CONTABILIDADE PARA PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS - EXERCÍCIO LUCRO PRESUMIDO X SIMPLES NACIONAL

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UFRGS – FCE – DCCA 
CONTABILIDADE PARA PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS 
PROF. FERNANDO C. ANDRÉ 
 
Problema Prático – Os grupos deverão fazer a análise comparativa da 
tributação pelo Sistema do Lucro Presumido em confronto com a 
tributação pelo Sistema do SIMPLES NACIONAL, conforme legislação 
vigente. 
 
Trata-se de uma Clínica Médica cujo enquadramento na classificação de 
atividades do Lucro Presumido é 32%. O faturamento mensal do 2º 
Trimestre de um determinado ano teve o seguinte comportamento: 
Abril 25.000,00 
Maio 30.000,00 
Junho 20.000,00 
ISS vigente no município onde 
ela está sediada – 4% 
PIS incidente – 0,65% 
COFINS incidente – 3% 
 
Utilizem a tabela abaixo para facilitar os cálculos pelo Sistema do Lucro Presumido: 
 
 ABRIL MAIO JUNHO TOTAL 
FATURAMENTO 25.000,00 30.000,00 20.000,00 75.000,00 
 
ISS – 4% 
PIS – 0,65% 
COFINS – 3% 
 
SUB-TOTAL 
 
IR 
CSLL 
 
SUB-TOTAL IR + CSLL 
ENCARGOS DE FOLHA DE PAGAMENTO 
TOTAL DE IMPOSTO A RECOLHER REFERENTE 2.º TRIMESTRE 
 
Ao calcular a base de cálculo para aplicar as alíquotas correspondentes de 
imposto a pagar (ou seja, presumir o lucro) deverão chegar ao valor de 
R$24.000,00. Portanto, se na realidade o lucro efetivo desta empresa fosse 
maior ou menor que o valor “presumido” isso não teria qualquer influência 
sobre o cálculo neste Sistema e isso deve ser levado em consideração na 
hora de optar por qual Sistema de Tributação adotar. 
IRPJ – 15% sobre lucro presumido 
CSLL - 9% sobre lucro presumido 
 
Considerar ainda que no Sistema do lucro presumido há a incidência de 
outros tributos, como os de Folha de Pagamento, por exemplo, que vão se 
somar ao cálculo a ser feito na tabela acima para efeito de se encontrar a 
carga tributária total desta empresa. 
 
Para simplificação dos cálculos, os grupos devem considerar que os tributos 
de folha de pagamento nesses 3 meses do cálculo proposto se resumem ao 
INSS de 20% sobre uma folha mensal e constante de R$15.000,00 por mês. 
Este valor deverá ser somado ao cálculo total do imposto a recolher no 
trimestre, lembrando que no SIMPLES NACIONAL esta parcela do INSS 
sobre folha (parte da empresa) já está incluída nas alíquotas de cálculos das 
tabelas da LC 155/2016. 
 
Os grupos deverão, portanto, calcular qual o imposto total a recolher neste 
trimestre pelo Sistema do LUCRO PRESUMIDO. Em seguida deverão calcular 
quanto esta mesma Clínica Médica pagaria de tributos totais no mesmo 
período se ela fosse optante do SIMPLES NACIONAL e indicar qual Sistema 
seria o mais indicado com a finalidade de recolher menor valor de impostos. 
 
Para efeito de enquadramento no SIMPLES e para determinar qual a 
alíquota efetiva de tributação em cada um dos 3 meses objeto do 
problema, os grupos devem considerar que essa Clínica faturou nos 12 
meses anteriores a ABRIL a importância fixa e constante de R$ 20.000,00 
por mês e está enquadrada na tabela do Anexo III – Atividade de Serviços 
e Locação de Bens Móveis. 
 
Importante considerar que a forma de cálculo pelo SIMPLES está estipulada 
no artigo 18 da LC 155/2016, foi esclarecida em sala de aula e consta da 
Apostila Parte 4 desta Disciplina. E cabe ainda lembrar que o cálculo pelo 
SIMPLES não se resume à aplicação das alíquotas constantes nas tabelas. A 
cada mês deve ser calculada a alíquota efetiva para se apurar o valor do 
imposto a recolher. 
 
Cada grupo deverá postar o cálculo solicitado na Plataforma Moodle em 
tarefa especificamente aberta para essa finalidade. 
 
SOMENTE 1 ALUNO POR GRUPO DEVERÁ FAZER A POSTAGEM. 
 
Esta postagem valerá presença conforme critérios já definidos no início do 
semestre. Todos os alunos deverão assinar a tarefa.