CASO DA CADEIA DE LOJAS MAGAZINE STYLO

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Premissas orçamntárias
		Elaborado: Prof. MSc José do Carmo
		Base de estudo: conteúdo de aula do autor da disciplina Prof Dr. Ronaldo Miranda Pontes
		DADOS DO ORÇAMENTO ESTÁTICO-FLEXÍVEL			(preencher no caso - gua ao lado no caso do Magazine Stylo)
			MÊS:	May-20
		Receita de vendas	realizado	orçado
			1,520,000	1,320,000
		custos variáveis:	realizado	orçado
		salários, ordenados e comissões (variáveis)	690,536	528,000
		custo de mercadorias	376,656	264,000
		reparos e manutenção	152,000	132,000
		materiais diversos e outros itens	65,808	66,000
		custos fixos:	realizado	orçado
		supervisão da operação	33,000	33,000
		aluguel de lojas	66,000	66,000
		depreciação	132,000	132,000
		outros custos fixos	33,000	33,000
		orçamentos flexíveis para receitas de:				 preencher na linha 59 do orçamento estático-flexível Magazine Stylo (guia de planilha ao lado)
		receita	990,000.00	1,320,000.00	1,650,000.00
Caso lojas Magazine Stylo
		Elaborado: Prof. MSc José do Carmo
		Base de estudo: conteúdo de aula do autor da disciplina Prof Dr. Ronaldo Miranda Pontes
		ESTUDO DE CASO DA CADEIA DE LOJAS DO MAGAZINE STYLO. (ORÇAMENTO ESTÁTICO - FIXO)
		O Magazine Stylo é uma cadeia de lojas especializado no comércio varejista: Na empresa, os orçamentos de despesas são realizados em função da receita.	
		No final do mês de maio/20, a equipe do Sr. Benjamin Tárik, gerente operacional, apresentou a ele o seguinte relatório de desempenho:
		ORÇAMENTO ESTÁTICO (FIXO)	REALIZADO	ORÇADO	VARIAÇÃO	F / D	CONCLUSÃO
		receita	1,520,000	1,320,000	200,000	F	VENDEU MAIS DO QUE O ORÇADO - FAVORÁVEL						920000	800000
		custos variáveis:											45.43%	40.00%
		salários, ordenados e comissões (variáveis)	690,536	528,000	162,536	D	GASTOU MAIS DO QUE O ORÇADO - DESFAVORÁVEL						24.78%	20.00%
		custo de mercadorias 	376,656	264,000	112,656	D	GASTOU MAIS DO QUE O ORÇADO - DESFAVORÁVEL						10.00%	10.00%
		reparos e manutenção	152,000	132,000	20,000	D	GASTOU MAIS DO QUE O ORÇADO - DESFAVORÁVEL						4.35%	5.00%
		materiais diversos e outros itens	65,808	66,000	-192	F	GASTOU MENOS DO QUE O ORÇADO - FAVORÁVEL						84.57%	75.00%
		custos variáveis: totais	1,285,000	990,000	295,000	D	GASTOU MAIS DO QUE O ORÇADO - DESFAVORÁVEL
		custos fixos:
		supervisão da operação	33,000	33,000	0		CUSTO FIXO - SEM VARIAÇÃO						2.17%	2.50%
		aluguel de lojas	66,000	66,000	0		CUSTO FIXO - SEM VARIAÇÃO						4.35%	5.00%
		depreciação	132,000	132,000	0		CUSTO FIXO - SEM VARIAÇÃO						8.70%	10.00%
		outros custos fixos	33,000	33,000	0		CUSTO FIXO - SEM VARIAÇÃO						2.17%	2.50%
		custos fixos: totais	264,000	264,000	0		CUSTO FIXO - SEM VARIAÇÃO						17.39%	20.00%
		total dos custos	1,549,000	1,254,000	295,000	D	GASTOU MAIS DO QUE O ORÇADO - DESFAVORÁVEL						101.96%	95.00%
		lucro operacional	-29,000	66,000	95,000	D	PREJUÍZO OPERACIONAL - DESFAVORÁVEL						-1.96%	5.00%
		Uma receita realizada, maior, deveria gerar um lucro operacional maior e não um prejuízo operacional
		A equipe do Sr. Tárik não conseguiu realizar o lucro orçado para o mês. Todavia, ele pensou que sua administração estava correta e que tinha gerenciado bem os custos operacionais do Magazine. Porém, na visão dos sócios da empresa algo não foi bem e nessa condição pediram que ele apresentasse uma análise mais aprofundada com relação às ocorrências, sobretudo, acerca do controle de custos e, dessa forma, o porquê de o lucro que foi projetado para o mês não ter se realizado.
		Para realizar a investigação das ocorrências e apresentar a análise os sócios proprietários, sua equipe foi selecionada, e deve:
		1) calcular o orçamento, considerando três situações distintas, e dessa forma, que o faturamento tenha volume de venda igual a R$ 990.000,00, R$ 1.320.000,00 e R$ 1650.000,00;
		2) preparar um orçamento para um faturamento de R$ 1.320.000,00 e analisar o seguinte resultado – o lucro previsto para o mês de setembro foi de R$ 66.000,00, mas que o resultado real foi um prejuízo de R$ 29.000,00.
		3) Faça um relatório justificando esse diferencial de lucros de R$ 95.000,00 (lucro previsto = R$ 66.000,00 + prejuízo = R$ 29.000,00).
