limitacoes constitucionais ao poder de tributar(1)

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Limitações constitucionais 
ao poder de tributar
(arts. 145, 150 a 153, 155, 177 e 195 da Constituição 
Federal e arts. 21, 26, 65, 97, 106, 118, 144 do Código 
Tributário Nacional)
Prof. Marcelo Caminha Filho
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Limitações = restrições dirigidas ao legislador
Princípios Imunidades
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à 
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação 
equivalente (...)
III - cobrar tributos: (...)
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens (...)
VI - instituir impostos sobre: a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; b) templos 
de qualquer culto; c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de 
assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, 
periódicos e o papel destinado a sua impressão. e) fonogramas e videofonogramas 
musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores 
brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os 
suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação 
industrial de mídias ópticas de leitura a laser.
Princípios
Imunidades
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípios constitucionais tributários: garantias individuais 
do contribuinte.
São cláusulas pétreas? SIM! ADI 939-7/DF (imunidade 
recíproca e anterioridade)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da legalidade
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da legalidade
Magna Carta de 1215: (39) No free man shall be seized or imprisoned, or stripped
of his rights or possessions, or outlawed or exiled, or deprived of his standing in 
any way, nor will we proceed with force against him, or send others to do so, 
except by the lawful judgment of his equals or by the law of the land.
Art. 5º (...) II - ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa senão 
em virtude de lei; Legalidade geral
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da legalidade
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
Legalidade estrita
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da legalidade
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
E.g.: 
• Devido processo legal (art. 5º, inc. LIV); 
• Isonomia (art. 5º, caput);
• Capacidade contribuitiva (145, § 1º);
• Vedação da cumulação de base de cálculo (145, § 2º).
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da legalidade
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
Representatividade 
(autoimposição)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da legalidade
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
E para revogar ou diminuir? Paralelismo das formas
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Exceções (?): Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores 
mobiliários;
VI - propriedade territorial rural; 
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
§ 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites 
estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos 
incisos I, II, IV e V. 
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Exceções (?): Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores 
mobiliários;
VI - propriedade territorial rural; 
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
§ 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites 
estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos 
incisos I, II, IV e V. 
Lei estabelece balizas 
(limites mínimos e 
máximos)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Exceções (?): Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; (...)
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores 
mobiliários; (...)
§ 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites 
estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos 
incisos I, II, IV e V. 
Decreto presidencialResolução da Câmara 
de Comércio Exterior –
CAMEX ou Dec. pres.
Ano: 2013 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2013 - OAB - Exame 
de Ordem Unificado - XI - Primeira Fase Assinale a alternativa que 
indica os impostos cujas alíquotas podem ser majoradas por ato do 
Poder Executivo, observados os parâmetros legais. 
(A) Imposto de Renda (IR), Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) 
e Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR).
(B) Imposto sobre a Importação (II), Imposto sobre a Exportação (IE) e 
Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF).
(C) Imposto de Renda (IR) Imposto sobre a Propriedade Territorial 
Rural (ITR) e Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF).
(D) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto sobre 
Operações Financeiras (IOF) e Imposto sobre a Importação (II).
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2013-oab-exame-de-ordem-unificado-xi-primeira-fase
Ano: 2013 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2013 - OAB - Exame 
de Ordem Unificado - XI - Primeira Fase Assinale a alternativa que 
indica os impostos cujas alíquotas podem ser majoradas por ato do 
Poder Executivo, observados os parâmetros legais. 
(A) Imposto de Renda (IR), Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) 
e Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR).
(B) Imposto sobre a Importação (II), Imposto sobre a Exportação (IE) e 
Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF).
(C) Imposto de Renda (IR) Imposto sobre a Propriedade Territorial 
Rural (ITR) e Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF).
(D) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto sobre 
Operações Financeiras (IOF) e Imposto sobre a Importação (II).
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2013-oab-exame-de-ordem-unificado-xi-primeira-fase
Ano: 2010 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE -
2010 - OAB - Exame de Ordem - 3 - Primeira Fase
Assinale a opção correta no que se refere à legalidade tributária.
(A) O governador pode conceder, por meio de decreto, isenção 
válida de IPVA.
(B) É possível alterar, nos limites estabelecidos em lei, as alíquotas 
do IOF por decreto.
(C) É vedada a majoração de alíquotas de imposto de renda por 
medida provisória.
(D) O IPI deve ser instituído, obrigatoriamente, por lei 
complementar.https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2010-oab-exame-de-ordem-3-primeira-fase
Ano: 2010 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE -
2010 - OAB - Exame de Ordem - 3 - Primeira Fase
Assinale a opção correta no que se refere à legalidade tributária.
(A) O governador pode conceder, por meio de decreto, isenção 
válida de IPVA.
(B) É possível alterar, nos limites estabelecidos em lei, as alíquotas 
do IOF por decreto.
