Introdução à Contabilidade

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Introdução à Contabilidade - Aula 1
Contabilidade: É a ciência social (não uma ciência exata) que estuda, controla, administra
e acompanha a evolução do Patrimônio a qualquer entidade econômica administrativa, ou
seja, desde as pessoas físicas que atuam como profissionais autônomos, até as pessoas
jurídicas.
Finalidade da contabilidade: Fornecer informações úteis, preditivas e específicas para os
usuários tomarem decisões.
A contabilidade possui duas funções:
➢ Administrativa: De controlar o Patrimônio;
➢ Econômica: De apurar o resultado.
Os usuários das informações produzidas pela Contabilidade podem ser classificados
como:
➢ Internos: São aqueles que elaboram as informações, sendo considerados apenas
aqueles pertencentes à Alta Administração da entidade;
➢ Externos: Aqueles que dependem das informações.
Estes podem ser:
➢ Principais: Investidores e financiadores;
➢ Secundários: Credores, devedores, empregados e governo.
Patrimônio: Definido como o conjunto de todos os bens, direitos e obrigações. (Na
Contabilidade, é evidenciado no Balanço Patrimonial).
Todo Patrimônio que possui uma administração e trabalho é considerado uma Azienda, ou
entidade econômica e administrativa.
AZIENDA = PATRIMÔNIO + TRABALHO + ADMINISTRAÇÃO
Azienda = Campo de aplicação da contabilidade
Podem ser classificadas de acordo com a sua finalidade em:
➢ Sociais: Não visam o lucro; Denominadas de instituições;
➢ Econômico: São entidades sociais que visam um superávit;
➢ Econômicas: Visam o lucro e pode ser destinado aos sócios como dividendos; São
denominadas de empresas.
Bens: É tudo aquilo que possui utilidade para a entidade, ou seja, troca ou uso.
Estes podem ser:
➢ Tangíveis: Numerários, renda, venda, consumo, uso.
➢ Intangíveis: Marcas e patentes, “ponto comercial”, direito de uso de
marcas/franquias, gastos com desenvolvimento de novos produtos.
Bens Numerários: Dinheiro em espécie;
Bens de Renda: Aplicações financeiras;
Bens Destinados à Venda: Mercadoria para revenda;
Bens de Consumo: Material de escritório;
Bens de Uso: Terreno para construção de uma empresa.
Direitos: São valores que a entidade possui para receber, recuperar ou restituir.
Obrigações: São as dívidas, valores que a entidade possui a pagar.
Ciência: Entende-se como uma atividade rigorosa de estudo, em que os resultados e
conclusões alcançados por diversos estudiosos, sejam compatíveis entre si e apontam na
mesma direção, servindo para resolver problemas e responder questionamentos.
O que cada área tem o compromisso de abordar?
➢ Exatas: Compromisso de lidar com a exatidão por intermédio dos números, sendo
uma ciência quantitativa
Envolve áreas como: Física, engenharia e matemática.
➢ Humanas: Compromisso de estudar o homem, suas soluções e seu comportamento
perante a sociedade:
Envolve áreas como: Comunicação, Pedagogia e História.
➢ Biológicas: Estuda os seres vivos e as relações que estes constituem com o meio
ambiente.
Envolve áreas como: Biologia, nutrição e medicina.
➢ Sociais: São os estudos das necessidades da sociedade e do homem, de forma
isolada.
Princípio basilar das Partidas Dobradas: Sistema padronizado de escrituração usado em
empresas e outras organizações para registrar transações financeiras.
“A soma dos débitos sempre será igual à soma dos cŕeditos.”
Os meios utilizados pela Contabilidade para atingir seus objetivos compreendem um
conjunto de técnicas, são elas:
➢ Escrituração;
➢ Demonstrações contábeis;
➢ Auditoria e perícia;
➢ Análise das demonstrações contábeis.
Introdução à Contabilidade - Aula 2
As contas classificam-se em:
➢ Contas Patrimoniais: Representam os ativos (bens e direitos), passivos
(obrigações) e patrimônio líquido (situação total de ativos - passivos), compõem o
balanço patrimonial.
➢ Contas de Resultado: Representam receitas, custos, e despesas compõem a
demonstração de resultados do exercício.
As Contas de Resultado:
➢ Receitas: São aumentos nos benefícios econômicos que visam a recuperação dos
custos, oriundos da sua atividade principal.
Trata-se do faturamento = venda de bens e serviços.
➢ Custos e Despesas: Tudo o que a empresa gasta até seu produto/serviço estar
“disponível para a venda”.
São custos e tudo o que se gasta.
