Orçamento-e-Controle-MBA-fgv-1395069

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: 
Aluno: Nália Rother Germani Turma: MBA online Gestão Empresarial 
Tarefa: Atividade Individual. 
Orçamento da empresa ​Camisaria Ltda. 
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento 
geral 
 
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do 
orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
 real variação operacional 
orçamento 
ajustado 
ao nível 
da 
atividade 
variação 
comercial 
orçamen
to geral 
vendas em unidades 38.000 - 38.000 - 2.000 D 40.000 
receita 1.026.000 38.000 F 988.000 - 52.000 D 1.040.000
custos variáveis 493.900 100 F 494.000 26.000 F 520.000
materiais 312.000 - 15.600 D 296.400 15.600 F 312.000 
mão de obra direta 181.900 15.700 F 197.600 10.400 F 
 
208.000 
margem de 
contribuição 532.100 
 
38.100 F 494.000 - 26.000 D 
 
520.000 
custos fixos 156.000 - 156.000 - 156.000 
lucro 376.100 38.100 F 338.000 - 26.000 D 364.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis 
ou desfavoráveis.​ ​Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
  1 
 
 
 
 
real insumo real valorizado ao custo padrão 
padrão ajustado ao nível 
real de atividade 
 78.000m x 4,00m = 78.000 x 3,90= 38.000u x 2m/u=76.000m x 3,90/m= 
312.000 304.200 296.400 
(c-312.000/78.000= 4,00) 
 
variação de preço variação de eficiência 
-7.800 D -7.800 D 
 
Variação de preço= 
7.800D 
Variação tota dos materiais de= ​-15.600 D 
Variação de eficiência= 
7.800D 
 
 
A variação desfavorável de preço ocorreu pelo aumento de preço do metro do jeans de R$ 
3,90 para R$ 4,00, esse aumento de R$ 0,10 multiplicada pela quantidade real consumida 
(78.000) proporcionou o valor desfavorável de R$ 7.800,00 
 
A variação desfavorável de eficiência ocorreu pelo consumo além do orçado previamente. 
Orçava-se 76.000m (38.000 x 2) para produzir 38.000 calças, quando na realidade foi 
consumida 78.000 m (78.000 – 76.000= 2.000 x 3,90= 7.800) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
 
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são 
favoráveis ou desfavoráveis.​ ​Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
real insumo real valorizado ao custo padrão 
padrão ajustado ao 
nível real de 
atividade 
17.000h x 10,70 17.000h x 10,40= 38.000u x 0,5 h/u= 19.000h x 10,40h 
181.900 176.800 197.600 
(c- 181.900/17.000=10,70) 
 
variação de preço variação de eficiência 
-5.100 F 20.800 F 
 
Variação de preço= ​5.100D Variação tota dos materiais de= 
15.700 
F 
Variação de eficiência= ​20.800F 
 
 
A variação de preço desfavorável em relação a mão-de-obra se deu pelo aumento de preço pago 
pela hora trabalhada. Que era de R$ 10,40 e passou para R$ 10,70 tendo uma variação de R$ 0,30 
que multiplicado pelas horas consumidas (17.000h) proporciona um valor desfavorável de R$ 
5.100,00 
 
A variação de eficiência em relação a mão-de-obra, se deu favorável pois foram consumidas menos 
horas do que a orçada previamente. Que foram orçadas 19.000h e foram consumidas somente 
17.000 (19.000-17000=2.000 x 10,40=20.800) 
 
 
 
 
 
4. Análise das variações no orçamento 
 
As variações obtidas entre os custos reais e padrões não podem ser analisadas somente 
nos aspectos do favorável e desfavorável. Após esses cálculos, é necessário identificar as 
suas causas. A determinação dos pontos fracos e fortes, que levaram a essas variações 
pode ser, a chave do sucesso‟ para a melhoria do ambiente interno, para a maximização 
do resultado e a minimização de custos. Ao determinar os porquês das variações 
desfavoráveis, o comportamento dos gestores não pode ser de caráter coercitivo mas, sim, 
motivacional, buscando melhor política de relações humanas endógenas, melhores 
soluções para corrigir e controlar os desvios; afinal, existem fatores externos difícil de 
serem previsionados por mais eficientes que sejam. (NEGRA,2004, p.15) 
 
 
 
 
 
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da 
empresa de maneira detalhada. 
 
