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Unidade III CONTABILIDADE Prof. Alexandre Fernandes Exercício completo Apresentação Exercício completo com aplicação prática dos conhecimentos estudados nas duas últimas unidades. Registros contábeis e método das partidas dobradas. Demonstrativos: balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração de lucros ou prejuízos acumulados; demonstração de origem e aplicações de recursos; demonstração do fluxo de caixa. Exercício completo Enunciado A empresa “Distribuidora de Filmes Atlântida S.A.” apresentava, em 31/12/07, os seguintes saldos nas suas contas contábeis: Caixa – 150; Participações societárias – 1.500; Imóveis – 3.000; Bancos conta movimento – 300; Capital social – 12.000; Fornecedores – 5.000; Gastos desenvolvimento de produtos – 500; Mercadorias – 2.800; Empréstimos – 2.000; Obras de arte – 2.000; Exercício completo Enunciado Reservas de capital – 1.000; Despesas antecipadas – 1.000; Depreciação acumulada – 2.300; Adiantamentos de clientes – 400; Duplicatas a receber – 3.500; Amortização acumulada – 100; Capital a integralizar – 2.000; Financiamentos – 3.000; Duplicatas descontadas – 1.000; Duplicatas a receber (LP) – 2.500; Veículos – 10.000; Lucros acumulados – 2.450. Exercício completo Enunciado Em 2008 (até o dia 31/12) foram realizadas as seguintes operações: 1. venda de 50% do estoque de mercadorias pelo valor de 9.000, sendo 1/3 à vista, 1/3 para recebimento no curto prazo e o restante para recebimentos no longo prazo; 2. pagamento a fornecedores no valor de 2.000; 3. transferência para o circulante de 1.000 de duplicatas a receber de longo prazo; 4. apropriação da depreciação de imóveis (100) e de veículos (2.000); Exercício completo Enunciado 5. venda à vista de uma participação societária de valor contábil 1.000 por 1.200; 6. pagamento em dinheiro de despesas gerais do exercício no valor de 1.500 e apropriação de despesas antecipadas no valor de 500; 7. transferência de financiamento a longo prazo para o circulante, no valor de 600; 8. realização de 50% de adiantamentos de clientes; Exercício completo Enunciado 9. integralização de capital social, sendo 500 em móveis e 500 em dinheiro; 10. recebimento de duplicatas no valor de 1.000; 11. proposta de distribuição de lucro aos acionistas no valor de 300; 12. constituição de provisão para imposto de renda e CSSL no valor de 100; 13. o capital social foi aumentado com as reservas de capital; 14. o saldo remanescente do resultado do exercício foi transferido para a conta lucros acumulados após a constituição da reserva legal. Exercício completo Dúvidas dos acionistas após todas essas operações: Como ficou o patrimônio da empresa? Como foi o resultado? Satisfatório ou insatisfatório? Como está a evolução de lucros? Os administradores estão sabendo buscar e aplicar os recursos corretamente? A empresa está gerando dinheiro? Exercício completo Enunciado Para responder a essas perguntas, é necessário: montar o balancete de verificação em 31/12/2007; lançar no diário as operações ocorridas em 2008; transportar para o razão o balancete de verificação e as operações do diário; montar a DRE em 2008; montar a demonstração de lucros ou prejuízos acumulados; montar os balanços patrimoniais em 31/12/07 e 31/12/08; Exercício completo Enunciado montar a demonstração das mutações do patrimônio líquido em 31/12/2008; montar a demonstração das origens e aplicações de recursos em 31/12/08; montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 (modelos direto e indireto). Fonte: livro-texto. Resolução (Montar o balancete de verificação em 31/12/2007) Resolução (Montar o balancete de verificação em 31/12/2007) Fonte: livro-texto. 29.250 29.250 Interatividade A Distribuidora de Filmes Atlântida comprou, à vista, 200 rolos de filmes para distribuir/vender aos clientes, na maioria, cinemas. Como essa operação deve ser lançada no livro diário? a) D – Caixa C – Clientes. b) D – Estoques C – Caixa. c) D – Caixa C – Estoques. d) D – Clientes C – Caixa. e) D – Fornecedores C – Caixa. Resposta b) D – Estoques C – Caixa. Fonte: arquivo pessoal. Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 1 Venda de 50% do estoque de mercadorias pelo valor de 9.000, sendo 1/3 à vista, 1/3 para recebimento no curto prazo e o restante para recebimentos no longo prazo. D – Caixa 3.000 D – Duplicatas a receber (CP) 3.000 D – Duplicatas receber (LP) 3.000 C – Vendas 9.000 2ª Parte (1A) - Baixa do Estoque: D – CMV 1.400 C – Mercadorias 1.400 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 2 Pagamento a fornecedores no valor de 2.000 D – Fornecedores 2.000 C – Caixa 2.000 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 3 Transferência para o circulante de 1.000 de duplicatas a receber de longo prazo. D – Duplicatas a receber (CP) 1.000 C – Duplicatas a receber (LP) 1.000 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 