N1 - Auditoria de Impostos e Contribuições Fiscais

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RECUPERAÇÃO DE CRÉDITO TRIBUTÁRIOS 
 
Antes de adentrar no mérito da orientação solicitada, é de bom alvitre tecer 
breves comentários acerca da recuperação de crédito tributário, sendo este um direito 
garantido pelo CTN - Código Tributário Nacional e que permite o levantamento de 
créditos de impostos recolhidos indevidamente ou pagos a maior. 
 
Cumpre anotar que, o Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, 
instituído pela Lei Complementar nº 123 de 2006, onde a apuração dos tributos é feita 
mediante recolhimento em documento único de arrecadação (DAS), calculada sobre a 
receita das vendas auferidas em cada mês. 
 
Contudo para evitar a dupla tributação dos produtos sujeitos ao regime de 
substituição tributária do ICMS e do regime monofásico do PIS/COFINS, “a Lei 
Complementar nº 147 de 2014 alterou a Lei Complementar nº 123 de 2006, instituidora 
do Simples Nacional, determinando que as receitas auferidas com as vendas dos produtos 
sujeitos ao regime de substituição tributária e do regime monofásico nas empresas 
contribuintes do Simples Nacional fossem excluídas da base de cálculo do ICMS e do 
PIS/COFINS” (GOMES, 2019). Ademais, compete registrar que os valores relativos aos 
demais tributos abrangidos pelo SN serão calculados tendo como base de cálculo a receita 
total decorrente da venda dos referidos produtos sujeitos à tributação concentrada, 
conforme prever o art. 18, § 4o-A, I da Lei nº 147/2014. 
 
Tendo disto isso, a proposta deste estudo de caso é responder a seguinte 
questão: A autopeças VG está pagando mais imposto do que deveria? 
 
Diante todo o exposto, e da análise dos os documentos apresentados pela 
Autopeça VG, advertimos que a autopeças VG pagou imposto maior que o devido. 
Tornando-se imperiosa a necessidade de classificar corretamente cada receita e fazer a 
segregação das receitas decorrentes da venda de produtos sujeitos à substituição tributária 
e à tributação monofásica do PIS/Pasep e da COFINS, de acordo Código de Situação 
Tributária (CST) que é uma codificação emitida pela Instrução Normativa RFB nº 1.009, 
de 10 de fevereiro de 2010, com o objetivo de reduzir assim a sua base de cálculo 
tributário. 
 
Posto isto, responda-se à consulente que é possível solicitada a restituição ou 
compensação dos impostos que foram pagos de forma equivocada nos últimos cinco anos, 
de acordo com a previsão legal do artigo 165 c/c artigo 168 do CTN. Lembrando que o 
pedido deve ser feito junto ao site ou aplicativo do simples após a devida retificação da 
PGDAS e a contagem do prazo tem início a partir da data em que o crédito tributário foi 
constituído 
 
É a manifestação que submetemos à vossa superior consideração. 
 
 
Marcela 
Auditora Tributária – Especialista em Crédito Tributário. 
 
 
 
 
 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
BRASIL. Lei Federal nº 5.172, de 25 de outubro de 1966. Dispõe sobre o Sistema Tributário 
Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios. 
Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm >. Acesso 
em: fevereiro 2021. 
 
BRASIL. Lei Complementar nº 123, de 14 dezembro de 2006. Institui o Estatuto Nacional 
da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte; altera dispositivos das Leis no 8.212 e 8.213, 
ambas de 24 de julho de 1991, da Consolidação das Leis do Trabalho - CLT, aprovada pelo 
Decreto-Lei no 5.452, de 1o de maio de 1943, da Lei no 10.189, de 14 de fevereiro de 2001, da 
Lei Complementar no 63, de 11 de janeiro de 1990; e revoga as Leis no 9.317, de 5 de dezembro 
de 1996, e 9.841, de 5 de outubro de 1999. 
Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm >. Acesso em: 10 
de fevereiro 2021. 
 
BRASIL. Lei Complementar nº 147, de 7 de Agosto de 2014. Altera a Lei Complementar no 
123, de 14 de dezembro de 2006, e as Leis nos 5.889, de 8 de junho de 1973, 11.101, de 9 de 
fevereiro de 2005, 9.099, de 26 de setembro de 1995, 11.598, de 3 de dezembro de 2007, 8.934, 
de 18 de novembro de 1994, 10.406, de 10 de janeiro de 2002, e 8.666, de 21 de junho de 1993; 
e dá outras providências. 
Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp147.htm >. Acesso em: 10 
de fevereiro 2021. 
 
BRASIL. Instrução Normativa RFB nº 1037, de 04 de junho de 2010. Relaciona países ou 
dependências com tributação favorecida e regimes fiscais privilegiados. Disponível em: < 
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?naoPublicado=&idAto=16002
&visao=compilado >. Acesso em: 10 de fevereiro 2021. 
 
GOMES, Vinícius. Planejamento Tributário para as empresas do Simples Nacional. 
Publicado em 24 de abril de 2019. Disponível em: < https://vgconsultoria.net.br/?p=827 
> Acesso em 10 de fevereiro de 2021. 
 
 
 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm
http://legislacao.planalto.gov.br/legisla/legislacao.nsf/Viw_Identificacao/lcp%20147-2014?OpenDocument
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp147.htm
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?naoPublicado=&idAto=16002&visao=compilado
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?naoPublicado=&idAto=16002&visao=compilado