PRATICA MODELO ACADÊMICO

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EXERCÍCIO 
 
Serão contabilizados 02 meses. 
 
Contabilize os fatos contábeis a seguir, em razonete, e, depois, elabore o cálculo dos impostos e as 
demonstrações contábeis (BP/DR/Notas Explicativas) 
 
Referente ao imposto incidente sobre as compras contabilize credito de ICMS de 17%; 
O imposto sobre as vendas considere ICMS de 17%. 
No último dia do mês faça as apropriações de seguros. 
Empresa Tributada Lucro Presumido, INSS (parte do empregado considerar a tabela vigente) INSS 
Patronal com alíquota de 26,5%, PIS e COFINS – Presunção IRPJ 8% e CSLL 12% e FGTS 8%. 
A empresa adota a ITG 1.000. 
 
Dados: 
 
Inicie com o lançamento de integralização de capital: a empresa Tudo certo Ltda, foi constituída no dia 
02/01/X1, tendo como sócios, o Sr. João Aluno, com participação de 50% do Capital e a Sr. Maria 
Acadêmica com 50% de participação do capital social, o capital foi totalmente integralizado nesta data 
no valor de R$ 850.000,00, cujo valor foi depositado em banco e, este lançamento deve ser realizado 
como Sando de Abertura. A empresa está localizada na Rua Universitários, nº 150, - Bairro Centro – 
São Paulo– e atua no ramo de comercio varejista de utensílios domésticos. 
 .  
 
 
D – BANCO JOAO – R$425.000,00 
D – BANCO MARIA – R$425.000,00 
C – CAPITAL SOCIAL – R$850.000,00 
 
 
1-02/01 – Contratação de uma empregada com salário mensal de R$ 1.500,00.  
 
NÃO GERA LAÇAMENTO 
 
2-16/01 – Compra à prazo de mercadoria para revenda no valor de R$ 18.000,00, com ICMS de 17%.  
 
D – ESTOQUE – R$18.000,00 
C – FORNECEDORS – R$18.000,00 
 
D – ICMS Á RECUPERA – R$3.060,00 
C – ESTOQUE – R$3.060,00 
 
3-16/01 – Saque para suprimento do caixa no valor de R$ 1.500,00.  
 
D – CAIXA – R$1.500,00 
C – BANCO – R$1.500,00 
 
 
4-17/01 – Aplicação financeira de curto prazo no valor de 20.000,00. 
 
D – INVESTIMENTO – R$20.000,00 
C – BANCO – R$20.000,00  
 
5-17/01– Venda de mercadoria a prazo no valor de R$ 25.000,00, o custo da mercadoria foi de R$ 
12.000,00.  
 
D – CLIENTE – R$25.000,00 
C – RECEITA – R$25.000,00 
 
D – CMV – R$12.000,00 
C – ESTOQUE – R$12.000,00 
 
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D – ICMS S/ VENDA – R$4.250,00 
C – ICMS Á RERECOLHER – R$4.250,00 
 
 
6-17/01 – Despesas de material de expediente pagas à vista no valor R$ 350,00 pelo caixa. 
 
D – MATERIAL DE USO CONSUMO – R$350,00 
C – CAIXA – R$350,00 
  
 - 
7-18/01 – Compra de Mercadoria para Revenda a prazo no valor de R$ 53.000,00 com ICMS 17% 
 
D – ESTOQUE –R$53.000,00 
C – FORNECEDORES – R$53.000,00 
 
D – ICMS Á RECUPERA – R$9.010,00 
C – ESTOQUE – R$9.010,00 
 
8-18/01 – Pagamento de diarista no valor de R$ 100,00 pelo caixa.  
 
D – DIARISTA – R$100.00 
C – CAIXA – R$100,00 
 
 
9-20/01 – Nota Fiscal de honorários Contábeis com vencimento do mês seguinte no valor de 1.800,00 
 
PROVISÃO 
D – HONORARIO CONTÁBIL – R$1.800,00 
C – HONORARIO Á PAGAR – R$1.800,00 
 
 
10-31/01 – Reconhecer (Provisionar) a folha de pagamento com os seguintes valores: Salário 1.500,00, 
INSS e INSS PATRONAL, FGTS sobre o valor do salário. 
 
