PRATICA MODELO ACADEMICO - ESTÁGIO

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EXERCÍCIO 
 
Serão contabilizados 02 meses. 
 
Contabilize os fatos contábeis a seguir, em razonete, elabore o cálculo dos impostos e as 
demonstrações contábeis (BP/DR/Notas Explicativas) 
 
Referente ao imposto incidente sobre as compras contabilize credito de ICMS de 17%; 
O imposto sobre as vendas considere ICMS de 17%. 
No último dia do mês faça as apropriações de seguros e faça os lançamentos e apuração dos 
impostos. 
Empresa Tributada Lucro Presumido, INSS Patronal, PIS E COFINS – Presunção IRPJ 8% e CSLL 
12%. 
Reconhecimento dos Encargos mensais de INSS / INSS patronal e FGTS. 
 
Dados: 
 
A empresa Tudo certo Ltda, foi constituída no dia 02/01/2020, tendo como sócios, o Sr. João Aluno, 
com participação de 50% do Capital e a Sr. Maria Acadêmica com 50% de participação do capital 
social, o capital foi totalmente integralizado nesta data no valor de R$ 850.000,00, cujo valor foi 
depositado em banco. A empresa está localizada na Rua Universitários, nº 150, - Bairro Centro – São 
Paulo– e atua no ramo de comercio varejista de utensílios domésticos. 
 A empresa adota a ITG 1.000.  
 
1-02/01 – Contratação de uma empregada com salário mensal de R$ 1.200,00.  
 
2-16/01 – Compra à prazo de mercadoria para revenda no valor de R$ 18.000,00, a prazo 
 
 com ICMS de 17%.  
 
3-16/01 – Saque para suprimento do caixa no valor de R$ 1.500,00.  
 
4-17/01 – Aplicação financeira de curto prazo no valor de 20.000,00.  
 
5-17/01– Venda de mercadoria a prazo no valor de R$ 25.000,00, o custo da mercadoria foi de R$ 
12.000,00.  
 
6-17/01 – Despesas de material de expediente pagas à vista no valor R$ 350,00 pelo caixa.  
 
7-18/01 – Compra de Mercadoria para Revenda a prazo no valor de R$ 53.000,00 com ICMS 17% 
 
8-18/01 – Pagamento de diarista no valor de R$ 100,00 pelo caixa.  
 
9-20/01 – Nota Fiscal de honorários Contábeis com vencimento do mês seguinte no valor de 1.800,00 
 
 
10-31/01 – Reconhecer (Provisionar) a folha de pagamento com os seguintes valores: Salário 1.200,00, 
INSS e INSS PATRONAL, FGTS sobre o valor do salário.  
 
11-31/01 – Reconhecer (Provisionar) Pró-labore no valor de R$ 1.500,00. 
 
12-31/01 – Venda de mercadoria a prazo no valor de R$ 1.800,00, CMV 1.250,00, com ICMS 17% 
 
13-31/01 – Reconhecer (Provisionar) o valor do PIS e COFINS/IRPJ/CSLL e ICMS do mês de Janeiro: 
 ___________________________________________________________________________________ 
 
 
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14-01/02 – Contratação de seguro do veículo no valor de R$ 2.300,00 e vigência de 1 ano o pagamento 
do prêmio de seguro será pago a vista pelo banco.  
 
 
 
15-05/02 – Pagamento da folha de salários e pró-labore no valor líquido (descontado o INSS) no valor 
através de transferência bancaria;  
 
16-07/02 – Pagamento do FGTS através do caixa. 
 
 17-10/02 -  Pagamento do saldo de ICMS a Pagar pelo caixa.  (se houver, conforme apuração) 
Icms a Recuperar não haverá recolhimento. 
 
18-10/02 – Aquisição de mercadoria para revenda no valor de R$ 3.500,00 a prazo com ICMS de 17% 
 
19-10/02 – Pagamento Honorários Contábeis pelo banco. 
 
20-11/02 -  Recebimento de R$ 5.000,00 através de deposito bancário referente a venda realizada em 
17/01 
 
21-12/02 – O banco creditou os rendimentos da aplicação financeira no valor de R$ 120,00, porém, 
estes rendimentos não foram resgatados, permanecem na conta de aplicação. 
 
