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UNIDADE 4: Classificação Contábil dos Efeitos Financeiros. Escrituração em Diário e Razonetes CONTABILIDADE GERAL Prof. Me. Rodrigo Marin Conceito: Do ponto de vista técnico, conta é o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido) e os elementos de resultado (despesas e receitas). Até agora, quando nos referimos aos componentes patrimoniais, falamos em elementos. Por exemplo: elemento Caixa, elemento Veículos, elemento Móveis e Utensílios. Quando nos referimos as contas patrimoniais, não diremos elementos e sim contas (conta Caixa, conta Veículos, conta Móveis e Utensílios. Contas Para que serve as contas? É por meio das contas que a contabilidade consegue desempenhar seu papel de registrar e controlar todos os acontecimentos responsáveis pela gestão do patrimônio. Por isso, elas são tratadas com muita atenção pelos contabilistas. Contas Classificação das Contas: As contas podem ser classificas de acordo com vários critérios. Daremos prioridade, neste momento, ao que as divide em dois grupos: a. Contas patrimoniais; b. Contas de resultado. Contas a. Contas Patrimoniais: Já estudamos as contas patrimoniais: são aquelas que representam os bens, os direitos, as obrigações e o Patrimônio Líquido. Dividem-se em ativas e passivas e são elas que representam o patrimônio da empresa num dado momento, por meio do Balanço Patrimonial, veja: Contas b. Contas de resultado: As contas de resultado dividem-se em contas de despesas e receitas. Aparecem durante o exercício social, encerrando-se ao final dele. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas é por ela que ficamos sabendo se a empresa apresentou lucro ou prejuízo no desenvolvimento de suas atividades. Contas Despesas: As despesas decorrem do consumo de bens e da utilização de serviços. Por exemplo: energia elétrica, materiais de limpeza (sabão, desinfetante, vassoura, detergente), café, materiais de expediente (caneta, papel, cartuchos de tintas para impressoras, impressos e outros), a utilização de serviços telefônicos e diversos outros materiais consumidos. As despesas são registradas pela contabilidade por meio de contas de resultado. Receitas: As receitas decorrem da venda de bens e da prestação de serviços. Existem em número menor que as despesas, sendo as mais comuns representadas pelas seguintes contas: Aluguéis Ativos; Receita de Serviços; Descontos Obtidos; Venda de Mercadorias; Juros Ativos. Existem contas de resultados que podem aparecer tanto no grupo de despesas como no grupo de receitas. É o caso de aluguéis, dos juros e dos descontos. Como saber quando tais contas representam despesas ou receitas? Contas Simples: Quando acompanhados da palavra Passivos será despesa e quando acompanhado da palavra Ativos será receita. Exemplos: Aluguéis Ativos ou Juros Ativos (Receita) Aluguéis Passivos ou Juros Passivos (Despesa) No caso de descontos, eles são despesas quando concedidos pela empresa; daí serem registrados na conta intitulada Descontos Concedidos. São receitas quando obtidos pela empresa; sendo registrada na conta Descontos Obtidos. Contas Noções de Débito e Crédito: Introdução: Mais um alerta para não confundir termos da linguagem comum, quando usados na terminologia contábil. Débito, na linguagem comum, significa: dívida situação negativa, ter saldo negativo na conta corrente bancária, etc. Crédito significa situação positiva, possibilidade de comprar a prazo (ter nome limpo no mercado), saldo positivo na conta corrente bancária, etc. Contas Noções de Débito e Crédito: Quando falamos nas palavras débito e crédito, procure não associar seus significados do ponto de vista técnico com o que elas representam na sua linguagem comum. Na terminologia contábil, como já dissemos, essas palavras assumem vários significados. Há situações em que têm os mesmos significados da linguagem comum, e há outros que podem representar coisas diferentes, normalmente com sentido inverso. Portanto,muito cuidado. Contas Contas Na Ciência Contábil, em toda representação gráfica em forma de “T”, o lado esquerdo será sempre o lado do débito e o lado direito sempre o lado do crédito. Como no Balanço Patrimonial apresentado no gráfico em forma de “T”, as contas do Ativo foram convencionalmente posicionadas do lado esquerdo e as contas do Passivo do lado direito, temos que: