Atividade 2 - PTA - Ariane

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 Pergunta 1 1 em 1 pontos 
 
A competência para a instituição do ITCMD (Imposto sobre transmissão Causa Mortis e Doação) é dos 
Estados e do Distrito Federal, conforme o art. 155 da CF de 1988. Contudo, antes da CF de 1988, o 
imposto causa mortis e o imposto de transmissão inter vivos estavam sob a mesma competência de 
modo conjunto e aglutinado. Após a promulgação da Carta Magna de 1988, houve uma bipartição da 
competência. 
SABBAG, E. Direito tributário essencial. - 6. ed. rev., atual. e ampl. - Rio de Janeiro: Forense, 2018 (adaptado). 
 
A respeito, é correto afirmar que 
 
Resposta 
Selecionada: 
 Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa de 
bens móveis ou imóveis e aos Municípios a competência sobre a transmissão 
inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis. 
Resposta 
Correta: 
 Aos Estados coube a competência sobre a transmissão não onerosa de 
bens móveis ou imóveis e aos Municípios a competência sobre a transmissão 
inter vivos e as de caráter oneroso de bens imóveis. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Muito bem! Quando na transmissão de bens imóveis, ou de 
direitos relacionados a ele (como por exemplo o usufruto), é importante atentar 
para o fato dela ser onerosa ou não pois, sendo onerosa, o imposto devido será 
o imposto municipal ITBI (Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis) e não 
onerosa compete o imposto estadual ITCMD (Imposto sobre Transmissão Causa 
Mortis e Doação). 
 
 
 Pergunta 2 1 em 1 pontos 
 
A Telle Marketing Ltda é uma empresa brasileira que presta serviços de agenciamento de publicidade 
e propaganda (10.08) no Brasil e no exterior sendo, assim, contribuinte do ISSQN (Imposto sobre 
Serviços de Qualquer Natureza). A respeito da regra matriz de incidência e recolhimento do ISSQN e 
a situação hipotética da empresa citada, assinale a opção correta: 
 
Resposta 
Selecionada: 
 O ISSQN não incide sobre a exportação dos serviços da empresa para 
países estrangeiros. 
Resposta Correta: O ISSQN não incide sobre a exportação dos serviços da empresa para 
países estrangeiros. 
Comentário da 
resposta: 
Resposta correta. Correto! O ISSQN não incide sobre as exportações de serviços 
para o exterior do País. Contudo, incide sobre o serviço proveniente do exterior 
do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País (Lei 
Complementar nº 116/03, art. 1º, §1º e art. 2º, I). 
 
 
 Pergunta 3 0 em 1 pontos 
 
Francisco Borges, residente e domiciliado no estado do Tocantins, faleceu em 1º de janeiro de 2021, 
deixando como patrimônio os seguintes bens, avaliados nesta data, para a esposa e o único filho (23 
anos): 
 
- Terreno em área rural no valor venal de R$80.000,00; 
- Depósito em conta corrente em moeda nacional, já líquido de dívidas, no valor de R$5.000,00; 
- Seguro de Vida, no valor de R$100.000,00; 
- Uma casa em área urbana, avaliada em R$150.000,00, em que a esposa e o filho residem. 
 
Para cálculo do ITCMD, o Código Tributário do Tocantins dispõe das seguintes informações: 
 
- O imposto é isento se o herdeiro ou legatário receber quinhão ou legado cujo valor seja igual ou 
inferior a R$25.000,00 e na transmissão de seguro de vida (art. 55, I e VI). 
- A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens ou direitos, ou o valor dos títulos ou créditos, 
transmitidos ou doados; considera-se valor venal o valor do bem na data da avaliação (art. 60). 
- A base de cálculo é reduzida em 50% quando há a transmissão de direito real de habitação (art. 60). 
 
- No art. 61 são definidas as alíquotas, de acordo com a base de cálculo: I – 2%, quando superior a 
R$25.000,00 e até R$100.000,00; II – 4%, quando superior a R$100.000,00 e até R$500.000,00; III – 
6%, quando superior a R$500.000,00 e até R$2.000.000,00; e IV – 8%, quando superior a 
R$2.000.000,00. 
 
