01) Uma empresa, contribuinte do ICMS (alíquota 18%), vende seus produtos para indústria e distribuidores, que se creditam do respectivo imposto.
Desta forma, o custo do produto para tais compradores (sem considerar outros elementos formadores), para cada 100,00 faturado pela empresa será:
100,00 (preço de compra) – 18,00 (ICMS creditado) = 82,00
Entretanto, a administração da empresa decidiu aderir ao sistema simplificado de apuração do ICMS de seu estado, pedindo ao planejador uma estimativa dos ganhos gerados por esta decisão.
Prevê-se que a alíquota média efetiva de recolhimento do regime de ICMS simplificado vá a 4% sobre a receita.
Ainda por expressa vedação da legislação estadual, nesta sistemática o ICMS não pode ser destacado em nota fiscal, nem utilizado para crédito do comprador.
O planejador previu que, os compradores, de imediato, solicitaram à empresa um desconto nos produtos de 18%, para manterem o custo da mercadoria em 82,00. Vislumbrando:
100,00 (preço de compra) – “zero” (ICMS creditável) = 100,00
Desconto para manter o custo do produto em 82,00, 18%
100,00 – 18% x 100 – “zero” (ICMS creditável) = 82,00
Além disso, a legislação estadual veda o crédito de qualquer importância, paga a título de ICMS, para o contribuinte que optar pelo regime simplificado.
O planejador verificou que, nos últimos 12 meses, os créditos de ICMS foram de:
Mês |
Receita |
Crédito ICMS |
Débito ICMS |
Valor a recolher |
1 |
100.000,00 |
7.200,00 |
18.000,00 |
10.800,00 |
2 |
120.000,00 |
8.856,00 |
21.600,00 |
12.744,00 |
3 |
150.000,00 |
10.935,00 |
27.000,00 |
16.065,00 |
4 |
180.000,00 |
12.636,00 |
32.400,00 |
19.764,00 |
5 |
170.000,00 |
12.240,00 |
30.600,00 |
18.360,00 |
6 |
140.000,00 |
10.080,00 |
25.200,00 |
15.120,00 |
7 |
200.000,00 |
16.200,00 |
36.000,00 |
19.800,00 |
8 |
210.000,00 |
15.120,00 |
37.800,00 |
22.680,00 |
9 |
150.000,00 |
15.960,00 |
27.000,00 |
14.040,00 |
10 |
180.000,00 |
12.960,00 |
32.400,00 |
19.440,00 |
11 |
190.000,00 |
13.680,00 |
34.200,00 |
20.520,00 |
12 |
250.000,00 |
18.000,00 |
45.000,00 |
27.000,00 |
Totais |
2.040.000,00 |
150.867,00 |
367.200,00 |
216.333,00 |
Totais % |
100% |
7,4% |
18% |
10,6% |
Como no regime simplificado o crédito do ICMS não ocorrerá, então teremos o seguinte:
Impacto tributário e financeiro, decorrente da opção pelo “regime simplificado”, baseando-se numa média mensal de receita sujeitas ao ICMS de 200.000,00 e cálculo pelo Lucro Presumido (para fins de cálculo do PIS, COFINS, IRPJ e CSSL).
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Contabilidade e Planejamento Tributário
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