a. As contas do Ativo são de natureza devedora; b. As contas do Passivo são de natureza credora. Contas Da mesma forma, como no gráfico em forma de “T” utilizados para representar as contas de resultado, as contas de despesas foram convencionalmente posicionadas do lado esquerdo e as de receitas do lado direito, temos que: a. As contas de despesas são de natureza devedora; b. As contas de receitas são de natureza credora. Contas Funções e Funcionamento das Contas: As contas tem por função possibilitar que a contabilidade registre e controle as operações que modifiquem ou que possam vir a modificar a situação patrimonial da empresa. Plano de Contas: Plano de contas é um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplina as tarefas do setor de contabilidade objetivando a uniformização dos registros contábeis. É um instrumento de grande importância no desenvolvimento do processo contábil de uma empresa. Contas Elencos de Contas Simplificado: Contas Elencos de Contas Simplificado: Contas Código das contas: é o número a esquerda de cada conta que serve para facilitar seu manuseio. Note que os códigos das contas começam pelos seguintes algarismos: Contas ALGARISMO CONTAS 1 Contas do Ativo 2 Contas do Passivo 3 Contas de Despesas 4 Contas de Receitas 5 Contas de Apuração do Resultado 1. ATIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE (12 MESES) 1.2 ATIVO NÃO-CIRCULANTE (ACIMA DE 12 MESES) 2. PASSIVO 2.1 PASSIVO CIRCULANTE (12 MESES) 2.2 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE (ACIMA DE 12 MESES) 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO (CAPITAL PRÓPRIO) Contas Razão – REGISTRO DAS CONTAS Antigamente as contas eram registradas nas páginas de um livro chamado razão... ...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas... ... Atualmente as contas estão registradas na memória do computador Débito e crédito O lado ESQUERDO de uma conta é chamado lado do DÉBITO O lado DIREITO esquerdo de uma conta é chamado lado do CRÉDITO Representação gráfica de um razonete em T Lado do DÉBITO Lado do CRÉDITO Título da conta Débito e crédito A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuições Contas de ativo Contas de passivo Contas de patrimônio líquido Contas de Ativo DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de ativo $ Aumentos $ Diminuições Contas de Passivo e Patrimônio Líquido DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de passivo $ Aumentos$ Diminuições Contas de Patrimônio Líquido DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de PL $ Aumentos$ Diminuições Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito Contas Efetua-se um lançamento a: Débito Crédito de para para Ativo Aumentar Diminuir Passivo Diminuir Aumentar Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar Método das partidas dobradas A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados “Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)” Diário Livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regras Requisitos: Data da operação; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada;Histórico da operação; Valor da operação, em moeda. Balancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores e credores das contas de lançamento das operações Cia. Brasília de Radiadores Balancete de Verificação em 31-7-19X9 Saldos Contas Devedores Credores Caixa 60.000 - Contas a receber 9.000 - Estoques 78.000 - Terrenos 31.000 - Móveis e Utensílios 50.000 - Fornecedores - 58.000 Capital - 170.000 228.000 228.000 PRATICANDO... 1) Relacione a coluna da esquerda com a coluna da direita: Contas PRATICANDO... RESPOSTAS 1) Relacione a coluna da esquerda com a coluna da direita: Contas a a a c c c d d b b e e e f f PRATICANDO... 