(C) É vedada a majoração de alíquotas de imposto de renda por 
medida provisória.
(D) O IPI deve ser instituído, obrigatoriamente, por lei 
complementar.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2010-oab-exame-de-ordem-3-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
CTN: Art. 21. O Poder Executivo pode, nas condições e nos limites 
estabelecidos em lei, alterar as alíquotas ou as bases de cálculo do imposto, a 
fim de ajustá-lo aos objetivos da política cambial e do comércio exterior.
Art. 26. O Poder Executivo pode, nas condições e nos limites estabelecidos 
em lei, alterar as alíquotas ou as bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-
los aos objetivos da política cambial e do comércio exterior.
Art. 65. O Poder Executivo pode, nas condições e nos limites estabelecidos 
em lei, alterar as alíquotas ou as bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-
lo aos objetivos da política monetária.
I.E.
I.I.
IOF
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Exceções (?):
Art. 177. (...) § 4º A lei que instituir contribuição de intervenção no 
domínio econômico relativa às atividades de importação ou 
comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural e seus derivados 
e álcool combustível deverá atender aos seguintes requisitos:
I - a alíquota da contribuição poderá ser:
b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, não se lhe 
aplicando o disposto no art. 150,III, b;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Exceções (?): EMENTA: ICMS. DECRETO Nº 35.386/92-SP: ANTECIPAÇÃO DO 
PRAZO DE RECOLHIMENTO. ALEGADA OFENSA AOS PRINCÍPIOS 
CONSTITUCIONAIS DA LEGALIDADE E DA VEDAÇÃO DE PODERES 
LEGISLATIVOS. Não se compreendendo no campo reservado à lei a definição de 
vencimento das obrigações tributárias, legítimo o Decreto nº 33.386/92, que 
modificou a data de vencimento do ICMS. Improcedência da alegação de 
infringência ao princípio da vedação de delegação legislativa. Recurso que, de 
resto, carece de preqüestionamento. Recurso extraordinário não conhecido. (RE 
253395, Relator(a): ILMAR GALVÃO, Primeira Turma, julgado em 19/10/1999, DJ 
19-11-1999 PP-00077 EMENT VOL-01972-10 PP-02027)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
CTN: Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos (...);
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado (...);
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado (...);
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus 
dispositivos, ou para outras infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de 
dispensa ou redução de penalidades.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
CTN: Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
(...)
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que 
importe em torná-lo mais oneroso. 
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste 
artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo. 
Súmula nº 160 do STF – É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante um 
percentual superior ao índice oficial de correção monetária.
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2019 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado XXIX - Primeira Fase O Chefe do Executivo do Município X
editou o Decreto 123, em que corrige o valor venal dos imóveis para efeito de 
cobrança do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU), de acordo com os 
índices inflacionários anuais de correção monetária. No caso narrado, a medida 
(A) fere o princípio da legalidade, pois a majoração da base de cálculo somente 
pode ser realizada por meio de lei em sentido formal. 
(B) está de acordo com o princípio da legalidade, pois a majoração da base de 
cálculo do IPTU dispensa a edição de lei em sentido formal. 
(C) está de acordo com o princípio da legalidade, pois a atualização monetária 
da base de cálculo do IPTU pode ser realizada por meio de decreto.
(D) fere o princípio da legalidade, pois a atualização monetária da base de 
cálculo do IPTU não dispensa a edição de lei em sentido formal. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2019-oab-exame-de-ordem-unificado-xxix-primeira-fase
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2019 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado XXIX - Primeira Fase O Chefe do Executivo do Município X
editou o Decreto 123, em que corrige o valor venal dos imóveis para efeito de 
cobrança do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU), de acordo com os 
índices inflacionários anuais de correção monetária. No caso narrado, a medida 
(A) fere o princípio da legalidade, pois a majoração da base de cálculo somente 
pode ser realizada por meio de lei em sentido formal. 
(B) está de acordo com o princípio da legalidade, pois a majoração da base de 
cálculo do IPTU dispensa a edição de lei em sentido formal. 
(C) está de acordo com o princípio da legalidade, pois a atualização monetária 
da base de cálculo do IPTU pode ser realizada por meio de decreto.
(D) fere o princípio da legalidade, pois a atualização monetária da base de 
cálculo do IPTU não dispensa a edição de lei em sentido formal. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2019-oab-exame-de-ordem-unificado-xxix-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Subprincípios da legalidade
● Reserva de lei: só a lei formal pode exigir ou aumentar tributo. Além de 
necessitar de um comando abstrato, impessoal e geral (reserva de lei 
material), deve formulada por órgão titular de função legiferante;
● Tipicidade tributária: a lei deverá antever todos os aspectos típicos do 
tributo, como o fato cuja ocorrência fará surgir o dever de pagar o 
tributo; a base de cálculo; a alíquota; e o sujeito passivo.