Exemplos de custos: Compras de matéria prima, frete sobre compras, todos os gastos
envolvidos como: salário e energia elétrica.
Exemplos de despesas: Salário e energia elétrica dos setores administrativos, fretes e
comissões sobre vendas, etc.
Quando ENTRAM ATIVOS - Bens e direitos = DÉBITOS
Quando SAEM ATIVOS = CRÉDITOS
As contas ativas: Representam elementos patrimoniais positivos. São debitadas quando
bens/direitos entram para o patrimônio, e creditadas quando dele saem.
As contas passivas: Representam elementos patrimoniais negativos. São creditadas
quando o patrimônio assume obrigações e debitadas quando são liquidadas.
As contas Retificadoras: São utilizadas para ajustar o saldo de um grupo de contas no BP
(Balanço Patrimonial) ou DRE (Demonstração de Resultado do Exercício).
De ativos:
➢ Compra de Estoque (bens) são devedoras;
➢ Depreciação/Amortização/Exaustão acumuladas;
➢ Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.
De Passivos/PL:
➢ Prejuízos Acumulados;
➢ Ações em Tesouraria
De Receitas:
➢ Receitas são Credoras
Introdução à Contabilidade - Aula 3
Balanço Patrimonial: É uma demonstração contábil, que apresenta o patrimônio da
empresa em um dado momento, ou seja, a situação financeira e patrimonial é uma entidade
em uma determinada data.
O Balanço apresenta:
➢ Ativos: Bens e direitos;
➢ Passivos: Exigibilidades e obrigações;
➢ Patrimônio Líquido: Resultante da diferença entre o total de ativos e passivos.
Equação Patrimonial Básica:
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ou
ATIVO-PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Ativo: As contas também devem ser dispostas em ordem decrescente de liquidez, ou seja,
de acordo com a facilidade de conversão de dinheiro. Também é conhecido como o lado do
balanço onde estão localizadas as Aplicações dos Recursos.
Ativo Circulante: Agrupa dinheiro e tudo o que é previsto para transformar em dinheiro até
o final do exercício seguinte, sendo considerado como curto prazo.
Fazem parte do ativo circulante:
➢ Disponível: Indica o valor monetário disponível para a empresa, podendo ser
utilizado em qualquer momento e qualquer hora: São as contas: Caixas, bancos,
aplicações financeiras de liquidez imediata.
➢ Cŕeditos: São as operações decorrentes das vendas a prazo efetuadas pela
empresa e também os impostos a recuperar.
➢ Estoques: Grupo composto por todos os estoques da entidade. Pode ser:
matéria-prima, produtos em elaboração, produtos prontos.
➢ Despesas antecipadas: São as despesas pagas antecipadamente e não
consumidas, sendo caracterizadas como despesas do exercício seguinte.
➢ Outros valores e bens: São registrados todos os que eram classificados como
“não-circulantes”, mas a empresa optou por comercializá-los.
Ativo Não Circulante: Utiliza-se o termo para incluir os ativos intangíveis, tangíveis e
financeiros de natureza associada a longo prazo.
Deve ser subdivido em:
➢ Realizável a longo prazo: Fazem parte as aplicações financeiras a longo prazo e
os direitos a receber a longo prazo;
➢ Investimentos: Contas que registram as participações permanentes em outras
sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante,
e que não se destinam à manutenção da atividade da companhia;
➢ Imobilizado: As contas são classificadas em direitos que tenham por objeto bens
corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia;
➢ Intangível: Ativo sem substância física, mas que possuem valor econômico, valor
patrimonial nos direitos de propriedade imaterial que são conferidos a seus
possuidores.
Passivo: Também conhecido como o todo do Balanço onde estão localizadas as origens de
recursos das entidades.
São estruturadas entre:
➢ Passivo circulante;
➢ Passivo não-circulante
CAPITAL DE TERCEIROS = PASSIVO CIRCULANTE + PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Patrimônio Líquido: O valortotal do PL é conhecido como “capital próprio”, uma vez que
representa o aporte realizado pelos acionistas ou lucros da própria companhia.
Este é composto pelas contas:
➢ Capital Social;
➢ Reservas de capital;
➢ Ajustes de avaliação patrimonial;
➢ Reservas de lucros (podem ser: reserva legal, reserva estatutária, reserva para
contingência, reserva de lucros a realizar, reservas de lucros para expansão,
reservas de incentivos fiscais)
➢ Ações em tesouraria
Prejuízos Acumulados: As companhias abertas não podem mais apresentar a conta de
Lucros Acumulados em seus balanços, sendo permitido apenas os prejuízos acumulados.