SALARIO BASE R$1.500,00 
INSS – 9% 
INSS P – 26,5% 
 
D – PAGAMENTO DE SALARIO – R$1.350,00 
D – INSS – R$135,00 
C – SALARIOS Á PAGAR – R$1.350,00 
C -   INSS Á RECOLHER – R$135,00 
 
 
D – FGTS – R$120,00 
C – FGTS Á RECOLHER – R$120,00 
 
D – INSS P – R$397.50 
C – INSS P Á RECOLHER – R$397.50 
 
 
11-31/01 – Reconhecer (Provisionar) Pró-labore no valor de R$ 1.500,00. 
 
PROVISÃO 
 
D – PRO-LABORE – R$1.500 
C – PRO-LABORE Á PAGAR – R$1.500,00 
 
D – INSS – R$165,00 
C – INSS PRO-LABORE – R$165,00 
 
 
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D – PRO-LABORE –R$1.335,00 
D – INSS – R$ 165,00 
C – PRO-LABORE Á PAGAR – R$1335,00 
C – INSS – R$165,00 
 
 
 
12-31/01 – Venda de mercadoria a prazo no valor de R$ 1.800,00, CMV 1.250,00, com ICMS 17% 
 
C – CLIENTE – R$12.000,00 
D – RECEITA DE VENDA – R$12.000,00 
 
D – CMV – 1.250,00 
C – ESTOQUE – R$1.250,00 
 
D – ICMS S/ VENDA – R$306,00 
C – ICMS ‘S RECOLHER – R$306,00 
 
 
13-31/01 – Reconhecer (Provisionar) o valor do PIS e COFINS/IRPJ/CSLL e ICMS do mês de Janeiro: 
 
 
PIS – 0.65% 
COFINS – 3,00% 
 
PRESUNSSÃO 
IRPJ – 8% 
CSLL – 12% 
 
IRPJ – 15% 
CSLL – 9% 
 
D – PIS – 11,70 
C – PIS Á RECOLHER – R$11,70 
 
D – COFINS – R$54,00 
C – COFINS Á RECOLHER – R$54,00 
 
D – IRPJ – R$21,60 
C – IRPJ Á RECOLHER – R$21,60 
 
D – CSLL – R$19,44 
C – CSLL Á RECOLHER – R$19,44 
 
D – ICMS S/ VENDA – R$306,00 
C – ICMS Á RECOLHER – R$306,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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14-01/02 – Contratação de seguro da empresa no valor de R$ 2.300,00 e vigência de 1 ano o 
pagamento do prêmio de seguro será pago a vista pelo banco.  
D – SEGUROS – R$2.300,00 
C – BANCO – R$2.300,00 
 
 
15-05/02 – Pagamento da folha de salários e pró-labore no valor líquido (descontado o INSS) no valor 
através de transferência bancaria;   
 
D – SALÁRIOS A PAGAR – R$1.365,00 
C – BANCO – R$1.365,00 
 
D – PRO LABORE A PAGAR – R$1.335,00 
C – BANCO – R$1.335,00 
 
 
 
16-07/02 – Pagamento do FGTS através do caixa. 
 
D – FGTS A RECOLHER – R$120,00 
C – CAIXA – R$120,00 
 
 
 17-10/02 -  Pagamento do saldo de ICMS a Pagar pelo caixa.  (se houver, conforme apuração) 
Icms a Recuperar não haverá recolhimento. 
 
D – ICMS A RECOLHER – R$1.496,00 
C – CAIXA – R$1.496,00 
 
 
18-10/02 – Aquisição de mercadoria para revenda no valor de R$ 3.500,00 a prazo com ICMS de 17% 
 
D – ESTOQUE –R$3.500,00 
C – FORNECEDORES – R$3.500,00 
 
D – ICMS Á RECUPERAR – R$595,00 
C – ESTOQUE – R$595,00 
 
 
19-10/02 – Pagamento Honorários Contábeis pelo banco. 
 