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2015 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - XVIII - Primeira Fase A Presidência da República, por 
meio do Decreto 123, de 1º de janeiro de 2015, aprovou novas alíquotas para 
o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), dentro das balizas fiadas na 
lei tributária, a saber: Cigarro – alíquota de 100% Vestuário – alíquota de 10% 
Macarrão – alíquota zero. Sobre a hipótese, é possível afirmar que 
(A) o referido decreto é inconstitucional, uma vez que viola o princípio da 
legalidade.
(B) o referido decreto é inconstitucional, uma vez que viola o princípio do não 
confisco.
(C) as alíquotas são diferenciadas em razão da progressividade do IPI.
(D) as alíquotas são diferenciadas em razão do princípio da seletividade do 
IPI.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2015-oab-exame-de-ordem-unificado-xviii-primeira-fase
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2015 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - XVIII - Primeira Fase A Presidência da República, por 
meio do Decreto 123, de 1º de janeiro de 2015, aprovou novas alíquotas para 
o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), dentro das balizas fiadas na 
lei tributária, a saber: Cigarro – alíquota de 100% Vestuário – alíquota de 10% 
Macarrão – alíquota zero. Sobre a hipótese, é possível afirmar que 
(A) o referido decreto é inconstitucional, uma vez que viola o princípio da 
legalidade.
(B) o referido decreto é inconstitucional, uma vez que viola o princípio do não 
confisco.
(C) as alíquotas são diferenciadas em razãoda progressividade do IPI.
(D) as alíquotas são diferenciadas em razão do princípio da seletividade do 
IPI.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2015-oab-exame-de-ordem-unificado-xviii-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da igualdade
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da igualdade
Art. 150. (...) é vedado (...):
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se 
encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção 
em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, 
independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, 
títulos ou direitos;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da igualdade
Art. 150. (...) é vedado (...):
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se 
encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção 
em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, 
independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, 
títulos ou direitos;
Igual ou desigual 
considerando qual 
critério?
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da igualdade
Art. 150. (...) é vedado (...):
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem 
em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de 
ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente 
da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;
Igual ou desigual 
considerando qual 
critério?
Critério que atenda à 
finalidade
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da igualdade
Art. 150. (...) é vedado (...):
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se 
encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção 
em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, 
independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, 
títulos ou direitos; Equivalente ≠ igual
Fonte: Sindifisco, 2019.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da igualdade
Art. 150. (...) é vedado (...):
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se 
encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção 
em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, 
independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, 
títulos ou direitos; E.g.: auxílios, jetons, compensações, 
gratificações, ajudas de custo, adicionais, etc.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Subprincípios da igualdade
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: (...)
III - renda e proventos de qualquer natureza; (...)
§ 2º O imposto previsto no inciso III: 
I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e 
da progressividade, na forma da lei; 
Sobreposição conceitual –
todas as pessoas e todos os 
ingressos patrimoniaisPrincípios instrumentais
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Subprincípios da igualdade
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: (...)
III - renda e proventos de qualquer natureza; (...)
§ 2º O imposto previsto no inciso III: 
I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e 
da progressividade, na forma da lei; 
Aplicação de alíquotas mais elevadas de acordo com o 
incremento da base de cálculo
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Subprincípios da igualdade
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: (...)
III - renda e proventos de qualquer natureza; (...)
§ 2º O imposto previsto no inciso III: 
I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e 
da progressividade, na forma da lei; 
Aplicação de alíquotas mais elevadas de acordo com o 
incremento da base de cálculo
É aplicada também nos seguintes impostos:
• ITR (art. 153, § 4º, I);
• IPTU (art. 156, § 1º, I e II)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Subprincípios da igualdade
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
(...)
IV - produtos industrializados;
(...)
§ 3º O imposto previsto no inciso IV:
I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;
Variação das alíquotas conforme a 
essencialidade do bem ou serviço
É aplicada também no ICMS (art. 155, § 2º, III)
Seletividade
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Subprincípios da igualdade
Art. 145. (...) § 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter 
pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do 
contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para 
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os 
direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e 
as atividades econômicas do contribuinte. 
Capacidade contributiva
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Deduções
• Despesas médicas;
• Dependentes; etc.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Subprincípios da igualdade
Art. 151. É vedado à União: I - instituir tributo que não seja uniforme em todo 
o território nacional ou que implique distinção ou preferência em relação a 
Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a 
concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do 
desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País;
Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios 
estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza, 
em razão de sua procedência ou destino.
. 
