is de empresa incluída nes- FIQUE ATENTO 11 se programa como sendo do lucro presumido, embora obrigada ao lucro real� No regime de Lucro Presumido...

is de empresa incluída nes- FIQUE ATENTO 11 se programa como sendo do lucro presumido, embora obrigada ao lucro real� No regime de Lucro Presumido, pode-se escolher, para cálculo do imposto, o regime de caixa ou de competência� Se for adotado o regime de Competência, deverá apurar os tributos incidentes sobre o total da nota fiscal, no período em que foi emitida, independen- temente de quando irá receber� No caso de adoção do regime de Caixa, a apuração será feita conforme os recebimentos de receitas no período, independentemente de quando ocorreu a emissão da nota fiscal. Esse é um caso em que se pode postergar o valor a ser recolhido, quando uma empresa tem longo prazo para recebimento de suas receitas� A partir dessas informações, vamos entender me- lhor como calcular e contabilizar o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Presumido� CÁLCULOS E CONTABILIZAÇÃO DO IRPJ – LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido é uma das quatro opções de re- gime tributário em que a base de cálculo do IRPJ e da CSLL são calculadas por meio da Presunção� 12 Os períodos de apuração são trimestrais, encerra- dos em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário� As alíquotas de presunção de lucro são divididas por atividade e aplicadas sobre o faturamento da empresa, da seguinte forma: Tabela 1: Alíquotas do Lucro Presumido – IRPJ� Atividades Percentuais (%) Vendas em Geral 8 Revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburan- te e gás natural 1,6 Serviços de transporte (exceto o de carga) 16 Serviços de transporte de cargas 8 Serviços hospitalares e de auxílio diag- nóstico e terapia, fisioterapia e terapia ocupacional, fonoaudiologia, patologia clínica, imagenologia, radiologia, anatomia patológica e citopatológia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, exames por métodos gráficos, procedimentos endos- cópicos, radioterapia, quimioterapia, diálise e oxigenoterapia hiperbárica, desde que a prestadora desses serviços seja organizada sob a forma de sociedade empresária e atenda às normas da Anvisa� Atividades imobiliárias relativas a lotea- mento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para a revenda� Atividade de construção por empreita- da com emprego de todos os materiais indispensáveis à sua execução, sendo tais materiais incorporados à obra� 8 13 Atividades Percentuais (%) Prestação de Serviços em geral (exceto serviços hospitalares)� 32 Atividades desenvolvidas por bancos co- merciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, agências de fomento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, dis- tribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, coo- perativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta� 16 Fonte: Receita Federal do Brasil (2020) No caso de pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que, ao invés de manter escrituração contábil na forma da legislação comercial, mantenha Livro Caixa, escriturando toda sua movimentação finan- ceira, inclusive bancária, estão dispensadas da entrega da ECD� Porém, essa dispensa não se aplica no caso de distribuição de lucros acima do limite pela regra de presunção� Essa regra é: o valor da base de cálculo do imposto, diminuída de PIS, COFINS, IRPJ e CSLL� Uma vez conhecida a alíquota de presunção do lucro, precisamos entender como aplicá-la� FIQUE ATENTO 14 Cálculo e contabilização com base no regime de competência A Instrução Normativa 1�700/2017, com suas alte- rações, define que o lucro presumido será determi- nado mediante aplicação dos percentuais citados na tabela acima sobre a receita bruta auferida em cada período de apuração trimestral