O Balanço Patrimonial é composto por elementos:
➢ DInheiro em caixa ou em banco;
➢ Aplicações financeiras;
➢ Estoques;
➢ Duplicatas a receber;
➢ Contas a receber;
➢ Máquinas e equipamentos;
➢ Móveis e instalações;
➢ Investimentos em outras organizações.
Introdução à Contabilidade - Aula 4
A cada exercício social a empresa apura o resultado de seus negócios (lucro ou prejuízo).
Para saber se obteve lucro ou prejuízo, a contabilidade confronta as receitas com as
despesas e custos.
TOTAL DA RECEITA > DESPESAS E CUSTOS = LUCRO
TOTAL DA RECEITA < DESPESAS E CUSTOS = PREJUÍZOS
A apuração do resultado do exercício é evidenciada pela DRE. Se apresenta como um
resumo das receitas, despesas e custos do período, facilitando a avaliação da performance
do negócio.
Conceitos importantes para a elaboração da DRE:
➢ Vendas ou receitas brutas: É o valor total das receitas;
➢ Contas retificadoras da receita: Utilizadas as contas de devolução de vendas,
cancelamento de vendas, abatimento ou descontos incondicionais concedidos;
➢ Impostos: São os impostos que incidem sobre as vendas/receitas: ICMS, IPI, PIS,
COFINS, ISS;
➢ Vendas Líquidas: É o valor obtido das vendas brutas, deduzindo as contas
retificadoras e os impostos sobre vendas;
➢ CMV (Custo das Mercadorias Vendidas): É o que custa um produto desde sua
aquisição/produção, acrescido de todos os demais custos necessários para que o
produto esteja e condições de venda e uso;
➢ Lucro Bruto: É o total das vendas líquidas deduzido pelo CMV/CPV/CSP;
➢ Lucro Operacional: É o confronto das receitas e despesas operacionais;
➢ Lucro por Ação: É o rendimento obtido pelo capital aplicado, ou seja, é o valor que
rendeu cada real.
A estrutura da DRE:
1. Receita Bruta;
2. Receita Líquida;
3. Lucro Operacional Bruto;
4. Resultado Operacional Líquido;
5. Lucro Líquido
DRE: É a forma de ver a saúde econômica da empresa, sem contar, a movimentação de
dinheiro. Reflete o resultado econômico independente de quando pagos.
Fluxo de Caixa: É a representação das entradas e saídas de dinheiro. Serve para a análise
do resultado financeiro.
As deduções de vendas sobre a receita bruta são de 3 tipos:
1. Devolução e abatimento;
2. Desconto comercial;
3. Impostos sobre venda
Entre as despesas e receitas são validadas as classificações:
➢ Despesas de vendas;
➢ Despesas financeiras;
➢ Receitas financeiras;
➢ Despesas gerais/administrativas
Introdução à Contabilidade - Aula 5
Relação e Análise da DRE e BP:
No BP a cada novo exercício, soma-se do saldo do exercício anterior com as novas movimentações
para se chegar a uma nova BP.
Na DRE, a cada novo exercício social, o saldo é zerado e inicia-se uma nova DRE.
A cada encerramento de exercício social, o saldo apurado na DRE (lucro ou prejuízo) deverá ser
incorporado no BP para que o mesmo “feche”, respeitando o método das Partidas Dobradas.
Todo fato contábil dá origem a um lançamento contábil feito pelo metodo Partidas Dobradas -
“A soma dos valores debitados será igual à soma dos valores creditados.”
Ao efetuarmos exercícios de fechamento de Balanços e Resultados, deve-se seguir a ordem:
1. Apurar o Resultado, elaborando a DRE;
2. Fechar o Balanço, incorporando os valores obtidos na DRE
● Caso o resultado seja um prejuízo, este será transferido diretamente para o Patrimônio
Líquido para a conta retificadora Prejuízos Acumulados (pois seu saldo é devedor)
Quando a companhia obtém lucro (soma dos Credores no resultado superou os Devedores) -
O saldo poderá ser distribuído em 3 formas:
1. No Passivo Circulante como Dividendos a Pagar (saldo credor);
2. No PL diretamente no Capital Social (aumentando o saldo existente);
3. No PL como uma reserva de lucro (saldo credor)
Introdução à Contabilidade - Aula 6
Apurando um resultado positivo (lucro), existem 3 formas de destinação. São elas:
1. Constituição de Reservas de Lucros;
2. Distribuição de dividendos;
3. Aumento do Capital Social
Reservas de lucros: São contas formadas pelas destinação de lucros apurados e contabilmente
realizados que não foram distribuídos aos sócios e acionistas como dividendos.