2) Indique as naturezas das contas, colocando as seguintes letras de referência: Contas PRATICANDO... RESPOSTAS 2) Indique as naturezas das contas, colocando as seguintes letras de referência: Contas A seguir estão relacionadas as operações realizadas pela sociedade de prestação de serviços Remendão S.A., em Janeiro/X2 (em $): 1. Investimento inicial de capital no valor total de $ 10.000 e dinheiro; 2. Compra a vista de móveis e utensílios, na importância de $ 10.000; 3. Compra de peças para reparos, nas seguintes condições: $ 500 a vista e $ 1.000 a prazo; 4. Venda a prazo de $ 500 de peças para reparos, pelo preço de custo e a prazo; 5. Compra de um veículo, a prazo, por $ 600, mediante a emissão de uma nota promissória; 6. Pagamento de 50% da dívida relativo a compra de peças para reparos; 7. Obtenção de um empréstimo de $ 5.000, no Banco do Sul S.A., mediante a emissão de uma nota promissória; 8. Investimento, aumentando o capital em mais $ 5.000, sendo $ 2.500 em dinheiro e $ 2.500 em peças para reparos; 9. Venda a vista de $ 200 em peças para reparos, pelo preço de custo; 10. Recebimento do valor da venda a prazo referente ao item 4. Exercício 3.1 Pede-se: a) Indicar os efeitos das operações sobre o Ativo, o Passivo e o Patrimônio Líquido; b) Registrar as operações nos razonetes; c) Levantar um balancete de verificação; d) Elaborar o Balanço Patrimonial. Resolver o Exercício 2.1 em razonetes e elaborar o Balancete de verificação em 31/1/X1. Carlos, Alberto e José Silva resolveram organizar uma empresa, em 15-1- X 1, que denominaram Irmãos Silva & Cia. Ltda., com um capital integralizado, no ato, em moeda corrente, de $ 35.000 (em $ mil). As primeiras operações da empresa foram as seguintes: 18/1 — Compra de um imóvel por $ 30.000, pago da seguinte forma: $ 3.000 em dinheiro e o restante mediante uma promissória com vencimento para 18-3-X2. 19/1 — Compra, a vista, de móveis necessários para a instalação da empresa por $ 3.000. 20/1 — Foram comprados da Cia. ABC, a prazo, $ 8.500 em equipamentos. 25/1 — Foram pagos $ 5.000 à Cia. ABC para amortização de parte da dívida contraída pela compra efetuada em 20/1. 27/1 — Os três sócios aumentaram o capital da empresa em $ 10.000, em dinheiro. 30/1 — Compra, a vista, da Cia. B, de $ 17.000 em peças para reparos. 31/1 — Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul S.A., de $ 15.000. Exercício 3.2 Resolver o Exercício 2.2 em razonetes e elaborar o Balancete de verificação em 31/1/X1. Exercício 3.3 A seguir, serão apresentadas, cronologicamente, as transações da “Empresa Comercial Ceará S.A.": Pede-se: 3/1 constituição do capital inicial em dinheiro, no valor de $ 8.000: 5/1 - compra de um terreno, a vista, no valor de s 3.000, para a construção da sede da empresa: 10/1 - venda de metade do terreno pelo preço de custo, a prazo; 15/1 compra, a prazo, da Cia. X, de $ 3.800 em peças para reparos necessárias para as atividades da empresa; 20/1 - recebimentos de $ 1.000, relativos à venda do terreno em 10-1-X1; 25/1 - pagamento de $ 2.500 à Cia. X pela compra efetuada em 15-1-X1. Resolver o Exercício através dos razonetes, elaborar o balancete de verificação e o balanço patrimonial. Exercício 3.3 Exercício 3.3 ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa 3.500 Fornecedores 1.300 Títulos a Receber 500 Materiais 3.800 ATIVO NÃO CIRCULANTE Imobilizado Patrimônio Líquido Terrenos 1.500 Capital 8.000 Total 9.300 9.300 Empresa Comercial Ceará S.A. BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-1-X1 ATIVO PASSIVO E PL Exercício 3.3 Resolver o Exercício 2.3 em razonetes, elaborarando o Balancete de verificação e o Balanço Patrimonial após a última operação. Exercício 3.4 Através das transações realizadas pela ABC Comércio de Ferragens Ltda. Resolver através de razonetes, elaborando o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial após a última operação. 1. os sócios fizeram o seguinte investimento inicial: $ 4.000 em mercadorias e $ 5.000 em dinheiro; 2. compra de instalações para escritório, a vista, no valor de $ 300; 3. compra de instalações para a loja. da Cia. Z, no valor de $ 2.100, tendo pago $ 1.000 e combinado pagar o saldo no prazo de 30 dias; 4. compra de mercadorias para a loja, a vista, no valor de $ 75; 5. compra de veículos, a prazo, da Cia. Y, no valor de $ 800: 6. liquidação do saldo devido à Cia Z; 7. venda de mercadorias, a prazo, ao preço de custo de $ 75; 8. liquidação do valor devido à Cia. Y; 9. venda de todo o Ativo, exceto O Caixa, a vista, por $ 7.275. Exercício 3.4 Exercício 3.4 Resolver o Exercício 2.4 em razonetes, elaborarando o Balancete de verificação e o Balanço Patrimonial após a última operação. Exercício 3.5 Exercício 3.5 Pede-se: a) Preparar as operações através de razonetes. b) Elaborar o Balancete de Verificação. c) Preparar o Balanço Patrimonial ao final das operações. Exercício 3.5 Exercício 3.5 Exercício 3.5 Exercício 3.5
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