22-12/02 – Venda de mercadoria a vista no valor de R$ 6.000,00 sendo que o CMV foi de R$ 2.300,00, 
recebimento a vista através do banco e ICMS 17%. 
 
23-15/02 Pagamento recebido de cliente através do banco no valor de R$ 18.000,00 referente venda 
realizada em 17/01 através do banco. 
 
24-20/02 – Pagamentos do INSS do mês Anterior pelo banco.  
 
25-20/02 – Nota Fiscal de honorários Contábeis com vencimento do mês seguinte no valor de 1.800,00 
 
 
26- 25/02 – Pagamento da Diarista pelo caixa no valor de R$ 100,00.  
 
27-25/02 – Pagamento das guias de  PIS e COFINS de Janeiro pelo banco.  
 
28-28/02 -Reconhecer (Provisionar) a folha de pagamento com os seguintes valores: Salário 1.200,00, 
Pro labore, FGTS e INSS sobre o valor do salário. 
 
29-28/02 - Reconhecer (Provisionar) o valor do PIS /COFINS/ IRPJ/CSLL e ICMS de Fevereiro: 
Diário
02/jan
1 Contratação de uma empregada.
Apenas Ato Contábil não gera lançamento contábil.
16/jan
2 Compra à vista de mercadoria para revenda no valor de R$ 18.000,00, a prazo com ICMS de 17%
D- Estoques (AC) 18.000,00 
C- Fornecedores (PC) 18.000,00 18000
17%
D- ICMS a Recuperar (AC) 3.060,00 3060
C- Estoques (AC) 3.060,00 
3 Saque para suprimento do caixa no valor de R$ 1.500,00.  
D- Caixa (AC) 1.500,00 
C- Banco (AC)
17/jan  Aplicação financeira de curto prazo no valor de 20.000,00.  
4 D- Aplicação Financeira (AC) 20.000,00 
C- Banco (AC)
5  Venda de mercadoria a prazo no valor de R$ 25.000,00, o custo da mercadoria foi de R$ 12.000,00 com ICMS de 17%.
D- Clientes (AC) 25.000,00 
C- Receita de venda ( R) 25000
17%
D- CMV ( R) 12.000,00 4250
C- Estoques (AC)
D- ICMS s/ Vendas (R ) 4.250,00 
C- ICMS a Recolher (PC)
6  Despesas de material de expediente pagas à vista no valor R$ 350,00 pelo caixa.
D- Material de Expediente ( R ) 350,00 
C- Caixa (AC)
18/jan
7 Compra de Mercadoria para Revenda a prazo no valor de R$ 53.000,00 com ICMS 17%. 
D- Estoques (AC) 53.000,00 
C- Fornecedores (PC) 53.000,00 
17%
D- ICMS a Recuperar (AC) 9.010,00 9.010,00 
C- Estoques (AC)
8  Pagamento de diarista no valor de R$ 100,00 pelo caixa.  
D- Diarista ( R ) 100,00 
C- Caixa (AC)
20/jan
9 Nota Fiscal de honorários Contábeis com vencimento do mês seguinte no valor de 1.800,00 
D- Honorários Contábeis ( R ) 1.800,00 
C- Fonecedor Serviços Contábeis ( PC)
31/jan Provisionar) a folha de pagto com os seguintes valores: Salário 1.200,00, FGTS sobre o valor do salário, INSS férias, décimo terceiro.
10 D- Salários ( R ) 1.200,00 
C- Salários a Pagar (PC)
D- FGTS (R ) 96,00 
C- FGTS a Recolher (PC)
D- 13º Salário (R ) 100,00 
C- 13º Salário (PC)
D- Férias e 1/3 férias (R ) 133,33 
C- Férias e 1/3 férias (PC)
D- Salários a Pagar (PC) 91,50 
C- INSS 
D- Pro labore a Pagar (PC) 165,00 
C- INSS (PC)
D- INSS Terceiros ( R ) 874,50 
C- INSS (PC)
31/jan
11 D- Pró labore ( R ) 1.500,00 
C- Pró labore a Pagar (PC) 1.500,00
31/jan Venda de mercadoria a prazo no valor de R$ 1.800,00, CMV 1.250,00 
12 D- Clientes (AC) 1.800,00 
