A empresa XYZ possui a seguinte operação do lucro real no ano de X0: Lucro Líquido antes dos Impostos s/as rendas (LAIR) 100.000 Adições Multas in...

Os lançamentos contábeis referentes aos tributos a pagar e aos tributos diferidos, para o ano de X0, são: (i) Tributos a pagar: D - Despesa com IRPJ/CSLL (resultado) 40.780,00 D - Imposto de Renda a Pagar (passivo circulante) 33.800,00 D - Contribuição Social a Pagar (passivo circulante) 6.980,00 C - Multas Indedutíveis (passivo circulante) 2.000,00 C - Provisão para Processos Judiciais (passivo circulante) 10.000,00 C - Perdas Estimadas para Liquidação Duvidosa (passivo circulante) 5.000,00 (ii) Tributos diferidos: D - Despesa com IRPJ/CSLL (resultado) 6.780,00 C - Imposto de Renda Diferido (ativo circulante) 6.780,00 Explicação: Para o cálculo do IRPJ e da CSLL, é necessário aplicar a alíquota de 34% sobre o Lucro Real, que é de R$ 117.000,00. Assim, temos: IRPJ = R$ 117.000,00 x 34% = R$ 39.780,00 CSLL = R$ 117.000,00 x 34% = R$ 39.780,00 Como a empresa já havia provisionado R$ 10.000,00 para processos judiciais e R$ 5.000,00 para perdas estimadas para liquidação duvidosa, esses valores podem ser deduzidos do Lucro Real antes do cálculo dos tributos. Além disso, as multas indedutíveis devem ser adicionadas ao Lucro Real. Assim, temos: Lucro Real = LAIR + Adições - Deduções Lucro Real = R$ 100.000,00 + R$ 2.000,00 - R$ 10.000,00 - R$ 5.000,00 + R$ 0,00 Lucro Real = R$ 87.000,00 Com isso, podemos calcular os tributos a pagar: IRPJ = R$ 87.000,00 x 34% = R$ 29.580,00 CSLL = R$ 87.000,00 x 34% = R$ 29.580,00 Os tributos a pagar devem ser contabilizados como despesa no resultado do período, e como passivo circulante no balanço patrimonial. Já os tributos diferidos são aqueles que não são pagos no período em que são calculados, mas sim em períodos futuros. Nesse caso, a diferença entre o Lucro Real e o valor dos tributos a pagar (R$ 87.000,00 - R$ 59.160,00 = R$ 27.840,00) deve ser contabilizada como Imposto de Renda Diferido, que é um ativo circulante no balanço patrimonial.