Uniformidade geográfica
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Subprincípios da igualdade
Pecunia non olet
“4.2.6 - O fato de a referida quantia ter sido declarada junto à Receita Federal 
não permite afastar, de plano, o caráter ilícito do recebimento da referida 
quantia. Isso porque, em primeiro lugar, o direito tributário brasileiro adota a 
cláusula "pecunia non olet" ou "non olet", razão pela qual admite-se a tributação 
de valores recebidos pelo contribuinte, ainda que de forma ilegal.”
(HC 149395/ES, Min. ALEXANDRE DE MORAES, 03/08/2018)
. 
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Subprincípios da igualdade
Pecunia non olet
CTN: Art. 118. A definição legal do fato gerador é interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, 
responsáveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus 
efeitos;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
Art. 150. (...) é vedado (...):
III - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da 
vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
Art. 150. (...) é vedado (...):
III - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da 
vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;
Segurança jurídica
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
Art. 150. (...) é vedado (...):
III - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da 
vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;
Segurança jurídica
ICMS: 10% ICMS: 50%
Preço final: R$ 10,00
Insumos: R$ 6,00
ICMS: R$ 1,00
Lucro: R$ 3,00
Preço final: R$ 10,00
Insumos: R$ 6,00
ICMS: R$ 5,00
Lucro: - R$ 1,00
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
Art. 150. (...) é vedado (...):
III - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da 
vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;
E quando o aumento não for 
por lei, mas por decreto?
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
Art. 150. (...) é vedado (...):
III - cobrar tributos:
a) em relaçãoa fatos geradores ocorridos antes do início da 
vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;
E quando o aumento não for 
por lei, mas por decreto?
Interpretação 
teleológica
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
CTN: Art. 144. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do 
fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda 
que posteriormente modificada ou revogada.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
Exceções?
CTN: Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, 
excluída a aplicação de penalidade à infração dos dispositivos 
interpretados; 
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
Lei nº 9.317: 
Art. 9°Não poderá optar pelo SIMPLES, a pessoa jurídica: V - que se dedique 
à compra e à venda, ao loteamento, à incorporação ou à construção de 
imóveis; 
(...)
§ 4º Compreende-se na atividade de construção de imóveis, de que trata o 
inciso V deste artigo, a execução de obra de construção civil, própria ou de 
terceiros, como a construção, demolição, reforma, ampliação de edificação 
ou outras benfeitorias agregadas ao solo ou subsolo. (Incluído pela Lei nº 
9.528, de 10.12.1997)
Interpretação autêntica
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
CTN: Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:
II - tratando-se de ato não definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infração;
b) quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer exigência de ação ou 
omissão, desde que não tenha sido fraudulento e não tenha implicado em falta 
de pagamento de tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente 
ao tempo da sua prática.
Ano: 2011 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2011 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - V - Primeira Fase No exercício de 1995, um contribuinte 
deixou de recolher determinado tributo. Na ocasião, a lei impunha a multa 
moratória de 30% do valor do débito. Em 1997, houve alteração legislativa, 
que reduziu a multa moratória para 20%. O contribuinte recebeu, em 1998, 
notificação para pagamento do débito, acrescido da multa moratória de 30%. 
A exigência está 
(A) correta, pois aplica-se a lei vigente à época de ocorrência do fato gerador.
(B) errada, pois aplica-se retroativamente a lei que defina penalidade menos 
severa ao contribuinte.
(C) correta, pois o princípio da irretroatividade veda a aplicação retroagente
da lei tributária.
(D) errada, pois a aplicação retroativa da lei é regra geral no direito 
tributário.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2011-oab-exame-de-ordem-unificado-v-primeira-fase
Ano: 2011 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2011 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - V - Primeira Fase No exercício de 1995, um contribuinte 
deixou de recolher determinado tributo. Na ocasião, a lei impunha a multa 
moratória de 30% do valor do débito. Em 1997, houve alteração legislativa, 
que reduziu a multa moratória para 20%. O contribuinte recebeu, em 1998, 
notificação para pagamento do débito, acrescido da multa moratória de 30%. 
A exigência está 
(A) correta, pois aplica-se a lei vigente à época de ocorrência do fato gerador.
(B) errada, pois aplica-se retroativamente a lei que defina penalidade 
menos severa ao contribuinte.
(C) correta, pois o princípio da irretroatividade veda a aplicação retroagente
da lei tributária.
(D) errada, pois a aplicação retroativa da lei é regra geral no direito 
tributário.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2011-oab-exame-de-ordem-unificado-v-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da irretroatividade
Súmula 584 do STF
Ao imposto de renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a 
lei vigente no exercício financeiro em que deve ser apresentada a declaração.
(...) VERBETE Nº 584 DA SÚMULA DO SUPREMO – SUPERAÇÃO – CANCELAMENTO. Superado 
o entendimento enunciado no verbete nº 584 da Súmula do Supremo, impõe-se o cancelamento. 
