Orçamento-e-Controle-MBA-fgv-1395069

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Atividade individual
	
	Matriz de atividade individual
	Disciplina: Orçamento e Controle
	Módulo:
	Aluno: Nália Rother Germani
	Turma: MBA online Gestão Empresarial
	Tarefa: Atividade Individual.
	Orçamento da empresa Camisaria Ltda.
	1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral
	
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
	 
	real
	variação operacional
	orçamento ajustado ao nível da atividade
	variação comercial
	orçamento geral
	
	
	
	
	
	
	vendas em unidades
	 38.000 
	 - 
	 38.000 
	- 2.000
	D
	 40.000 
	receita
	 1.026.000 
	 38.000
	F
	 988.000 
	- 52.000 
	D
	 1.040.000 
	custos variáveis 
	 493.900 
	 100 
	F
	 494.000 
	 26.000
	F
	 520.000 
	materiais
	 312.000 
	- 15.600 
	D
	 296.400 
	 15.600
	F
	 312.000 
	mão de obra direta
	 181.900 
	 15.700 
	F
	 197.600 
	 10.400
	F
	 208.000 
	margem de contribuição
	 532.100 
	 38.100 
	F
	 494.000 
	- 26.000
	D
	 520.000 
	custos fixos
	 156.000 
	 -
	
	 156.000 
	 -
	
	 156.000 
	lucro
	 376.100 
	 38.100 
	F
	 338.000 
	- 26.000
	D
	 364.000 
	2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
	Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
	real
	insumo real valorizado ao custo padrão
	padrão ajustado ao nível real de atividade
	
	
	
	 78.000m x 4,00m = 
	78.000 x 3,90=
	38.000u x 2m/u=76.000m x 3,90/m= 
	312.000
	304.200
	296.400
	(c-312.000/78.000= 4,00)
	 
	 
	variação de preço
	variação de eficiência
	-7.800
	D
	-7.800
	D
	
	
	
	
	Variação de preço= 7.800D
	Variação tota dos materiais de= -15.600
	D
	Variação de eficiência= 7.800D
	
	
A variação desfavorável de preço ocorreu pelo aumento de preço do metro do jeans de R$ 3,90 para R$ 4,00, esse aumento de R$ 0,10 multiplicada pela quantidade real consumida (78.000) proporcionou o valor desfavorável de R$ 7.800,00
A variação desfavorável de eficiência ocorreu pelo consumo além do orçado previamente. Orçava-se 76.000m (38.000 x 2) para produzir 38.000 calças, quando na realidade foi consumida 78.000 m (78.000 – 76.000= 2.000 x 3,90= 7.800)
	3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
	
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
	real
	insumo real valorizado ao custo padrão
	padrão ajustado ao nível real de atividade
	
	
	
	17.000h x 10,70
	17.000h x 10,40=
	38.000u x 0,5 h/u= 19.000h x 10,40h
	181.900
	176.800
	197.600
	(c- 181.900/17.000=10,70)
	 
	 
	 
	 
	 
	variação de preço
	variação de eficiência
	-5.100
	F
	20.800
	F
	
	
	
	
	Variação de preço= 5.100D
	Variação tota dos materiais de= 15.700
	F
	Variação de eficiência= 20.800F
	
	
A variação de preço desfavorável em relação a mão-de-obra se deu pelo aumento de preço pago pela hora trabalhada. Que era de R$ 10,40 e passou para R$ 10,70 tendo uma variação de R$ 0,30 que multiplicado pelas horas consumidas (17.000h) proporciona um valor desfavorável de R$ 5.100,00
A variação de eficiência em relação a mão-de-obra, se deu favorável pois foram consumidas menos horas do que a orçada previamente. Que foram orçadas 19.000h e foram consumidas somente 17.000 (19.000-17000=2.000 x 10,40=20.800)
	4. Análise das variações no orçamento
	
As variações obtidas entre os custos reais e padrões não podem ser analisadas somente nos aspectos do favorável e desfavorável. Após esses cálculos, é necessário identificar as suas causas. A determinação dos pontos fracos e fortes, que levaram a essas variações pode ser, a chave do sucesso‟ para a melhoria do ambiente interno, para a maximização do resultado e a minimização de custos. Ao determinar os porquês das variações desfavoráveis, o comportamento dos gestores não pode ser de caráter coercitivo mas, sim, motivacional, buscando melhor política de relações humanas endógenas, melhores soluções para corrigir e controlar os desvios; afinal, existem fatores externos difícil de serem previsionados por mais eficientes que sejam. (NEGRA,2004, p.15)
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa de maneira detalhada.
 