Considerando somente essas informações, o valor do ITCMD a ser recolhido nesta operação para o 
Estado do Tocantins será de: 
Resposta Selecionada: R$13.400,00. 
Resposta Correta: R$6.400,00. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta incorreta. Incorreto! A base de cálculo para fins de apuração do 
ITCMD deve considerar o que diz a legislação em caso. Com base no Código 
Tributário do Tocantins, há situações de isenções e reduções de base de cálculo 
no problema em questão. É importante observar essas especificações para a 
determinação da correta base, bem como da correta aplicação da alíquota 
devida. 
 
 
 Pergunta 4 0 em 1 pontos 
 
O produto da arrecadação do ISSQN relativo ao serviço de arrendamento mercantil (leasing) de 
quaisquer bens (15.09), cujo período de apuração se dê até o último dia do exercício financeiro de 
2022, será partilhado entre o Município do local do estabelecimento prestador e o Município do 
domicílio do tomador desses serviços, conforme Lei Complementar nº 175/2020. 
 
Considere que, em jan/2021, a empresa Arrenda Mais Ltda tenha auferido receita com a prestação 
de serviços de leasing com tomadores residentes em municípios diferentes do qual a prestadora está 
localizada no valor de R$100.000,00. A partir das novas determinações da Lei Complementar nº 
175/2020 e o caso da Arrenda Mais Ltda, quanto será recolhido, no total, aos municípios tomadores 
do serviço, considerando uma alíquota de 5% de ISSQN? 
 
Resposta Selecionada: R$5.000,00. 
Resposta Correta: R$3.325,00. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta incorreta. Incorreto! Em relação aos períodos de apuração ocorridos 
no exercício de 2021, a LC nº 175/2020 determina que 33,5% do produto da 
arrecadação pertencerão ao Município do local do estabelecimento prestador 
do serviço e 66,5% ao Município do domicílio do tomador. 
 
 
 Pergunta 5 1 em 1 pontos 
 
O fato gerador do ITCMD é também, além da transmissão causa mortis, a transmissão por doação de 
bens móveis, títulos e créditos, que se opera nos termos da lei civil quando uma pessoa, por 
liberalidade, os transfere do seu patrimônio para o de outra que os aceita expressa, tácita ou 
presumidamente, com ou sem encargo. 
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado). 
 
Para o caso de transmissão por doação, os critérios temporal e espacial do ITCMD são, 
respectivamente: 
 
Resposta Selecionada: 
a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador. 
Resposta Correta: 
a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador. 
Comentário da 
resposta: 
Resposta correta. Correto! No caso dos bens móveis, títulos e créditos, o 
momento em que ocorre o fato gerador será o da transmissão (art. 35 do CTN), 
ou conforme estabelecer a lei estadual, e o imposto caberá ao Estado onde 
tiver domicílio o doador (art. 155, § 1.º, II, da CF). 
 
 
 Pergunta 6 1 em 1 pontos 
 
Suponha que uma pessoa jurídica brasileira seja detentora de um imóvel e queira transferi-lo com a 
máxima economia tributária. Tal patrimônio será capitalizado em uma offshore, um tipo de empresa 
domiciliada em um território exterior onde, licitamente, é possível obter economia tributária. O poder 
acionário ficará com a antiga proprietária do bem brasileiro. 
 
Com base na operação, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas. 
I.Como já se pode depreender, nessa transferência patrimonial não há incidência do Imposto sobre 
Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) de competência municipal. 
PORQUE 
II.Nessa modalidade de operação não há tributação em face da imunidade prevista em casos que 
bens imóveis são transmitidos para fins de integralização de capital, conforme o art. 156, § 2°, I da 
Constituição Federal. 
CREPALDI, S. Planejamento tributário: teoria e prática. - 3. ed. - São Paulo: Atlas, 2019 (adaptada) 
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta. 
 
Resposta 
Selecionada: 
 As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta 
da I. 
Resposta Correta: As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa corretada I. 
Comentário da 
resposta: 
Resposta correta. Correto! Uma pessoa jurídica, ao transmitir um bem imóvel 
para ser capitalizado em outra pessoa jurídica, isto é, como integralização de 
capital, ainda que para uma offshore, terá garantida a imunidade tributária 
constitucional do ITBI (CF 88, art. 156, § 2°, I). 
 