(RE 159180, Relator(a): MARCO AURÉLIO, Tribunal Pleno, julgado em 22/06/2020, PROCESSO 
ELETRÔNICO DJe-204 DIVULG 14-08-2020 PUBLIC 17-08-2020)
Ano: 2016 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2016 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - XXI - Primeira Fase Determinado Estado da Federação publicou, em 
julho de 2015, a Lei nº 123/2015, que majorou o valor das multas e das alíquotas de 
ICMS. Em fevereiro de 2016, em procedimento de fiscalização, aquele Estado 
constatou que determinado contribuinte, em operações realizadas em outubro de 
2014, não recolheu o ICMS devido. Por conta disso, foi efetuado o lançamento 
tributário contra o contribuinte, exigindo-lhe o ICMS não pago e a multa 
decorrente do inadimplemento. O lançamento em questão só estará correto se 
(A) as multas e alíquotas forem as previstas na Lei nº 123/2015. 
(B) as alíquotas forem as previstas na Lei nº 123/2015 e as multas forem aquelas 
previstas na lei vigente ao tempo do fato gerador. 
(C) as multas e as alíquotas forem as previstas na lei vigente ao tempo do fato 
gerador. 
(D) as multas forem as previstas na Lei nº 123/2015 e as alíquotas forem aquelas 
previstas na lei vigente ao tempo do fato gerador. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2016-oab-exame-de-ordem-unificado-xxi-primeira-fase
Ano: 2016 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2016 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - XXI - Primeira Fase Determinado Estado da Federação publicou, em 
julho de 2015, a Lei nº 123/2015, que majorou o valor das multas e das alíquotas de 
ICMS. Em fevereiro de 2016, em procedimento de fiscalização, aquele Estado 
constatou que determinado contribuinte, em operações realizadas em outubro de 
2014, não recolheu o ICMS devido. Por conta disso, foi efetuado o lançamento 
tributário contra o contribuinte, exigindo-lhe o ICMS não pago e a multa 
decorrente do inadimplemento. O lançamento em questão só estará correto se 
(A) as multas e alíquotas forem as previstas na Lei nº 123/2015. 
(B) as alíquotas forem as previstas na Lei nº 123/2015 e as multas forem aquelas 
previstas na lei vigente ao tempo do fato gerador. 
(C) as multas e as alíquotas forem as previstas na lei vigente ao tempo do fato 
gerador. 
(D) as multas forem as previstas na Lei nº 123/2015 e as alíquotas forem aquelas 
previstas na lei vigente ao tempo do fato gerador. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2016-oab-exame-de-ordem-unificado-xxi-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Art. 150. (...) é vedado (...):
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei 
que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido 
publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto 
na alínea b;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Art. 150. (...) é vedado (...):
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei 
que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido 
publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto 
na alínea b;
Anterioridade geral ou de exercício
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Art. 150. (...) é vedado (...):
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei 
que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido 
publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto 
na alínea b;
Anterioridade geral ou de exercício
Anterioridade mínima ou nonagesimal
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2019 - OAB- Exame de Ordem 
Unificado - XXVIII - Primeira Fase A União, por meio de lei ordinária, instituiu nova 
contribuição social (nova fonte de custeio) para financiamento da seguridade social. 
Para tanto, adotou, além da não cumulatividade, fato gerador e base de cálculo distintos 
dos discriminados na Constituição da República. A referida lei foi publicada em 1º de 
outubro de 2018, com entrada em vigor em 1º de fevereiro de 2019, determinando, 
como data de vencimento da contribuição, o dia 1º de março de 2019. A pessoa jurídica 
XYZ não realizou o pagamento, razão pela qual, em 10 de março de 2019, foi 
aconselhada, por seu(sua) advogado(a), a propor uma ação Declaratória de Inexistência 
de Relação Jurídica, em face da União. Assinale a opção que indica o fundamento que 
poderá ser alegado para contestar a nova contribuição. 
(A) Ela somente poderia ser instituída por meio de Lei Complementar. 
(B) Ela violou o princípio da anterioridade anual. 
(C) Ela violou o princípio da anterioridade nonagesimal. 
(D) Ela somente poderia ser instituída por Emenda Constitucional.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2019-oab-exame-de-ordem-unificado-xxviii-primeira-fase
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2019 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - XXVIII - Primeira Fase A União, por meio de lei ordinária, instituiu nova 
contribuição social (nova fonte de custeio) para financiamento da seguridade social. 
Para tanto, adotou, além da não cumulatividade, fato gerador e base de cálculo distintos 
dos discriminados na Constituição da República. A referida lei foi publicada em 1º de 
outubro de 2018, com entrada em vigor em 1º de fevereiro de 2019, determinando, 
como data de vencimento da contribuição, o dia 1º de março de 2019. A pessoa jurídica 
XYZ não realizou o pagamento, razão pela qual, em 10 de março de 2019, foi 
aconselhada, por seu(sua) advogado(a), a propor uma ação Declaratória de Inexistência 
de Relação Jurídica, em face da União. Assinale a opção que indica o fundamento que 
poderá ser alegado para contestar a nova contribuição. 
