Determinada empresa, cuja atividade predominante é a comercialização de mercadorias e a prestação de serviços, teve durante um período as seguintes informações:
Itens R$
Receitas com Vendas 195.655
Receitas com Prestação de Serviços 135.744
Equivalência Patrimonial 31.055
Receitas com Aplicações Financeiras 21.740
Provisões Diversas (indedutíveis) 71.255
Receitas com Dividendos 17.032
IR s/Prest. de Serviços 6.577
Despesas diversas 491.525
IR s/Aplics. Financeiras 4.066
Equivalência patrimonial (17.312)
Reversão de Provisões 26.888
Despesas indedutíveis = 30% das Despesas diversas
CSSL a compensar1.691
Prejuízos acumulados 65.300
Outras Receitas 129.500
Prejuízos fiscais 49.600
BCNCS 27.550
Pede-se:
a) Calcular os impostos (IR, CS) pelo Lucro Presumido e pelo Lucro Real.
b) Elaborar os lançamentos dos Impostos
Tem-se que o rendimento bruto foi de R$ 25.000,00.
Sobre R$ 25.000,00 vamos descontar 20% (ou 0,20).
Assim: 0,20*25.000 = 5.000,00.
Então: 25.000,00 - 5.000,00 = 20.000,00 <--- Este é o valor considerando o desconto de 20% sobre o rendimento bruto.
Agora vamos calcular quanto é 15% (ou 0,15) em cima do valor já descontado (R$ 20.000,00). Assim:
0,15*20.000 = 3.000,00 <--- Este é o valor correspondente a 15% de R$ 20.000,00.
Agora vamos deduzir R$ 1.620,00, que é uma das condições consideradas. Assim:
3.000 - 1.620 = 1.380,00.
Finalmente, agora vamos deduzir o imposto retido na fonte que foi de R$ 800,00. Assim:
1.380,00 - 800,00 = 580,00 <--- Esta é a resposta. Este é o resultado do imposto a pagar.
O IPI e o ICMS incidente sobre vendas deve ser deduzido da receita bruta, para a determinação da receita líquida de faturamento. O IPI, quando destacado na nota fiscal e cobrado do cliente, é contabilizado diretamente em IPI a Recolher, no passivo circulante. No entanto, existem empresas que, por conta melhores controles, ou por formação de estatísticas de gerenciamento, contabilizam o IPI destacado, como também o ICMS substituição tributária, em contas de resultado.
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