Questões de Responsabilidade e Solidariedade Tributária

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Questões de Responsabilidade e 
Solidariedade Tributária
Prof. Msc. Bernardo Mendonça Nóbrega
Pedro tem três anos de idade e é proprietário de um apartamento. Em 
janeiro deste ano, o Fisco notificou Pedro para o pagamento do Imposto 
Predial e Territorial Urbano (IPTU), por meio do envio do carnê de cobrança 
ao seu endereço. Os pais de Pedro, recebendo a correspondência, decidiram 
não pagar o tributo, mesmo possuindo recursos suficientes para tanto.
Diante da impossibilidade de cumprimento da obrigação por Pedro, assinale 
a afirmativa correta.
A) Os pais de Pedro devem pagar o tributo, na qualidade de substitutos 
tributários.
B) O Fisco deverá aguardar Pedro completar 18 anos para iniciar o processo 
de execução da dívida.
C) Os pais de Pedro responderão pelo pagamento do tributo, uma vez que 
são responsáveis tributários na condição de terceiros.
D) O Fisco deve cobrar o tributo dos pais de Pedro, já que são contribuintes 
do IPTU.
Gabarito = C
ART. 134, I, CTN- Nos casos de impossibilidade de exigência do
cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, respondem
solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas
omissões de que forem responsáveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
A pessoa jurídica Sigma teve lavrado contra si um auto de infração. A autuação fiscal lhe
impôs multa pela falta de exibição de notas fiscais durante um determinado período.
Após ser citada em sede de execução fiscal, a pessoa jurídica Sigma alegou, em
embargos à execução, que não apresentou as notas fiscais porque elas haviam sido
furtadas por seu antigo gerente geral, que, com elas, praticara ilícito criminal, tendo
sido, por isso, condenado na esfera penal por sonegação fiscal e furto daquelas notas.
Com base nessa narrativa, no que tange ao pagamento da multa tributária, assinale a
afirmativa correta.
A) A responsabilidade é pessoal do antigo gerente por ter cometido infração
conceituada na lei como crime.
B) A empresa deve arcar com o pagamento da multa, sendo possível, posteriormente,
uma ação de regresso em face do antigo gerente geral.
C) O antigo gerente não pode ser responsabilizado na esfera cível/tributária, por já ter
sido condenado na esfera penal.
D) O caso é de responsabilidade solidária, por ter a empresa nomeado o antigo gerente
para cargo de tamanha confiança.
Gabarito = A
Art. 135. São pessoalmente responsáveis pelos créditos
correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados
com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou
estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatários, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de
direito privado.
A pessoa jurídica XXX é devedora de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
(CSLL), além de multa de ofício e de juros moratórios (taxa Selic), relativamente ao
exercício de 2014. O referido crédito tributário foi devidamente constituído por
meio de lançamento de ofício, e sua exigibilidade se encontra suspensa por força
de recurso administrativo. No ano de 2015, a pessoa jurídica XXX foi incorporada
pela pessoa jurídica ZZZ.
Sobre a responsabilidade tributária da pessoa jurídica ZZZ, no tocante ao crédito
tributário constituído contra XXX, assinale a afirmativa correta.
A) A incorporadora ZZZ é responsável apenas pelo pagamento da CSLL e dos juros
moratórios (taxa Selic).
B) A incorporadora ZZZ é integralmente responsável tanto pelo pagamento da CSLL
quanto pelo pagamento da multa e dos juros moratórios.
C) A incorporadora ZZZ é responsável apenas pelo tributo, uma vez que, em razão
da suspensão da exigibilidade, não é responsável pelo pagamento das multas e dos
demais acréscimos legais.
D) A incorporadora ZZZ é responsável apenas pela CSLL e pela multa, não sendo
responsável pelo pagamento dos juros moratórios.
Gabarito = B
Art. 132. A pessoa jurídica de direito privado que resultar de fusão,
transformação ou incorporação de outra ou em outra é responsável pelos
tributos devidos até à data do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado
fusionadas, transformadas ou incorporadas.
Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extinção de
pessoas jurídicas de direito privado, quando a exploração da respectiva
atividade seja continuada por qualquer sócio remanescente, ou seu espólio,
sob a mesma ou outra razão social, ou sob firma individual.