(A) Ela somente poderia ser instituída por meio de Lei Complementar. 
(B) Ela violou o princípio da anterioridade anual. 
(C) Ela violou o princípio da anterioridade nonagesimal. 
(D) Ela somente poderia ser instituída por Emenda Constitucional.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2019-oab-exame-de-ordem-unificado-xxviii-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Anterioridade geral 
ou de exercício
Anterioridade mínima ou nonagesimal
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Empréstimo compulsório 
(guerra externa, iminência 
ou calamidade pública)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto de importação
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto de exportação
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto sobre produtos 
industrializados (IPI)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto sobre operações 
de crédito, câmbio e 
seguro, ou relativas a 
títulos ou valores 
mobiliários
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Vulgo, imposto sobre 
operações financeiras 
(IOF)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto extraordinário 
de guerra
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Empréstimo compulsório (guerra externa, 
iminência ou calamidade pública)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto de importação
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, nãose aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto de exportação
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto de renda
NÃO É IPI! É IR!
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto sobre operações financeiras (IOF)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto extraordinário 
de guerra
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto sobre a propriedade de 
veículos automotores (IPVA)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções:
Art. 150. (...) § 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos 
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a 
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos 
arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de 
cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Imposto sobre a propriedade 
predial e territorial urbana (IPTU)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções a ambas as anterioridades:
● Empréstimo compulsório de 
guerra;
● Imposto de importação;
● Imposto de exportação;
● Imposto sobre operações 
financeiras;
● Imposto extraordinário de guerra.
Exceções à anterioridade de exercício, 
apenas:
● Imposto sobre produtos 
industrializados.
Exceções à anterioridade 
nonagesimal, apenas:
● Imposto de renda;
● Base de cálculo do IPVA e do IPTU.
Ano: 2013 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2013 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - X - Primeira Fase Suponha que determinada Medida Provisória 
editada pela Presidenta da República, em 29/09/2012, estabeleça, entre outras 
providências, o aumento para as diversas faixas de alíquotas previstas na 
legislação aplicável ao imposto de renda das pessoas físicas. 
Nesse caso, com base no sistema tributário nacional, tal Medida Provisória 
(A) não violaria o princípio da legalidade e produzirá efeitos a partir da data de 
sua publicação.
(B) violaria o princípio da legalidade, por ser incompatível com o processo 
legislativo previsto na Constituição Federal/88.
(C) não violaria o princípio da legalidade e produzirá efeitos a partir de 90 
(noventa) dias contados a partir da data de sua publicação.
(D) não violaria o princípio da legalidade e só produzirá efeitos a partir do 
primeiro dia do exercício financeiro subsequente à data de sua conversão em lei.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2013-oab-exame-de-ordem-unificado-x-primeira-fase
Ano: 2013 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2013 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - X - Primeira Fase Suponha que determinada Medida Provisória 
editada pela Presidenta da República, em 29/09/2012, estabeleça, entre outras 
providências, o aumento para as diversas faixas de alíquotas previstas na 
legislação aplicável ao imposto de renda das pessoas físicas. 
Nesse caso, com base no sistema tributário nacional, tal Medida Provisória 
(A) não violaria o princípio da legalidade e produzirá efeitos a partir da data de 
sua publicação.
(B) violaria o princípio da legalidade, por ser incompatível com o processo 
legislativo previsto na Constituição Federal/88.
(C) não violaria o princípio da legalidade e produzirá efeitos a partir de 90 
(noventa) dias contados a partir da data de sua publicação.
(D) não violaria o princípio da legalidade e só produzirá efeitos a partir do 
primeiro dia do exercício financeiro subsequente à data de sua conversão em 
lei.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2013-oab-exame-de-ordem-unificado-x-primeira-fase
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2012 - OAB - Exame de Ordem Unificado - VII 
- Primeira Fase A Lei X, promulgada em 20 de outubro de 2008, determinou a majoração do ISS. 
Já a Lei Y, promulgada em 16 de novembro de 2009, reduziu o ICMS de serviços de 
telecomunicação. Por fim, o Decreto Z, de 8 de dezembro de 2007, elevou o IOF para compras 
no exterior. Diante dessas hipóteses, é correto afirmar que
(A) o ISS poderá ser cobrado somente quando decorridos 90 dias da publicação da Lei X, ao 
passo que os novos valores do ICMS e do IOF poderão ser cobrados a partir da publicação dos 
diplomas legais que os implementaram. 
(B) todos os impostos mencionados no enunciado somente poderão ser cobrados no exercício 
financeiro seguinte à publicação do diploma legal que os alterou por força do princípio da 
anterioridade. 