		MATRIZ DE ORÇAMENTOS (PARA JUSTIFICAR O PREJUÍZO OPERACIONAL)
		Fórmula Orçamentária	Variável ($)	Fixo ($)
		receita	1
		custos variáveis
		 salários, ordenados e comissões (variáveis)	0.4
		 custo de mercadorias 	0.2
		 reparos e manutenção	0.1
		 materiais diversos e outros itens	0.05
		 custos variáveis – total	0.75		Total de custos variáveis para cada real de receita
		custos fixos
		 supervisão da operação		33,000
		 aluguel de lojas		66,000
		 depreciação		132,000
		 outros custos fixos		33,000
		 custos fixos – total		264,000
		 custos totais	0.75	264,000
		1.     ORÇAMENTO PARA FATURAMENTO COM VOLUME DE VENDA IGUAL A R$ 990.000,00, R$ 1.320.000,00 E R$ 1.650.000,00:
		Orçamentos flexíveis para receitas de:
		receita	990,000.00	1,320,000.00	1,650,000.00
		custos variáveis
		 salários, ordenados, comissões 	396,000.00	528,000.00	660,000.00
		 combustíveis	198,000.00	264,000.00	330,000.00
		 reparos e manutenção	99,000.00	132,000.00	165,000.00
		 materiais diversos e outros itens	49,500.00	66,000.00	82,500.00
		 custos variáveis – total	742,500.00	990,000.00	1,237,500.00
		custos fixos
		 supervisão	33,000.00	33,000.00	33,000.00
		 aluguel	66,000.00	66,000.00	66,000.00
		 depreciação	132,000.00	132,000.00	132,000.00
		 outros custos fixos	33,000.00	33,000.00	33,000.00
		 custos fixos – total	264,000.00	264,000.00	264,000.00
		 custos totais	1,006,500.00	1,254,000.00	1,501,500.00
		 lucro operacional	-16,500.00	66,000.00	148,500.00
		2.    ORÇAMENTO PARA FATURAMENTO COM VOLUME DE VENDA IGUAL A R$ 1.320.000,00:
		Orçamentos flexíveis para controle
		DRE	orçamento flexiível ajustado ao nível de atividade operacional	real	variação	F / D	CONCLUSÃO
		receita	1,320,000.00	1,520,000.00	-	D	VENDEU MAIS DO QUE O ORÇADO - FAVORÁVEL
		custos variáveis
		 salários, ordenados, vantagens	528,000.00	690,536.00	-162,536.00	D	GASTOU MENOS DO QUE O ORÇADO - FAVORÁVEL
		 combustíveis	264,000.00	376,656.00	-112,656.00	D	GASTOU MENOS DO QUE O ORÇADO - FAVORÁVEL
		 reparos e manutenção	132,000.00	152,000.00	-20,000.00	D	GASTOU MENOS DO QUE O ORÇADO -FAVORÁVEL
		 materiais diversos e outros itens	66,000.00	65,808.00	192.00	F	GASTOU MAIS DO QUE O ORÇADO - DESFAVORÁVEL
		 custos variáveis – total	990,000.00	1,285,000.00	-295,000.00	D	GASTOU MENOS DO QUE O ORÇADO - FAVORÁVEL
		custos fixos
		 supervisão	33,000.00	33,000.00	0.00		CUSTO FIXO - SEM VARIAÇÃO
		 aluguel	66,000.00	66,000.00	0.00		CUSTO FIXO - SEM VARIAÇÃO
		 depreciação	132,000.00	132,000.00	0.00		CUSTO FIXO - SEM VARIAÇÃO
		 outros custos fixos	33,000.00	33,000.00	0.00		CUSTO FIXO - SEM VARIAÇÃO
		 custos fixos – total	264,000.00	264,000.00	0.00		CUSTO FIXO - SEM VARIAÇÃO
		custos totais	1,254,000.00	1,549,000.00	-295,000.00	D	GASTOU MENOS DO QUE O ORÇADO - FAVORÁVEL
		lucro operacional	66,000.00	-29,000.00	-95,000.00	D	GASTOU MAIS DO QUE O ORÇADO - DESFAVORÁVEL
		3.    ANÁLISE DOS RESULTADOS (LUCRO PREVISTO = R$40.000,00 + PREJUÍZO = R$18.000,00) E JUSTIFICATIVA DO DIFERENCIAL DE LUCROS:
		DRE	real	eficiência operacional	F / D	orçamento flexível ajustado ao nível de atividade operacional			variação comercial		F / D	orçamento geral
		vendas	1,520,000.00	200,000.00	F	1,320,000.00			0.00		-	1,320,000.00
		custos variáveis	1,285,000.00	295,000.00	D	990,000.00			0.00		-	990,000.00
		margem de contribuição	235,000.00	-95,000.00	D	330,000.00			0.00		-	330,000.00
		custos fixos	264,000.00	0.00	-	264,000.00			0.00		-	264,000.00
		lucro operacional	-29,000.00	-95,000.00	D	66,000.00			0.00		-	66,000.00
		VARIAÇÃO TOTAL: -88.000 + 30.000 = -58.000	Problemas apontados, falta agora verificar as causas.
		Justificativas do grupo: 
		Preencher aqui as justificativas, tanto para a variação comercial quanto para eficiência operacional