C- Receita de Vendas ( R ) 1.800,00 1800
17%
D- CMV (R ) 1.250,00 306
C- Estoque (AC) 1.250,00
D- ICMS s/ Vendas (R ) 306,00 
C- ICMS a Recolher (PC) 306,00
31/jan Reconhecer (Provisionar) o valor do PIS e COFINS/IRPJ/CSLL e ICMS do mês de Janeiro:
13 D- PIS sobre Vendas ( R ) 174,20 DRE Vendas
C- PIS a Pagar (PC) 174,20 BALANCO PATRIMONIAL
D- COFINS sobre Vendas ( R ) 804,00 DRE
C- COFINS a Pagar (PC) 804,00 BALANCO PATRIMONIAL
PIS
COFINS
Reconhecer (Provisionar) Pró-labore no valor de R$ 1.500,00. 
D- Provisão IRPJ ( R ) 321,60 Vendas
C- IRPJ (PC) 321,6
IRPJ
IRPJ
D- Provisão CSLL ( R ) 289,44Vendas
C- CSLL (PC) 289,44
CSLL
D- ICMS a Recolher (PC) CSLL
C- ICMS a Recuperar (AC)
ICMS S/ Compras ICMS S/ Vendas
Data Compra Valor ICMS Data
16/jan 18.000,00 3.060,00 17/jan
18/jan 53.000,00 9.010,00 31/jan
12.070,00 
ICMS S/ Compras
Icms S/Vendas
ICMS CREDOR P/ MêS SEGUINTE
01/fev  Contratação de seguro do veículo no valor de R$ 2.300,00 e vigência de 1 ano o pagto do prêmio de seguro será a vista pelo banco
14 D- Seguros a Apropriar ( AC) 2.300,00 
C- Banco (AC 2.300,00
D- Seguros (R ) 191,66 
C- Seguros a Apropriar ( AC) 191,66
31/mar
14 D- Seguros (R ) 191,66 
C- Seguros a Apropriar ( AC) 191,66
05/fev Pagamento da folha de salários e pró-labore no valor de R$ através de transferência bancaria
15 D- Pró labore ( R ) 1.435,00 
C- Banco (AC) 1.435,00
D- Salários a Pagar (PC) 1.108,50 
C- Banco (AC)
07/fev Pagamento do FGTS através do caixa.  
16 D- FGTS a Pagar (PC) 96,00 
C- Caixa (AC) 96
10/fev Pagamento do saldo de ICMS a Pagar pelo caixa.  (se houver, conforme apuração)ento do FGTS através do caixa. 
10/fev
18 D- Estoques (AC) 3.500,00 
C- Fornecedores (PC) 3.500,00 3.500,00 
17%
D- ICMS a Recuperar (AC) 595,00 595,00 
C- Estoques (AC) 595,00 
Aquisição de mercadoria para revenda no valor de R$ 3.500,00 a prazo com ICMS de 17%
Apropriação de Seguros Fevereiro 
Apropriação de Seguros Março
10/fev Pagamento Honorários Contábeis pelo banco
19 D- Fonecedor Serviços Contábeis ( PC) 1.800,00 
C- Banco (AC) 1.800,00
11/fev   Recebimento de R$ 5.000,00 através de deposito bancário referente a venda realizada em 17/01
20 D- Banco (AC) 5.000,00 
C- Clientes (AC) 5.000,00
12/fev O banco creditou os rendimentos da aplicação financeira no valor de R$ 120,00, porém, estes rendimentos não foram resgatados,
21 D- Aplicação Financeira (AC) 120,00 
C- Receitas Financeiras( R )
12/fev  Venda de mercadoria a vista no valor de R$ 6.000,00 sendo que o CMV foi de R$ 2.300,00, recebimento a vista através do banco e ICMS 17%. 
22 D- Bancos (AC) 6.000,00 
C- Receita de Vendas ( R ) 6000
17%
D- CMV (R ) 2.300,00 1020
C- Estoque (AC)
D- ICMS s/ Vendas (R ) 1.020,00 
C- ICMS a Recolher (PC)
15/fev Pagamento de clientes pelo banco no valor de R$ 18.000,00 referente venda realizada em 17/01 através do banco 
23 D- Banco (AC) 18.000,00 
C- Clientes (AC)
20/fev
24 D- INSS a Pagar (PC) 574,50 
C- Banco (AC)
Pagamentos do INSS do mês Anterior pelo banco.