(C) na hipótese do enunciado, tanto o ISS como o ICMS estão sujeitos ao princípio da 
anterioridade nonagesimal, considerada garantia individual do contribuinte cuja violação causa 
o vício da inconstitucionalidade. 
(D) o IOF, imposto de cunho nitidamente extrafiscal, em relação ao princípio da anterioridade, 
está sujeito apenas à anterioridade nonagesimal, o que significa que bastam 90 dias da 
publicação do decreto que alterou sua alíquota para que possa ser cobrado. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2012-oab-exame-de-ordem-unificado-vii-primeira-fase
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2012 - OAB - Exame de Ordem Unificado - VII 
- Primeira Fase A Lei X, promulgada em 20 de outubro de 2008, determinou a majoração do ISS. 
Já a Lei Y, promulgada em 16 de novembro de 2009, reduziu o ICMS de serviços de 
telecomunicação. Por fim, o Decreto Z, de 8 de dezembro de 2007, elevou o IOF para compras 
no exterior. Diante dessas hipóteses, é correto afirmar que
(A) o ISS poderá ser cobrado somente quando decorridos 90 dias da publicação da Lei X, ao 
passo que os novos valores do ICMS e do IOF poderão ser cobrados a partir da publicação dos 
diplomas legais que os implementaram. 
(B) todos os impostos mencionados no enunciado somente poderão ser cobrados no exercício 
financeiro seguinte à publicação do diploma legal que os alterou por força do princípio da 
anterioridade. 
(C) na hipótese do enunciado, tanto o ISS como o ICMS estão sujeitos ao princípio da 
anterioridade nonagesimal, considerada garantia individual do contribuinte cuja violação causa 
o vício da inconstitucionalidade. 
(D) o IOF, imposto de cunho nitidamente extrafiscal, em relação ao princípio da anterioridade, 
está sujeito apenas à anterioridade nonagesimal, o que significa que bastam 90 dias da 
publicação do decreto que alterou sua alíquota para que possa ser cobrado. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2012-oab-exame-de-ordem-unificado-vii-primeira-faseAno: 2011 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2011 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - III - Primeira Fase
Visando fomentar a indústria brasileira, uma nova lei, publicada em 
18/02/2010, majorou a alíquota do Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI), bem como majorou a alíquota do Imposto sobre 
Exportação (IE). 
A partir de que data a nova alíquota poderá ser exigida para o IPI e para o 
IE? 
(A) Imediatamente para ambos.
(B) No exercício financeiro seguinte para ambos.
(C) 90 dias após a publicação da lei para o IPI e imediatamente para o IE.
(D) 90 dias após o exercício financeiro seguinte para o IPI e no exercício 
financeiro seguinte para o IE.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2011-oab-exame-de-ordem-unificado-iii-primeira-fase
Ano: 2011 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2011 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - III - Primeira Fase
Visando fomentar a indústria brasileira, uma nova lei, publicada em 
18/02/2010, majorou a alíquota do Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI), bem como majorou a alíquota do Imposto sobre 
Exportação (IE). 
A partir de que data a nova alíquota poderá ser exigida para o IPI e para o 
IE? 
(A) Imediatamente para ambos.
(B) No exercício financeiro seguinte para ambos.
(C) 90 dias após a publicação da lei para o IPI e imediatamente para o IE.
(D) 90 dias após o exercício financeiro seguinte para o IPI e no exercício 
financeiro seguinte para o IE.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2011-oab-exame-de-ordem-unificado-iii-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Outras exceções:
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma 
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos 
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das 
seguintes contribuições sociais: (...) 
§ 6º As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas 
após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver 
instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Outras exceções:
Art. 177. (...) § 4º A lei que instituir contribuição de intervenção no 
domínio econômico relativa às atividades de importação ou 
comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural e seus derivados 
e álcool combustível deverá atender aos seguintes requisitos:
I - a alíquota da contribuição poderá ser:
b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, não se lhe 
aplicando o disposto no art. 150,III, b;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Outras exceções:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (...) II - operações 
relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual 
e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;
(...) § 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: (...) XII - cabe à lei complementar: h) 
definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidirá uma única vez, qualquer 
que seja a sua finalidade, hipótese em que não se aplicará o disposto no inciso X, b;
(...) § 4º Na hipótese do inciso XII, h, observar-se-á o seguinte: (...) IV - as alíquotas do imposto serão 
definidas mediante deliberação dos Estados e Distrito Federal, nos termos do § 2º, XII, g, 
observando-se o seguinte: (...) c) poderão ser reduzidas e restabelecidas, não se lhes aplicando o 
disposto no art. 150, III, b.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da anterioridade
Exceções a ambas as anterioridades:
● Empréstimo compulsório de guerra;
● Imposto de importação;
● Imposto de exportação;
● Imposto sobre operações financeiras;
● Imposto extraordinário de guerra.