4 Apropriação da depreciação de imóveis (100) e de veículos (2.000). D – Despesas de depreciação 2.100 C – Depreciação acumulada 2.100 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 5 Venda à vista de uma participação societária de valor contábil 1.000 por 1.200. D – Caixa 1.200 C – Participações societárias 1.000 C – Ganhos na alienação do AP 200 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 6 Pagamento em dinheiro de despesas gerais do exercício no valor de 1.500 e apropriação de despesas antecipadas no valor de 500. D – Despesas gerais 1.500 C – Caixa 1.500 2ª parte (6A) D – Despesas gerais apropriadas 500 C – Despesas antecipadas 500 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 7 Transferência de financiamento a longo prazo para o circulante, no valor de 600. D – Financiamentos (LP) 600 C – Financiamentos (CP) 600 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 8 Realização de 50% de adiantamentos de clientes. D – Adiantamento de clientes (LP) 200 C – Receitas de serviços 200 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 9 Integralização de capital social, sendo 500 em móveis e 500 em dinheiro. D – Móveis 500 D – Caixa 500 C – Capital a integralizar 1.000 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 10 Recebimento de duplicatas no valor de 1.000. D – Caixa 1.000 C – Duplicatas a receber 1.000 Interatividade A Distribuidora de Filmes Atlântida comprou, à vista, 200 rolos de filmes para distribuir/vender aos clientes, na maioria, cinemas. Sabemos que o lançamento correto deve ser D – Estoques e C – Caixa. Mas, para “transportar” para o livro razão, em que lado do balancete deve ser contabilizado? a) Na conta estoques, àesquerda, e à direita na conta caixa. b) Na conta estoques, à direita, e à esquerda na conta caixa. c) Tanto faz! d) Não se utiliza razonetes para estoques. e) À direita em ambas as contas. Resposta a) Na conta estoques, à esquerda, e à direita na conta caixa. Fonte: arquivo pessoal. Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 11 Proposta de distribuição de lucro aos acionistas no valor de 300. D – Lucro/prejuízo acumulado 300 C – Dividendos propostos 300 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 12 Constituição de provisão para imposto de renda e CSSL no valor de 100. D – Resultado do exercício 100 C – Provisão IR e CSLL 100 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 13 O capital social foi aumentado com as reservas de capital. D – Reservas de capital 1.000 C – Capital social 1.000 Resolução (Lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 14 O saldo remanescente do resultado do exercício foi transferido para a conta lucros acumulados após a constituição da reserva legal. D – ARE 3.800 C – Lucro/prejuízo acumulado 3.800 Segunda parte (14A) D – Lucro/prejuízo acumulado 190 C – Reserva legal 190 Resolução (Transportar para o razão o balancete de verificação e as operações do diário) Fonte: livro-texto. Fonte: livro-texto. Resolução (Transportar para o razão o balancete de verificação e as operações do diário) Resolução (Transportar para o razão o balancete de verificação e as operações do diário) Fonte: livro-texto. Fonte: livro-texto. Resolução (Montar a DRE em 2008) Resolução (Montar a demonstração de lucros ou prejuízos acumulados) Fonte: livro-texto. Fonte: livro-texto. Resolução (Montar os balanços patrimoniais em 31/12/07 e 31/12/08) Fonte: livro-texto. Resolução (Montar os balanços patrimoniais em 31/12/07 e 31/12/08) Interatividade Onde são demonstradas as contas caixa e estoques no balanço patrimonial? a) No patrimônio líquido. b) No ativo permanente. c) No passivo monetário. d) No passivo circulante. e) No ativo circulante. Resposta e) No ativo circulante. Fonte: arquivo pessoal. Fonte: livro-texto. Resolução (Montar os balanços patrimoniais em 31/12/07 e 31/12/08) Fonte: livro-texto. Resolução (Montar a demonstração das mutações do patrimônio líquido em 31/12/2008) Fonte: livro-texto. Resolução (Montar a demonstração das mutações do patrimônio líquido em 31/12/2008) Resolução (Montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 – modelo direto) Fonte: livro-texto. Resolução (Montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 – modelo indireto) Fonte: livro-texto. Resolução (Montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 – modelo indireto) Fonte: livro-texto. Resolução (Montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 – modelo indireto) Fonte: livro-texto. Interatividade Entre as seguintes demonstrações financeiras, qual não é mais exigida atualmente, mas é muito útil? a) O balanço patrimonial. b) A DRE. c) As notas explicativas. d) A Doar. e) O fluxo de caixa. Resposta Entre as seguintes demonstrações financeiras, qual não é mais exigida atualmente, mas é muito útil? a) O balanço patrimonial. b) A DRE. c) As notas explicativas. d) A Doar. e) O fluxo de caixa. ATÉ A PRÓXIMA!