 
 Pergunta 7 1 em 1 pontos 
 
Em regra, compete ao Município do estabelecimento prestador de serviços o recolhimento do 
Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN). Contudo, a Lei Complementar nº 116/03 
apresenta, no seu art. 3º, exceções a esta regra, definindo que o ISS é devido no local: 
 
Resposta Selecionada: onde o serviço é prestado. 
Resposta Correta: onde o serviço é prestado. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Como exceção, caso se trate de um dos serviços constantes do 
artigo 3º, incisos I a XXV da Lei Complementar nº 116/2003, o ISS será devido ao 
Município em que o serviço for realizado (conhecido como Município do 
Tomador dos serviços). Alguns exemplos são determinados serviços contratados 
por planos de saúde, hospitais e seguradoras. 
 
 
 Pergunta 8 1 em 1 pontos 
 
Bernardo, residente e domiciliado no Estado A, é detentor de ações representativas do capital social 
da Alfa S/A, com sede no Estado B. Bernardo decide, então, doar parte dessa participação acionária a 
seu filho, Pedro, domiciliado no Estado C. 
 
A respeito do Estado para o qual deverá ser recolhido o imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e 
Doação (ITCMD) incidente nessa operação, marque a alternativa correta 
 
Resposta 
Selecionada: 
 O Estado competente para exigir o imposto na operação em análise é o 
Estado A, onde tem domicílio o doador. 
 
Resposta Correta: O Estado competente para exigir o imposto na operação em análise é o 
Estado A, onde tem domicílio o doador. 
Comentário da 
resposta: 
Resposta correta. Correto! No caso de bens móveis ou títulos transmitidos por 
doação, o Estado competente para cobrar o tributo é aquele em que está 
domiciliado o doador. 
 
 Pergunta 9 0 em 1 pontos 
 
A Construtora ABC prestou serviços de execução de obras hidráulicas em determinado município 
brasileiro em que o Código Tributário Municipal define alíquota de 5% de ISSQN para este tipo de 
serviço e a exclusão da base de cálculo os valores dos materiais fornecidos pelo prestador, conforme 
Lei Complementar nº 116/03. Sabe-se que o preço da empreitada global foi de R$130.000,00, no qual 
está incluso R$50.000,00 em materiais aplicados (tubos, conexões e materiais afins) e o valor de 
R$20.000,00 referente à subempreitada e já tributado pelo ISSQN. 
 
Considerando somente essas informações, o valor de ISSQN a ser pago pela Construtora ABC será de 
 
Resposta Selecionada: R$5.500,00. 
Resposta Correta: R$3.000,00. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta incorreta. Cuidado, observe com atenção as informações 
apresentadas na questão-problema. Este é um caso especial de deduções 
(exclusões) da base de cálculo do ISSQN que alguns municípios brasileiros 
oferecem. É preciso identificar a base de cálculo da regra matriz e dela excluir 
as deduções devidas. Após isso, aplica-se a alíquota do ISSQN informada. 
 
 
 Pergunta 10 1 em 1 pontos 
 
Maria José faleceu em São Paulo - SP, cidade onde era domiciliada, mas deixou a seus herdeiros, que 
residem em Minas Gerais, um bem imóvel situado no estado de Goiás. Seu inventário tramita perante 
vara competente em São Paulo. 
 
Qual estado da federação será competente para cobrar o imposto sobre transmissão causa mortis 
(ITCMD) relativamente ao bem imóvel do caso? 
 
Resposta 
Selecionada: 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está 
situado. 
Resposta Correta: Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está 
situado. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. No caso de bens imóveis transmitidos por herança (causa 
mortis), o Estado competente para cobrar o tributo é aquele em que se 
encontra o bem imóvel. Quando da transmissão de bens móveis ou de títulos, 
observar: (i) se transmitidos por herança, no local em que se processar o 
inventário ou arrolamento; (ii) se por doação: onde o doador estiver 
domiciliado.