O ICMS é calculado mediante a utilização de dois elementos quantificadores, a alíquota e a base de cálculo.A alíquota trata-se do percentual previsto na legislação do respectivo ente tributante para a mercadoria ou bem ao qual se esteja dando circulação.Base de cálculo, por sua vez, é o montante, também estabelecido na legislação fiscal, sobre o qual a alíquota é aplicável para fins de cálculo do imposto.Via de regra, a base de cálculo do ICMS é composta pelo valor da operação, nele considerado despesas acessórias, frete, seguro e descontos concedidos incondicionalmente.O IPI também pode compor a base de cálculo do ICMS, a depender da operação.De acordo com o § 2º do art. 13 da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, prevê que “não integra a base de cálculo do imposto o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização, configurar fato gerador de ambos os impostos”.Partindo da premissa acima, determinada sociedade empresária cadastrada no regime geral do ICMS, realiza venda de material de uso e consumo para determinado cliente situado no Estado de São Paulo com as seguintes informações:a) Venda de 1.000 unidades de canetas ao preço unitário de R$ 5,00 sem a inclusão do IPI;b) O ICMS a ser destacado na nota fiscal é de 12%;c) O IPI a ser destacado na nota fiscal é de 10%; Considerando-se apenas as informações apresentadas, analise os itens a seguir: I - Total da Nota Fiscal R$ 5.500,00 - ICMS destacado na Nota Fiscal R$ 600,00 - IPI destacado na Nota Fiscal R$ 500,00 - II - Total da Nota Fiscal R$ 5.000,00 - ICMS destacado na Nota Fiscal R$ 660,00 - IPI destacado na Nota Fiscal R$ 500,00 - III - Total da Nota Fiscal R$ 5.500,00 - ICMS destacado na Nota Fiscal R$ 660,00 - IPI destacado na Nota Fiscal R$ 500,00 - Assinale a alternativa CORRETA: *
Resposta Correta: III Total da nota R$ 5500,00 - ICMS R$ 660 - IPI R$ 500, tendo em vista que a empresa é contribuinte apenas do ICMS, então o ICMS deve ser calculado com o IPI já somado ao valor da mercadoria.
Para responder essa pergunta devemos colocar em prática nosso conhecimento sobre Contabilidade.
O ICMS trata-se do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços
O crédito do ICMS consiste no direito de abater das respectivas saídas o imposto arcado na compra de mercadorias e serviços. Sendo assim, o crédito permite que o sujeito passivo que recebe a mercadoria, credite na sua tributação um valor já tributado previamente sobre a mercadoria ou serviço em questão.
Logo, o ICMS trata-se do imposto retido em substituições tributárias, que deve ser considerado em operações posteriores, que deve ser recolhido para o estado.
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