Exceções à anterioridade de exercício, 
apenas:
● Imposto sobre produtos 
industrializados.
● Contribuições sociais do art. 195;
● CIDE Combustíveis;
● ICMS Combustíveis.
Exceções à anterioridade nonagesimal, 
apenas:
● Imposto de renda;
● Base de cálculo do IPVA e do IPTU.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
SÚMULA VINCULANTE 50
Norma legal que altera o prazo de recolhimento de obrigação 
tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade.
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2019 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado XXIX - Primeira Fase O Município X, na tentativa de fazer com que os 
cofres municipais pudessem receber determinado tributo com mais celeridade, 
publicou, em maio de 2017, uma lei que alterava a data de recolhimento daquela 
exação. A lei dispunha que os efeitos das suas determinações seriam imediatos.
Nesse sentido, assinale a afirmativa correta. 
(A) Segundo a Lei de Introdução às Normas do Direito Brasileiro (LINDB), a lei é 
válida, mas apenas poderia entrar em vigor 45 (quarenta e cinco) dias após a sua 
publicação. 
(B) A lei é inconstitucional, uma vez que não respeitou o princípio da 
anterioridade. 
(C) A lei é constitucional, uma vez que, nessa hipótese, não se sujeita ao princípio 
da anterioridade. 
(D) A lei é válida, mas só poderia vigorar 90 (noventa) dias após a sua publicação. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2019-oab-exame-de-ordem-unificado-xxix-primeira-fase
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2019 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado XXIX - Primeira Fase O Município X, na tentativa de fazer com que os 
cofres municipais pudessem receber determinado tributo com mais celeridade, 
publicou, em maio de 2017, uma lei que alterava a data de recolhimento daquela 
exação. A lei dispunha que os efeitos das suas determinações seriam imediatos.
Nesse sentido, assinale a afirmativa correta. 
(A) Segundo a Lei de Introdução às Normas do Direito Brasileiro (LINDB), a lei é 
válida, mas apenas poderia entrar em vigor 45 (quarenta e cinco) dias após a sua 
publicação. 
(B) A lei é inconstitucional, uma vez que não respeitou o princípio da 
anterioridade. 
(C) A lei é constitucional, uma vez que, nessa hipótese, não se sujeita ao 
princípio da anterioridade. 
(D) A lei é válida, mas só poderia vigorar 90 (noventa) dias após a sua publicação. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2019-oab-exame-de-ordem-unificado-xxix-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípios em matéria tributária
● Previstos principalmente no art. 150, mas não é um rol taxativo;
● Princípio da legalidade: vedado exigir ou aumentar tributo sem lei;
○ Exceções: alteração das alíquotas do II, do IE, do IPI e do IOF (art. 153, §
1º); redução e restabelecimento da alíquota da CIDE-Combustível (art. 
177, § 4º, inc. I, alínea “b”); alteração do prazo de recolhimento de 
tributo; e correção monetária da base de cálculo* (art. 97, § 2º, do CTN).
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípios em matéria tributária
● Princípio da irretroatividade: proibido cobrar tributos em relação a 
fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei;
○ Exceções: lei interpretativa (art. 106 do CTN); se for ato não 
definitivamente julgado: (a) quando deixar de defini-lo como infração; 
(b) quando deixar de tratá-lo como contrário a exigência de ação ou 
omissão; e(c) quando aplique penalidade menos gravosa.
Ano: 2013 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2013 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - XII - Primeira Fase
A respeito dos Princípios Tributários Expressos e Implícitos, à luz da Constituição 
da República de 1988, assinale a opção INCORRETA. 
(A) É vedado à União instituir isenções de tributos de competência dos Estados, 
do Distrito Federal e dos Municípios.
(B) O princípio da irretroatividade veda a cobrança de tributos em relação a fatos 
geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou 
aumentado.
(C)É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer 
diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua 
procedência ou destino.
(D) Pelo princípio da anterioridade, para que os tributos possam ser cobrados a 
cada exercício, é necessária a prévia autorização na lei orçamentária.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2013-oab-exame-de-ordem-unificado-xii-primeira-fase
Ano: 2013 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2013 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - XII - Primeira Fase
A respeito dos Princípios Tributários Expressos e Implícitos, à luz da Constituição 
da República de 1988, assinale a opção INCORRETA. 
(A) É vedado à União instituir isenções de tributos de competência dos Estados, 
do Distrito Federal e dos Municípios.
(B) O princípio da irretroatividade veda a cobrança de tributos em relação a fatos 
geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou 
aumentado.
(C) É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer 
diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua 
procedência ou destino.
(D) Pelo princípio da anterioridade, para que os tributos possam ser cobrados a 
cada exercício, é necessária a prévia autorização na lei orçamentária.
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