se avaliarmos as palavras de forma isolada. Margem: é a diferença entre um padrão e um resultado. Aqui aplicado, representa a diferença entre o valor de venda de um produto e os custos e despesas relacionadas à produção e comercialização deste produto. Contribuição é o quanto este lucro por produto contribui para o pagamento dos custos e despesas fixos da empresa, ou seja, os custos de 11 estrutura, indispensáveis ao funcionamento do negócio. Portanto, margem de contribuição é o percentual de participação do lucro de cada produto para o pagamento das demais despesas, visando a cobertura total destes custos de forma que ainda gere lucro para a empresa. Receita total R$ 305.000,00 Custos fixos totais R$ 92.000,00 Custos variáveis totais R$ 81.000,00 Despesas Variáveis totais R$ 35.200,00 Despesas fixas totais R$ 28.500 MC = 305.000,00 MC = 81.000,00 MC = 35.000,00 MC = 249.000,00 RT = 305.000,00 DF = 28.500 DV =35.200,00: LUCRO = 156.000,00 Passo 5 A primeira medida, e normalmente a mais difícil, seria reduzir o prazo de recebimento da sua empresa. O problema é que a única maneira de fazer isto é reduzir o “financiamento” aos seus clientes, por exemplo, reduzindo o prazo de parcelamento das vendas e incentivando que seus clientes paguem a vista. Em segundo lugar, é necessário otimizar o estoque (e reduzir o ciclo de produção, para quem é da indústria). Eu costumo ver muitas empresas pequenas e médias que se “super estocam” para conseguir preços melhores junto aos fornecedores. O que o pessoal não percebe é que o ganho no preço de compra vai embora na linha de despesas financeiras, que são os juros que você vai pagar aos bancos para te financiarem. Em terceiro lugar, negocie melhor com seus fornecedores. Aumente os prazos de pagamento. O famoso “desconto para pagar à vista” só 12 vale a pena se for maior do que o custo do seu capital de giro. O que você paga em 30 dias, passe a pagar em 45. O que você paga em 45, passe a pagar em 60, e assim por diante. Aqui, a sua empresa é a cliente e normalmente o poder de negociação está do seu lado. Mesmo um fornecedor grande não vai querer perder a venda. Por fim, alinhe o bônus do seu time ao ciclo financeiro o Prazo Médio de Recebimento das Vendas tem que fazer parte das metas da área comercial, o Prazo Médio de Renovação dos Estoques tem que fazer parte das metas da área industrial (para quem produz), do pessoal de vendas e marketing e o Prazo Médio de Pagamentos faz parte das metas do pessoal de compras. Saldo de caixa negativo Ocorre quando a empresa tem menos recebimentos do que pagamentos num determinado período ou precisa realizar pagamentos antes de receber. Segundo Virginia, assim como negócios que têm saldo de caixapositivo podem operar no prejuízo por um período, empresas que têm saldo de caixa negativo podem ser lucrativas por um período. Logo, saldo de caixa negativo não é sempre sinônimo de problema no negócio. “Por exemplo, isso pode acontecer com empresas que têm recebimentos parcelados via cartão de crédito”, fazer o planejamento do fluxo de caixa da empresa é a primeira etapa para composição do fluxo de caixa projetado. Para este fluxo de caixa empresarial é necessário colher todas as informações da contabilidade da companhia, como pagamentos, recebimentos, prioridades e valores de cada uma das entradas e saídas de dinheiro em um determinado período. Todas as informações obtidas devem estar sempre organizadas, permitindo que o gestor tenha fácil acesso a elas quando for necessário e viabilizando uma administração mais sólida e segura das finanças da empresa. Na hora de fazer uma projeção do fluxo de caixa, existem alguns passos que podem ser seguidos pelo gestor, que podem facilitar e muito a projeção do fluxo de caixa e do fluxo de caixa projetado O administrador deve estimar a quantidade de vendas que, provavelmente, serão realizadas em determinado período que pode ser medido em semanas, meses ou em períodos mais longos. Se pautar em históricos de vendas dos últimos meses e anos pode ser um ponto de partida interessante para estimar as vendas futuras. 13 Após estimar as vendas no período, o gesto deve se atentar ao tempo que levará para que ele receba por estas vendas. No caso das vendas à vista, pagamento é feito na hora, mas no caso das vendas no cartão, por exemplo, a empresa não recebe na hora. Considerações Finalizamos o presente trabalho que teve como tema proposto de aprendizagem o processo de integralização no hospital pequeno príncipe que todavia buscamos compreender mais o assunto e buscarmos cada vez mais aprendizado para a realização deste certame, contudo, vimos também aspectos pertinentes ao assunto proposto como DRE e balanço patrimonial nesse semestre e também buscamos compreender o máximo desse novo assunto tratado para responder as questões no que diz respeito ao tema do trabalho proposto. 14 Referências CARVALHO, Marcia Silva. GUIMARÃES, Guilherme Otávio Monteiro. CRUZ, Cláudia Ferreira da. Contabilidade Geral: uma Abordagem Interativa. São Paulo: Atlas, 2019. STOPATTO, Mauro. Análise de investimentos e fontes de financiamento. – Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2016. 244 p. PAIM, Wilson Moisés. Análise de custos. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional Ltda. 2016. BORNIA, A. C. Análise gerencial de custos: aplicação em empresas modernas. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2019. OLIVEIRA, Dijalma.D.P. R. Fundamentos da administração: conceitos e práticas essenciais. São Paulo: Grupo GEN, Ed. Atlas, 2009. PAES, E. S; VILGA, V. F. Gestão de projetos. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2016. 15 RODRIGUES, E. de A. Modelos de gestão. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2016. TESTA, J. C. da S. V. Legislação social e trabalhista. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2019.
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