D – HONORÁRIOS A PAGAR – R$1.800,00 
C – BANCO – R$1.800,00 
 
 
20-11/02 -  Recebimento de R$ 5.000,00 através de deposito bancário referente a venda realizada em 
17/01 
 
D – BANCO – R$5.000,00 
C – CLIENTES A RECEBER– R$5.000,00 
 
 
21-12/02 – O banco creditou os rendimentos da aplicação financeira no valor de R$ 120,00, porém, 
estes rendimentos não foram resgatados, permanecem na conta de aplicação. 
 
D – APLIC. FINANCEIRA – R$120,00 
C – RENDIMENTO APLIC. FINANCEIRA – R$120,00 
 
 
 
 
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22-12/02 – Venda de mercadoria a vista no valor de R$ 6.000,00 sendo que o CMV foi de R$ 2.300,00, 
recebimento a vista através do banco e ICMS 17%. 
 
C – CLIENTE – R$6.000,00 
D – BANCO – R$6.000,00 
 
D – CMV – 2.300,00 
C – ESTOQUE – R$2.300,00 
 
D – ICMS S/ VENDA – R$1.020,00 
C – ICMS À RECOLHER – R$1.020,00 
 
 
 
23-15/02 Pagamento recebido de cliente através do banco no valor de R$ 18.000,00 referente venda 
realizada em 17/01 através do banco. 
 
D – BANCO – R$18.000,00 
C – CLIENTES A RECEBER– R$18.000,00 
 
 
 
24-20/02 – Pagamentos do INSS do mês Anterior pelo banco.  
 
D – INSS A RECOLHER – R$135,00 
C – BANCO– R$135,00 
 
 
 
 
25-20/02 – Nota Fiscal de honorários Contábeis com vencimento do mês seguinte no valor de 1.800,00 
 
PROVISÃO 
D – HONORARIO CONTÁBIL – R$1.800,00 
C – HONORARIO À PAGAR – R$1.800,00 
 
26- 25/02 – Pagamento da Diarista pelo caixa no valor de R$ 100,00.  
 
D – DIARISTA – R$100.00 
C – CAIXA – R$100,00 
 
27-25/02 – Pagamento das guias de  PIS e COFINS de Janeiro pelo banco.  
 
D – PIS À RECOLHER – R$11,70 
C – BANCO – R$11,70 
 
D – COFINS À RECOLHER – R$54,00 
C – BANCO – R$54,00 
 
28-28/02 -Reconhecer (Provisionar) a folha de pagamento com os seguintes valores: Salário 1.500,00, 
Pro labore, FGTS e INSS sobre o valor do salário. 
 
SALARIO BASE R$1.500,00 
INSS – 9% 
FGTS – 8% 
 
D – PAGAMENTO DE SALARIO – R$1.350,00 
D – INSS – R$135,00 
C – SALARIOS Á PAGAR – R$1.350,00 
C -   INSS Á RECOLHER – R$135,00 
 
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D – FGTS – R$120,00 
C – FGTS Á RECOLHER – R$120,00 
 
D – PRO-LABORE – R$1.500 
C – PRO-LABORE Á PAGAR – R$1.500,00 
 
D – INSS – R$165,00 
C – INSS PRO-LABORE – R$165,00 
 
 
 
 
29-28/02 - Reconhecer (Provisionar) o valor do PIS /COFINS/ IRPJ/CSLL e ICMS de Fevereiro: 
 
PIS – 0.65% 
COFINS – 3,00% 
 
PRESUNSSÃO 
IRPJ – 8% 
CSLL – 12% 
 
IRPJ – 15% 
CSLL – 9% 
 
D – PIS – 39,00 
C – PIS Á RECOLHER – R$39,00D – COFINS – R$180,00 
C – COFINS Á RECOLHER – R$180,00 
 
D – IRPJ – R$72,00 
C – IRPJ Á RECOLHER – R$72,00 
 
D – CSLL – R$64,80 
C – CSLL Á RECOLHER – R$64,80 
 
D – ICMS S/ VENDA – R$1.020,00 
C – ICMS Á RECOLHER – R$1.020,00