	12.100
F
	26.000 D
(Comercial)
	52.000D
	2.000 um x 26,00
	
	
	26.000 F
	15.600 F = 2.000un x 7,8 /un (materiais)
	
	
	
	10.400 F = 2.000 um x 5,20 /un (MDO)
	
	38.100 F
(Operacional)
	38.000 F
	(26,00 - 27,00) = R$ 1,00/un x 38.000 un
	
	
	15.600 D
	(78.000 - 76.000) =2.000m x R$ 3,90=>7.800D
	
	
	
	(R$ 3,90 - R$ 4,00) =R$ 0,10 x 78.000=>7.800D
	
	
	15.700 F
	(38.000 x 0,5)= 19.000- 17.000=2.000 x 10,40=20.800 F
	
	
	
	(10,40- 10,70)b= R$ 0,30 x 17.000h= 5.100 D
Explicação do quadro:
O lucro pretendido foi de R$ 364.000,00, porém tivemos um aumento de R$ 12.100,00, gerando assim um lucro real de 376.000,00
Analisamos que R$ 26.000,00 (desfavorável) foi variação comercial e R$ 38.100,00 (favorável) foi de variação operacional.
-Variação comercial (R$ 26.000 D)
· R$ 52.000,00 (desfavoravel)-foi a variação da diminuição de 2.000 unidades vendidas de jeans ao valor de R$ 26,00.
· R$ 26.000,00 (favoráveis)- 
R$ 15.600,00 (F) com relação ao material economizado pela produção menor que foram de 2.000 unidades a menos no valor de R$ 7,80 de custo de material por jeans
R$ 10.400,00 (F) com relação a mão de obra economizada com relação a diminuição de 2.000 unidade ao valor de R$ 5,20 para cada jeans.
-Variação operacinal (38.100 F)
· R$ 38.000,00 (favoráveis)- foi planejado vender os jeans a R$ 26,00 porém eles foram vendidos a R$ 27,00 (1.026.000/38.000) com isso gerou-se um aumento na receita de R$ 1,00 por jeans vendido (38.000)
· R$ 15.600,00 (desfavoráveis)- gastos a mais com material
R$ 7.800,00 (D) com devido a eficiência, pois era para gastar 76.000 metros de pano para produzir as 38.000 unidades porém foram gastados 78.000, gastando assim 2.000 a mais á um custo de R$ 3,90 o metro.
R$ 7.800,00 (D) com relção ao preço, pois era estimado pagar R$ 3,90 o metro do jeans e pagamos R$ 4,00, essa diferenca de R$ 0,10, multiplicado a quantidade utilizada (78.000) para fabricação.
· R$ 15.700,00 (favoravéis)- economizados com mão de obra
R$ 20.800 (F) foral 38.000 que gastam 0,5h para produção do jeans, que daria 19.000 horas trabalhadas, porém, só utilizamos 17.000 horas para tal produção economizando 2.000 horas de mão de obra a um custo de R$ 10,40 a hora.
R$ 5.100 (D) pois pagariamos R$ 10,40 a hora de trabalho, mas pagamos na realidade R$ 10,70, gerando um custo de R$ 0,30 a mais, multiplicado pelas horas utilizadas (17.000 horas).
Conclusão: 
(-26.000 (comercial)) + (38.100 (opracional)) = 12.100 (favorável)
 
COELHO, Fabiano Simões; PONTES, Ronaldo Miranda. Orçamento e controle. Apostila do MBA em Gestão Financeira, Controladoria e Auditoria. Rio de Janeiro: FGV Online, 2018.
NEGRA, E. (2004) - Reflexos Comportamentais das Variações do Custo-Padrão e a Avaliação de Desempenho. Disponível em: https://anaiscbc.emnuvens.com.br/anais/article/viewFile/2377/2377 acesso em 16/04/18
PONTES, R. (2018)- Caso da empresa camisaria Pontes Ltda.- Modulo 6- Vídeo da atividade individual. Disponível em: https://ls.cursos.fgv.br/d2l/le/content/109025/viewContent/1418138/View acesso em 14/04/2018