Súmula 554 STJ: Na hipótese de sucessão empresarial, a responsabilidade da
sucessora abrange não apenas os tributos devidos pela sucedida, mas
também as multas moratórias ou punitivas referentes a fatos geradores
ocorridos até a data da sucessão.
A pessoa jurídica XYZ, prestadora de serviços contábeis, é devedora de Imposto
sobre a Renda Pessoa Jurídica (IRPJ), além de multa moratória e punitiva, dos
anos-calendário de 2014 e 2015.
No ano de 2016, a pessoa jurídica XYZ foi incorporada pela pessoa jurídica ABC,
também prestadora de serviços contábeis.
Sobre a responsabilidade tributária da pessoa jurídica ABC, assinale a afirmativa
correta.
A) Ela é responsável apenas pelo IRPJ devido, não sendo responsável pelo
pagamento das multas moratória e punitiva.
B) Ela é responsável integral, tanto pelo pagamento do IRPJ devido quanto pelas
multas moratória e punitiva.
C) Ela não é responsável pelo pagamento do IRPJ e das multas moratória e
punitiva, uma vez que não praticou o fato gerador do tributo.
D) Ela é responsável apenas pelo IRPJ e pela multa moratória, não sendo
responsável pelo pagamento da multa punitiva.
Gabarito = B
CTN Art. 133. A pessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir de
outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial,
industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma
ou outra razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos
tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data
do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria
ou atividade;
Súmula 554 STJ
Na hipótese de sucessão empresarial, a responsabilidade da sucessora
abrange não apenas os tributos devidos pela sucedida, mas também as
multas moratórias ou punitivas referentes a fatos geradores ocorridos até a
data da sucessão.
Lei municipal que dispõe sobre o Imposto sobre a Propriedade
Predial e Territorial Urbana – IPTU - estabelece a solidariedade
entre os proprietários de um mesmo imóvel. Os efeitos da
solidariedade estão listados nas opções a seguir, à exceção de uma
Assinale-a.
A) A interrupção da decadência, em favor ou contra um dos
obrigados, favorece ou prejudica os demais.
B) A interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos
obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
C) O pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita os
demais.
D) A isenção ou remissão de crédito exonera todos os obrigados,
salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse
caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo.
Gabarito = A
CTN: Art. 125. Salvo disposição de lei em contrário, são os seguintes os 
efeitos da solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;
II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os obrigados, salvo 
se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a 
solidariedade quanto aos demais pelo saldo;
III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados, 
favorece ou prejudica aos demais
Pedro adquire imóvel de João, que o alugava anteriormente a uma sociedade
empresária. Sobre esse imóvel estavam pendentes de pagamento os seguintes
tributos: o IPTU, a Contribuição de Melhoria, a Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo
e a Taxa de Inspeção Sanitária devida pelo exercício do poder de polícia, em
função da atividade ali desenvolvida.
Com relação à responsabilidade tributária, assinale a afirmativa correta.
A) Pedro só se torna responsável tributário do IPTU, da Taxa de Coleta
Domiciliarde Lixo e da Contribuição de Melhoria, permanecendo João como
sujeito passivo da Taxa de Inspeção Sanitária.
B) Pedro só se torna responsável tributário do IPTU e da Taxa de Coleta
Domiciliar de Lixo, permanecendo João como sujeito passivo da Taxa de
Inspeção Sanitária e da Contribuição de Melhoria.
C) Pedro é o responsável tributário de todos os tributos, devido à sucessão
imobiliária.
D) João continua sendo o sujeito passivo de todos os tributos, muito embora o
imóvel tenha sido adquirido por Pedro.
Gabarito = A
CTN Art. 130. Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato 
gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, 
e bem assim os relativos a taxas pela prestação de serviços referentes a 
tais bens, ou a contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos 
respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua 
quitação.
Três irmãos são donos de um imóvel, em proporções iguais.
Em relação ao IPTU, cada irmão
A) só pode ser cobrado pelo fisco na razão de 33,33% do
imposto.
B) é devedor solidário em relação ao todo do imposto.
C) é devedor na razão de 33,3% do imposto e responsável
subsidiário pelo restante.
D) não pode ser cobrado judicialmente pela parte de outro
irmão que tenha recursos para pagá-la.
Gabarito = B
Art. 124. São solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que 
constitua o fato gerador da obrigação principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.