O-Orçamento-e-Controle-FGV-1669471

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ATIVIDADE INDIVIDUAL
Matriz de atividade individual
Disciplina: Orlamento e Controle Módulo: Atividade individual
Aluno: ..... Turma: 2
Tarefa: Atividade individual
Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda.
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento
geral
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do
orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
real variaçãooperacional
orçamento
ajustado ao
nível da
atividade
variação
comercial
orçamento
geral
vendas em
unidades
R$
41.040,00
0
R$
41.040,00
1.040 u
R$
40.000,00
receita
R$
1.026.000,00
41.040,00 D
R$
1.067.040,00
27.040,00 F
R$
1.040.000,00
custos variáveis 
materiais
R$
312.000,00
8.112,00 F R$
320.112,00
8.112,00 D
R$
312.000,00
mão de obra direta
R$
181.900,00
31.508,00 F
R$
213.408,00
5.048,00 D
R$
208.000,00
margem de
contribuição
R$
532.100,00
1.420,00 D
R$
533.520,00
13.520,00 F
R$
520.000,00
custos fixos
R$
156.000,00
-
R$
156.000,00
-
R$
156.000,00
lucro
R$
376.100,00
1.420,00 D
R$
377.520,00
13.520,00 F
R$
364.000,00
1
2. Variações de preço e eficiência dos materiais
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou
desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
real insumo real valorizado ao custopadrão
padrão ajustado ao nível real de
atividade
78000 x R$4,00/m =
312.000,00
78000 x R$3,90/m =
304.200,00
41.040u x 2m/u = 82080 x
R$3,90/m = 320.112,00
variação de preço variação de eficiência
R$ 7.800,00 D R$ 15.912,00 F
A variação desfavorável de preço ocorreu pelo aumento do custo dos materiais
diretos de R$3,90 para R$4,00. A variação de R$0,10 multiplicada pela quantida real
consumida (78.000m), ocasionou um valor de R$7.800 desfavorável.
A variação favorável da eficiência ocorreu pelo consumo abaixo do orçado. Foi
orçado 82.080m para produzir 41.040 calças, quando na realidade, foi consumido
78.000m. Assim proporcionou uma eficiência de R$ 15.912,00 favorável.
3. Variações de preço e eficiência da mão de obra
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são
favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
real insumo real valorizado ao custopadrão
padrão ajustado ao nível real de
atividade
17000 x R$10,70/h =
181.900,00
17000 x R$10,40/h =
176.800,00
41.040u x 0,5h/u = 20520 x
R$10,40/h = 213.408,00
variação de preço variação de eficiência
R$ 5.100,00 D R$ 36.608,00 F
A variação desfavorável de preço ocorreu pelo aumento do custo da mão de obra de
R$10,40 para R$10,70. A variação de R$0,30 multiplicada pela quantida real
consumida (17.000h), ocasionou um valor de R$5.100 desfavorável.
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A variação favorável da eficiência ocorreu pela utilização de um numero horas abaixo
do orçado. Foi orçado 20.520h para produzir 41.040 calças, quando na realidade, foi
consumido 17.000h. Assim proporcionou uma eficiência de R$ 36.608,00 favorável.
4. Análise das variações no orçamento
Com base nas informações calculadas acima, destaco as diferenças encontradas
abaixo:
- Variação comercial: A variação comercial apresentou resultado favorável de
R$13.520,00. Este foi encontrado da seguinte forma:
27400 (F) 1040u x R$26,00
13.520 (D)
8112 = 1.040u x R$7,80 (D)
5.408 = 1040u x R$5,20 (D)
- Variação operacional: A variação operacional apresentou resultado desfavorável de
R$1.420,00. Este foi encontrado da seguinte forma:
41.040 (D) (R$26,00 - R$25,00) = R$1,00 x 41.040u
8.112,00 (F)
(82.080 - 78.000) = 4.080m x R$3,90 = 15.912 (F)
(R$3,90 - R$4,00) = R$-0,10 x 78.000 = 7.800 (D)
31.508,00 (F)
(20.520-17.000) x R$10,40 = 36.608 (F)
(R$10,40 - R$10,70) = -R$0,30 x 17.000 = 5.100 (D)
Como oportunidades de melhorias a serem implementadas, sugiro seguintes itens
abaixo:
- Preço de venda: Reavaliar o preço de venda das calças através de um estudo
dedidcado a este tema, pois as calças foram vendidas a R$1,00 a menos que o
orçado e isso influenciou fortemente o lucro da empresa.
- Preço da matéria-prima: Fazer uma pesquisa de preço no mercado com objetivo de
encontrar fornecedores com menores custos. O valor de materiais tem grande
importância, pois representa 30,4% da receita de vendas.
- Preço de mão de obra: A mão de obra que fabrica as calças tem uma ótima
eficiência operacional, porém o custo por hora dos profissionais poderia ser reduzido
para que fosse possível aumentar o lucro liquido da empresa. Antes de realizar ajuste
do valor, é recomendado realizar uma pesquisa salarial de mercado para verificar em
que cenário a empresa está situada.
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