Orçamento_Controle

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: 1,2,3,4,5 e 6 
Aluno: Turma: PGO_ORCTPOSEAD-36_17012022 
Tarefa: Elaborar um relatório que analise a variação entre o lucro projetado e o lucro real 
Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda. 
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral 
 
 Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral; 
 
Utilizamos a quantidade de 41.040 unidades para complementar as informações abaixo, comparando o orçamento real, 
orçamento geral, bem como orçamento ajustado para retratar as seguintes variações: 
 
Real Variação Operacional 
Orçamento Ajustado ao 
Nível de Atividade
Variação Comercial Orçamento Geral
Unidades Vendidas 41.040 41.040 1.040 U 40.000
Receita 1.026.000,00R$ R$ 41.040,00 D 1.067.040,00R$ 27.040 F 1.040.000,00R$ 
Custos Variáveis 493.900,00R$ 533.520,00R$ 520.000,00R$ 
Materiais R$ 312.000,00 R$ 8.112,00 F R$ 320.112,00 R$ 8.112,00 D R$ 312.000,00
Mão de Obra Direta R$ 181.900,00 R$ 31.508,00 F R$ 213.408,00 R$ 5.408,00 D R$ 208.000,00
Margem de Contribuição 532.100,00R$ R$ 1.420,00 D 533.520,00R$ R$ 13.520,00 F 520.000,00R$ 
Custos Fixos 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 
Lucro 376.100,00R$ R$ 1.420,00 D 377.520,00R$ R$ 13.520,00 F 364.000,00R$ 
 
 
Cálculo do Orçamento Ajustado
Cálculo do Orçamento Ajustado 
 
Receita: 41.040 unidades x R$ 26,00 = R$ 1.067.040,00 
Custo de Materiais: 41.040 unidades x R$ 7,80 = R$ 320.112,00 
Custo Mão de Obra Direta: 41.040 unidades x R$ 5,20 = R$ 213.408,00 
 
A variação comercial apresentou resultado favorável de R$ 13.520,00 no lucro, ocasionado pelo aumento de 1.040 unidades de 
calças vendidas e, gerando aumento na receita de R$ 27.040,00. 
 
A variação operacional retratou resultado desfavorável, visto que houve redução de R$ 1.420,00 no lucro, originado pelo valor 
unitário de R$ 1,00 menor que o orçado. Com isso, tivemos perda de receita de R$ 41.040,00. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
 
 Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e avalie se são favoráveis ou desfavoráveis; 
 
Real Insumo Real Valorizado ao Custo Padrão Padrão Ajustado ao Nível Real de Atividade
78.000m x R$ 4,00/m = R$ 312.000,00
(R$ 312.000,00/78.000m = R$ 4,00)
78.000m x R$ 3,90 = R$ 304.200,00 41.040 X 2m/Uni = 82.080m x R$ 3,90/m = R$ 320.112,00
 
 
Variação de Preço Variação de Eficiência
R$ 304.000,00 - R$ 312.000,00 =
R$ 7.800,00 D
R$ 320.112,00 - R$ 304.200,00 =
R$ 15.912,00 F 
 
Observamos que a variação de preço foi desfavorável, uma vez que, pagou R$ 0,10 a mais pelo metro do jeans orçado, sendo 
valor orçado R$ 3,90 e o valor real R$ 4,00. Tendo em vista que a quantidade real de material utilizado foi de 78.000m 
multiplicado por R$ 0,10, temos R$ 7.800,00 de resultado desfavorável. 
 
A variação de eficiência foi favorável, considerando que a previsibilidade era utilizar 82.080m (41.040u x 2m) para confeccionar 
41.040 calças, entretanto, utilizaram 78.000m (82.080 – 78.000 = 4.080 x 3,90 = 15.912,00). 
 