12.10
0 
F 
26.000 D 
(Comercial) 
52.000
D 
2.000 um x 26,00 
26.000 
F 
15.600 F ​= 2.000un x 7,8 /un (materiais) 
10.400 F ​= 2.000 um x 5,20 /un (MDO) 
38.100 F 
(Operacional) 
38.000 
F 
(26,00 - 27,00) = R$ 1,00/un x 38.000 un 
15.600 
D 
(78.000 - 76.000) =2.000m x R$ 3,90=>​7.800D 
(R$ 3,90 - R$ 4,00) =R$ 0,10 x 78.000=>​7.800D 
15.700 
F 
(38.000 x 0,5)= 19.000- 17.000=2.000 x 10,40=​20.800 
F 
(10,40- 10,70)b= R$ 0,30 x 17.000h= ​5.100 D 
 
 
Explicação do quadro: 
O lucro pretendido foi de R$ 364.000,00, porém tivemos um aumento de R$ 12.100,00, 
gerando assim um lucro real de 376.000,00 
Analisamos que R$ 26.000,00 (desfavorável) foi variação comercial e R$ 38.100,00 
(favorável) foi de variação operacional. 
 
-​Variação comercial (R$ 26.000 D) 
● R$ 52.000,00 (desfavoravel)-foi a variação da diminuição de 2.000 unidades 
vendidas de jeans ao valor de R$ 26,00. 
● R$ 26.000,00​ (favoráveis)- 
R$ 15.600,00 (F) com relação ao material economizado pela produção menor que 
foram de 2.000 unidades a menos no valor de R$ 7,80 de custo de material 
por jeans 
R$ 10.400,00 (F) com relação a mão de obra economizada com relação a 
diminuição de 2.000 unidade ao valor de R$ 5,20 para cada jeans. 
 
-​Variação operacinal (38.100 F) 
● R$ 38.000,00 (favoráveis)- foi planejado vender os jeans a R$ 26,00 porém eles 
foram vendidos a R$ 27,00 (1.026.000/38.000) com isso gerou-se um aumento na 
receita de R$ 1,00 por jeans vendido (38.000) 
● R$ 15.600,00​ (desfavoráveis)- gastos a mais com material 
R$ 7.800,00 (D) com devido a eficiência, pois era para gastar 76.000 metros de 
pano para produzir as 38.000 unidades porém foram gastados 78.000, 
gastando assim 2.000 a mais á um custo de R$ 3,90 o metro. 
R$ 7.800,00 (D) com relção ao preço, pois era estimado pagar R$ 3,90 o metro do 
jeans e pagamos R$ 4,00, essa diferenca de R$ 0,10, multiplicado a 
quantidade utilizada (78.000) para fabricação. 
● R$ 15.700,00​ (favoravéis)- economizados com mão de obra 
R$ 20.800 (F) foral 38.000 que gastam 0,5h para produção do jeans, que daria 
19.000 horas trabalhadas, porém, só utilizamos 17.000 horas para tal 
produção economizando 2.000 horas de mão de obra a um custo de R$ 
10,40 a hora. 
 
4  
 
R$ 5.100 (D) pois pagariamos R$ 10,40 a hora de trabalho, mas pagamos na 
realidade R$ 10,70, gerando um custo de R$ 0,30 a mais, multiplicado pelas 
horas utilizadas (17.000 horas). 
Conclusão​: 
 
(​-26.000​ (comercial)) + (​38.100​ (opracional)) = ​12.100​ (favorável) 
 
 
  
COELHO, Fabiano Simões; PONTES, Ronaldo Miranda. Orçamento e controle. Apostila do 
MBA em Gestão Financeira, Controladoria e Auditoria. Rio de Janeiro: FGV Online, 2018. 
NEGRA, E. (2004) - Reflexos Comportamentais das Variações do Custo-Padrão e a 
Avaliação de Desempenho. Disponível em: 
https://anaiscbc.emnuvens.com.br/anais/article/viewFile/2377/2377 ​acesso em 16/04/18 
PONTES, R. (2018)-Caso da empresa camisaria Pontes Ltda.- Modulo 6- Vídeo da atividade                           
individual. Disponível em:     
https://ls.cursos.fgv.br/d2l/le/content/109025/viewContent/1418138/View​ ​acesso em 14/04/2018 
 
https://anaiscbc.emnuvens.com.br/anais/article/viewFile/2377/2377%20acesso%20em%2016/04/18
https://anaiscbc.emnuvens.com.br/anais/article/viewFile/2377/2377%20acesso%20em%2016/04/18
https://ls.cursos.fgv.br/d2l/le/content/109025/viewContent/1418138/View%20acesso%20em%2014/04/2018
https://ls.cursos.fgv.br/d2l/le/content/109025/viewContent/1418138/View%20acesso%20em%2014/04/2018
https://ls.cursos.fgv.br/d2l/le/content/109025/viewContent/1418138/View%20acesso%20em%2014/04/2018