Essas servem para dar uma segurança adicional à saúde financeira e econômica da empresa.
O saldo: Exceto para contingências, incentivos fiscais e de lucros a realizar, não poderá ultrapassar
o capital social.
São Reservas de Lucros:
➢ Reserva Legal - Finalidade de assegurar a integridade do capital social e é utilizado para
aumentar o capital da empresa, ou absorver os prejuízos contábeis. Formado do lucro líquido
do exercício, e sua base de cálculo é de 5% do lucro líquido, até atingir 20% do Capital
Social;
➢ Reserva Estatutária: Deve ser prevista no estatuto da empresa. O estatuto deve indicar de
modo claro a sua finalidade, fixar critérios para a sua determinação e estabelecer o seu limite
máximo;
➢ Reserva para Contingências: Tem por objetivo compensar a diminuição do lucro proveniente
de provável perda futura, cujo valor possa ser estimado;
➢ Reserva de Lucro para Expansão: Objetivo de separar a parte do lucro do exercício a fim de
investir na expansão da empresa. O valor da reserva deve ser aprovado em assembléia;
➢ Reserva de Prêmios na emissão de debêntures: Objetivo de transferir para reserva os
valores que a empresa apurou como receita com ganhos na alienação de debêntures e que
não sejam tributados pela receita federal;
➢ Reserva de Incentivo Fiscal: A assembléia geral pode destinar para a reserva de incentivos
fiscais a parcela de lucro líquido decorrente de doação ou subvenções governamentais para
investimentos;
➢ Reserva de Lucros a Realizar: Formada com o valor dos dividendos obrigatórios que
ultrapassaram o lucro líquido do exercício. Reserva facultativa que tem objetivo não criar
problemas financeiros para a empresa;
➢ Reserva especial de dividendos obrigatórios a distribuir: Formada quando a empresa
reconhece os direitos dos sócios em receber os dividendos obrigatórios, mas não possui
recurso financeiro disponível para efetivar o pagamento.
Dividendos Obrigatórios: É o percentual estipulado no estatuto da empresa que os sócios têm
direito a receber ao término do período financeiro como parte nos lucros.
Lei nº 6.404/76: Determina que a administração deve propor, na data do balanço, a destinação do
resultado, inclusive os dividendos que serão distribuídos.
O percentual do dividendo a ser distribuído deverá estar prevista no estatuto social da empresa, caso
o estatuto seja omisso, deverão ser distribuídos no mínimo 50% do lucro líquido ajustado da seguinte
forma:
(-)valor destinado para reserva legal
(-)valor destinado para reserva de contingências
(-)valor destinado para reserva de incentivo fiscal
(-)valor destinado para reserva de prêmios na emissão de débitos
(+)reversão da reserva de contingências
(+)reversão da reserva de Lucros a Realizar
(+)reversão da reserva de incentivo fiscal
= Lucro líquido ajustado
Aumento de Capital Social: Além da constituição de Reservas de Lucros (recursos ficam na
empresa), e Distribuição de Dividendos (recursos saem da empresa), a outra forma de se destinar
lucro é diretamente aumentando o Capital Social (recursos ficam na empresa), se assim
determinado.
O Patrimônio Líquido pode ser dividido em:
➢ Capital Social;
➢ Reservas de capital;
➢ Ajustes de avaliação patrimonial;
➢ Reservas de lucros;
➢ Ações em tesouraria;
➢ Lucros/prejuízos acumulados
Introdução à Contabilidade- Aula 5
No BP: A cada novo exercício, soma-se do saldo do exercício anterior com as novas
movimentações para se chegar a uma nova BP.
Já na DRE: A cada novo exercício social, o saldo é zerado e inicia-se uma nova DRE.
Todo fato contábil dá origem a um lançamento contábil feito pelo método “Partidas
Dobradas”. A soma dos valores debitados será igual à soma dos valores creditados.
Ao efetuarmos exercícios de fechamento de Balanços e Resultados. deve-se seguir a
ordem:
1. Apurar o resultado, elaborando o DRE;
2. Fechar o balanço, incorporando os valores obtidos na DRE
Caso o resultado seja um prejuízo, este será transferido diretamente para o Patrimônio
Líquido para a conta retificadora Prejuízos Acumulados (pois seu saldo é devedor)
Quando a companhia obtém lucro (soma dos CREDORES superou os DEVEDORES) o
saldo poderá ser distribuído em 3 formas:
I. No Passivo Circulante como Dividendos a Pagar (saldo credor);
II. No PL diretamente no Capital Social (aumentando o saldo existente);
III. No PL como uma reserva de lucro (saldo credor)