 
3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
 
 Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e avalie se são favoráveis ou desfavoráveis; 
 
Real Insumo Real Valorizado ao Custo Padrão Padrão Ajustado ao Nível Real de Atividade
17.000h x R$ 10,70 = R$ 181.900,00
(R$ 181.900,00/17.000h = R$ 10,70)
17.000h x R$ 10,40/h = R$ 176.800,00 41.040 X 0,5h/Uni = 20.520h x R$ 10,40/h = R$ 213.408,00
 
 
Variação de Preço Variação de Eficiência
R$ 176.800,00 - R$ 181.900,00 =
R$ 5.100,00 D
R$ 213.408,00 - R$ 176.800,00 =
R$ 36.608,00 F 
 
A variação de preço foi desfavorável devido aumento do custo unitário de mão de obra, sendo orçado R$ 10,40/m e o efetivado 
R$ 10,70/m. Com isso, o gasto foi de R$ 5.100,00. 
 
A variação de eficiência foi favorável, por conta da diminuição na quantidade de horas utilizadas. Portanto, a quantidade orçada 
foi de 20.520 horas para confeccionar 41.040 calçadas, mas consumiram apenas 17.000 horas (20.520 – 17.000 = 3.520 x 10,40 = 
36.608,00). 
 
 
 
 
 
4. Análise das variações no orçamento 
 
 Explique, com base nas informações obtidas, todas as variações identificadas no orçamento da empresa de maneira detalhada 
e proponha possíveis ações corretivas. 
 
 
R$27.040,00 F
1.040un x R$5,20 (Mão de Obra Direta)
R$ 12.100,00 F
R$8.112,00 F
R$31.508,00 F
10,40/h - 10,70/h (R$181.900,00/17.000h) = R$0,30 x 17.000h = R$5.100,00
R$ 7.800,00
(41.040un x 0,50h) = 20.520h - 17.000h = 3.520h x 10,40 = 36.680 F
1.040un x R$7,80 (Materiais)
(R$26,00 - R$25,00) = R$1,00 x 41.040un
(78.000m - 82.080m) = 4.080 x R$3,90m R$15.912,00 F
R$ 13.520,00 F 
(Variação Comercial)
R$1.420,00 D
(Variação Operacional)
R$13.520,00 D
R$41.040,00 D
1.040un x R$26,00
R$8.112,00 D
R$5.408,00 D
(R$3,90 - R$4,00) = R$0,10 x 78.000m
 
 
Após as análises, verificamos que a variação comercial teve lucro de R$ 13.520,00 originado pelo aumento de 1.040 unidades de 
calças vendidas superando a previsibilidade orçada. Diante disso, a receita teve um acréscimo de R$ 27.040,00. Entretanto, a 
variação operacional demonstrou retração no lucro de R$ 1.420,00, objetivado pelo valor unitário de R$ 1,00 abaixo do que foi 
orçado. Isto afetou diretamente a receita que teve perda de R$ 41.040,00. 
O preço teve variação aquém do orçado, considerando desembolso de R$ 7.800,00 embasado pelo aumento de R$ 0,10 no metro 
do jeans, ou seja, de R$ 3,90 para R$ 4,00. Apesar disso, a variação de eficiência foi satisfatória, pois estava previsto usar 
82.080m para confeccionar 41.040 calças, mas usaram somente 78.000m. Isto resultou R$ 15.912,00 na eficiência de materiais. 
O aumento do custo unitário de mão de obra, ocasionou um gasto de R$ 5.100,00, uma vez que, o previsto era R$ 10,40/m, mas 
o efetivado foi R$ 10,70/m. Contudo, economizaram na variação total para a mão de obra R$ 31.508,00 (R$ 36.608,00 – R$ 
5.100,00 = R$ 31.508,00) devido a redução na quantidade de horas utilizadas. 
Concluímos que a empresa Confecções Miranda Ltda obteve resultado favorável, mas enxergamos espaço para melhorar. Apesar 
das vendas terem crescido, sugerimos que negocie antecipadamente com os seus fornecedores a aquisição de matéria-prima 
com pagamento à vista. Dessa maneira, há margem para flexibilizarem o preço. Sendo assim, é possível reduzir o custo, aumentar 
a produção, agregar valor e, consequentemente, a quantidade de calças vendidas. 
 
 
5. Referências Bibliográficas 
 
 
COELHO, Fabiano Simões; PONTES, Ronaldo Miranda. Orçamento e controle. Rio de Janeiro: FGV