pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), instituído pela Lei Complementar nº. 123, de 14 de dezembro de 2006; II – aos ó...

pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), instituído pela Lei Complementar nº. 123, de 14 de dezembro de 2006; II – aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; III – às pessoas jurídicas inativas, assim consideradas aquelas que não tenham realizado, durante o ano-calendário, atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais as quais devem cumprir as obrigações acessórias previstas na legislação específica; IV – às pessoas jurídicas imunes e isentas que auferiram, no ano-calendário, receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados cuja soma seja inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais) ou ao valor proporcional ao período a que se refere a escrituração contábil; e V – às pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido que cumprirem o disposto no parágrafo único do art. 45 da Lei nº. 8.981, de 20 de janeiro de 1995. § 2º As exceções a que se referem os incisos I e V do §1º não se aplicam à microempresa ou empresa de pequeno porte que tenha recebido aporte de capital na forma prevista nos arts. 61-A a 61-D da Lei Complementar nº. 123, de 2006. § 2º-A A exceção a que se refere o inciso V do § 1º não se aplica às pessoas jurídicas que distribuírem parcela de lucros ou dividendos sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF) em montante superior ao valor da base de cálculo do imposto sobre a renda apurado diminuída dos impostos e contribuições a que estiver sujeita. § 3º As pessoas jurídicas do segmento de construção civil dispensadas de apresentar a Escrituração Fiscal Digital do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) e do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) - EFD ICMS/IPI - ficam obrigadas a apresentar o livro Registro de Inventário na ECD, como livro auxiliar. § 4º A Sociedade em Conta de Participação (SCP) enquadrada nas hipóteses de obrigatoriedade de apresentação da ECD deve apresentá-la como livro próprio. § 5º O empresário e a sociedade empresária que não estejam obrigados, para fins tributários, a apresentar a ECD, podem apresentá-la, de forma facultativa, a fim de atender ao disposto no art. 1.179 da Lei nº. 10.406, de 10 de janeiro de 2002. § 6º As pessoas jurídicas que não estejam obrigadas a apresentar a ECD podem apresentá-la de forma facultativa. O prazo de entrega foi fixado pelo art. 5º da Instrução Normativa RFB nº. 1.774/2017, reproduzido abaixo: Art. 5º A ECD deve ser transmitida ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), instituído pelo Decreto nº. 6.022, de 22 de janeiro de 2007, até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refere a escrituração. § 1º O prazo para entrega da ECD será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia fixado para entrega da escrituração. Esquema básico de escrituração contábil Definição de patrimônio O patrimônio é definido como o conjunto de bens (têm valor econômico, podendo ser tangível ou intangível, por exemplo, imóveis e marcas), direitos (são valores a receber que a empresa tem, por exemplo, cartão de crédito e vendas a prazo) e obrigações (são valores a pagar que a empresa tem, por exemplo, salários e compras a prazo). Bens são os elementos materiais e imateriais ou nominais à disposição de uma entidade, que concorrem para que a empresa alcance seus objetivos. Eles são capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica. Sob o ponto de vista contábil, pode-se definir bem tudo aquilo que a empresa tem, seja para uso, troca ou consumo. Bens de usos são móveis e utensílios e máquinas de produção. Bens de consumo são matérias-primas e material de embalagem. Já bens de troca são mercadorias para revenda (RIBEIRO, 2013a). Os bens podem ser classificados de acordo com suas características físicas. A primeira classificação dos bens é em relação à definição, se têm ou não corpo. Essa classificação é dividida em bens tangíveis e bens intangíveis. Os bens tangíveis são aqueles que têm corpo, matéria. Por sua vez, dividem-se em: 1. bens móveis são os que podem ser removidos do lugar (como mesas e veículos); 2. bens imóveis são os que não podem ser deslocados do seu lugar natural (como casa, terreno e edifício). § 2º A ECD transmitida no prazo previsto no caput será considerada válida depois de confirmado seu recebimento pelo Sped. § 3º Nos casos de extinção da pessoa jurídica, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deve ser entregue pela pessoa jurídica extinta, cindida, fusionada, incorporada e incorporadora, observados os seguintes prazos: I – se a operação for realizada no período compreendido entre janeiro a abril, a ECD deve ser entregue até o último dia útil do mês de maio daquele ano; e II – se a operação for realizada no período compreendido entre maio a dezembro, a ECD deve ser entregue até o último dia útil do mês subsequente ao do evento. § 4º A obrigação prevista no § 3º não se aplica à incorporadora nos casos em que esta e a incorporada estavam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento (BRASIL, 2017, p. 45). 9Esquema básico de escrituração contábil Os bens intangíveis são aqueles que, embora considerados bens, não têm corpo, como fundo de comércio, direitos autorais e marcas e patentes (RIBEIRO, 2013a). Os direitos constituem todos os valores que a empresa tem a receber de terceiros (clientes e impostos a recuperar). Esses direitos geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expressão a receber. São exemplos de direitos as duplicatas a receber, os aluguéis a receber e as notas promissórias a receber (RIBEIRO, 2013a). Por fim, as obrigações constituem obrigações para a empresa todos os valores que ela tiver a pagar para terceiros (fornecedores). Essas obrigações geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expressão a pagar. São exemplos de obrigações aluguéis a pagar, energia elétrica a pagar, fornecedores a pagar e salários a pagar (RIBEIRO, 2013a). Outro conceito do patrimônio que é importante conhecer é o conceito de capital. Sendo assim o patrimônio é o conjunto de recursos ou potenciais recursos que estão ligados à posse de uma rede durável de relações. Sob o ponto de vista econômico, capital é todo o bem capaz de produzir riquezas, renda ou utilidades, isto é, representa bens capazes de produzir outros bens, como caixa e banco (recursos financeiros disponíveis), estoques (mercadorias que serão vendias para geração de recursos), imobilizados (bens utilizado para a execução da atividade da empresa) e duplicadas a receber (promessas de recebimento de vendas efetuadas) (CHAGAS, 2014). Sob o ponto de vista contábil, o capital é o investimento inicial feito pelo proprietário ou pelos sócios de uma empresa, sendo registrado em uma conta denominada capital social. O capital pode ser próprio, que são valores próprios da empresa (capital social, lucros), ou de terceiros, que são valores que a empresa deve a terceiros (fornecedores) (PADOVEZE, 2017). Contas patrimoniais e contas de resultado As contas patrimoniais representam os bens, os direitos, as obrigações e o patrimônio líquido. Dividem-se em ativas e passivas e são elas que representam o patrimônio da empresa num dado momento, mediante o balanço patrimonial. São exemplos de contas patrimoniais: bens (caixa e veículos), direitos (duplicatas a receber e promissórias a receber), obrigações (fornecedores e duplicatas a pagar) e patrimônio líquido (capital social e reservas) (RIBEIRO, 2013b). Já as contas de resultado dividem-se em contas de despesas e contas de receitas. Elas são